县财政国库集中支付会计核算暂行办法.doc

*县财政国库集中支付会计核算暂行办法 根据财政部财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法和*县国库集中支付改革实施方案等有关规定，特制定本办法。一、财政总预算会计 (一)财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据县国库支付中心每日报来的按部门汇总的预算支出结算清单，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出 贷：国库存款 (二)财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：国库存款(三)财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：暂存款结转预算结余单位2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:借：暂存款结转预算结余单位 贷：国库存款二、国库集中支付中心会计 (一)国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按财政总预算会计制度执行。根据财政国库集中支付核算的特点，需要在财政总预算会计制度资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（科目编号103）”、“已结报支出（科目编号213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单位记载。 “财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的款项。本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额；当日资金结算后本科目余额为零。 “己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金额，本科目贷方登记当日与国库单一账户结清的支出数额；借方登记年终一般预算支出和基金预算支出的冲转数；当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。 (二)国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门列报预算支出，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出财政直接支付 贷：财政零余额账户存款 (三)国库支付中心每日将按部门汇总的“预算支出结算清单”与人行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为: 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出财政直接支付 (四)国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出单位零余额账户额度 贷：已结报支出财政授权支付(五)国库支付中心对年终财政核准的单位预算结余资金，分上下年度对直接支付和授权支付的资金分别进行会计核算。1、对直接支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的预算单位年终结余资金申报核定表，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为: 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：暂存款结转预算结余单位借：暂付款结转预算结余单位 贷：已结报支出财政直接支付（2）下年度单位实际支用后，根据银行支付凭证回执联冲减挂账，并将“预算支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进行清算，会计分录分别为:借：暂存款结转预算结余单位 贷：财政零余额账户存款借：财政零余额账户存款 贷：暂付款结转预算结余单位2、对授权支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的预算单位年终结余资金申报核定表，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为: 借：一般预算支出或基金预算支出 贷：暂存款结转预算结余单位借：暂付款结转预算结余单位 贷： 已结报支出财政授权支付（2）下年度单位实际支用后，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，冲减挂账，会计分录为:借：暂存款结转预算结余单位贷：暂付款结转预算结余单位 (六)年终，国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为: 借：已结报支出 贷：一般预算支出或基金预算支出(七)国库支付中心对财政批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。三、行政、事业单位会计(一) 对财政直接支付的支出，预算单位根据国库支付中心委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及其他原始凭证分别记账。事业单位： 借：事业支出等 贷：财政补助收入财政直接支付 如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 行政单位: 借：经费支出等 贷：拨入经费财政直接支付 如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金” 科目。 (二)对财政下达的授权支付额度，预算单位分别根据代理银行转来的“财政授权支付额度通知单”和“财政授权支付额度到账通知书”与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算。 事业单位: 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入财政授权支付 行政单位: 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费财政授权支付 (三)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为: 事业单位: 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度 行政单位: 借：经费支出等 贷：零余额账户用款额度 (四)预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录分别为: 事业单位提取现金时: 借：现金 贷：零余额账户用款额度 支用现金时: 借：事业支出等 贷：现金 行政单位提取现金时: 借：现金 贷：零余额账户用款额度 支用现金时: 借：经费支出等 贷：现金 (五) 年终，预算单位将零余额账户财政授权支付额度余额注销时，根据代理银行提供的财政授权支付额度注销凭证，作如下账务处理： 事业单位: 借：财政补助收入财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 行政单位: 借：拨入经费财政授权支付 贷：零余额账户用款额度（六）对财政核准的预算单位年终结余，预算单位根据核定的“预算单位年终结余资金申报核定表”和“财政授权支付额度恢复到账通知书”等相关凭证进行会计核算。1、结转预算结余时，对直接支付和授权支付结余的账务处理相同： 事业单位: 借：其他应收款结转预算结余资金 贷：财政补助收入 行政单位: 借：暂付款结转预算结余资金 贷：拨入经费2、下年度直接恢复预算结余时，对直接支付和授权支付结余分别进行会计核算。（1）直接支付结余资金的恢复，不进行账务处理；（2）授权支付结余资金恢复时，预算单位将挂账转为“零余额账户用款额度”，账务处理如下： 事业单位:借：零余额账户用款额度 贷：其他应收款结转预算结余 行政单位:借：零余额账户用款额度 贷：暂付款结转预算结余3、预算单位实际支用预算结余资金时，对直接支付和授权支付结余分别进行会计核算。（1）实际支用直接支付结余资金时，冲减挂账，账务处理如下：事业单位： 借：事业支出等 贷：其他应收款结转预算结余 行政单位: 借：经费支出等 贷：暂付款结转预算结余（2）实际支用授权支付结余时，会计核算不变。 (七)年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由主管部门上报县财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，仍要将上下级之间的对应科目数字进行冲销处理，根据年终结账前的会计报表编制。四、对账 财政局国库股、国库支付中心、代理银行、预算单位应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。 (一)财政局国库股在处理完当月账务后，分别与人行国库股和国库支付中心核对账务。 1、与人行国库股核对月末存款余额，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数，对账单由人行国库股提供。 2、与国库支付中心核对预算支出按部门的支出数，对账单由国库支付中心提供。(二)国库支付中心在处理完当月账务后，分别与财政局国库股、代理银行和预算单位核对账务。1、与财政局国库股对账，对账内容主要包括：按部门的财政支出的当月发生数和当年累计发生数，对账单由国库支付中心提供。 2、与代理银行对账，对账内容主要包括：“财政零余额账户”当月按部门的财政直接支付数；同时核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账单由代理银行提供。 3、与预算单位对账，对账内容为按预算单位及所属各级预算单位汇总的预算支出总数，其中包括：财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由国库支付中心提供。 4、每月10日前，预算单位汇总所属各级预算单位上月“单位零余额账户”支出情况以及提取现金的实际支出数，报国库支付中心，并将已提取未支用的现金数额单独反映。(三)预算单位在处理完当月账务后，应就其“零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。(四)年终，财政局和预算单位预留10天的整理期，用于处理未达账项、核定预算结余资金等事宜。在整理期结