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内控达标年学习手册领导内控要素摘要内控达标年学习手册领导内控要素摘要 学习体会学习体会 内控达标年学习手册领导内控要素摘要学习体会 合规 运营是银行稳健运行的内在要求，也是防范金融案件的基 本前提，是每一个员工必须履行的职责，同时也是保障自 己的切身利益的有力武器。通过开展“内控达标年”活动， 我对内控合规有了更加深刻的认识。内控合规操作涉及各 条线、各部门、覆盖银行的每一个环节，我们必须将合规 意识渗透到每一名员工，使其明确合规经营的重大性及紧 迫性。通过此次活动，我对职业道德诚信、合规操作意识 和监督防范意识有了更深一层的认识。现就学习活动心得 体会做如下几点总结： 一是要做好政治思想和职业道德教育，树立正确的人 生观、价值观，自觉抵制腐朽思想的侵蚀。严于守纪做到 警钟常敲，预防针常打，做好监督管理，健全要害岗位， 重要环节轮岗，异地交流制度相互制衡机制。 二是提高自身业务素质，加强风险防范意识。内控合 规的贯彻执行是以金融业务知识为基础。合规制度的每一 个项目，我们都可以从金融业务知识中找到答案，应该说 加强自身业务素质的培养，就是从源头上认识合规文化， 所以要自觉学习业务，认真按操作规程办理业务，真正履 行职责。 三是加强各项规章制度及手续的落实。加强“三查” 制度的落实，事前调查，结合本网点的具体情况，合理结 构，优化手续，以促进办理前的规范化，严格适中审查环 节、对不符规定的一律给予退回。保证在事中环节不存在 隐患和出现漏洞，事后整攻放在最后，关注业务的事后情 况，如发现不良事态苗头，及时采取措施，化解风险。 总之，通过这次“内控达标年”活动，使我找到了自 我正确的价值取向与是非标准，找到了工作立足点，增强 了合规办理和合规经营意识。通过对相关制度的深入学习， 对提高自己的业务素质和执行制度的自觉性有了更高的要 求，增强了识别和控制业务上的各种风险的抵御能力，积 极规范了操作行为和消费风险隐患。树立了对农行工作的 信心，增强了维护邮行利益的责任心和使命感。 内控达标年学习手册领导内控要素摘要学习体会 近年 来，会计信息失真的情况愈演愈烈，在世界范围，重大会 计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行” 、 “安然事 件”等。这一系列公司财务丑闻及国内以银广夏、郑百文 为代表的上市公司会计作假事件引起了我国学界对内部控 制问题研究的重视。在我国，内部控制的理论和实践也得 到了空前的发展。 二、我国企业内部控制存在的问题 尽管我国在内部控制规范建设上做出了一定的努力并 取得了一定的成果。但是存在的问题仍不容忽视。我国目 前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内 部控制普遍薄弱，尚处于内部控制发展过程中的初级阶段， 在其内部控制工作中还存在经营效率不佳;会计信息质量不 高;支出失控，潜在亏损增加;违法违纪现象时常发生等问 题。 三、企业内部控制失效的成因 (一)内部控制理论研究的基础薄弱 任何实践都需要相应的理论为之指导，然而从现有的 研究看，对于内部控制的理论研究存在封闭化、理论贫困 化的状况，这与内部控制的本质要求以及实践作用很不相 称。 1、内部控制理论框架滞后。20 世纪 90 年代，美国著 名的 COSO 报告提出了内部控制整体架构理论，指出内部控 制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 监督五项要素构成。这是目前国际上比较流行的内部控制 理论。但是我国在会计规范、独立审计准则中尚未接受这 一观点。我国的独立审计准则采用的是传统的三要素观点： 控制环境、会计制度、控制程序。五要素在我国的会计制 度、独立审计制度中都尚未引入。五要素是内部控制理论 的新近研究成果，由于其具有明显的先进性，许多国家的 理论界、各种准则制定机构、大中型企业都已接受这一观 点，并按其对准则及内部控制实务进行了修改和改造，这 是内部控制发展不可逆转的趋势。我国在内部控制理论研 究上的滞后性，势必会影响内部控制实务的发展。 2、传统理论限制，目标定位局限。内部控制的定义首 先由审计界提出，传统的内部控制理论也通常在会计和审 计领域研究。从内部控制理论的发展(内部牵制-内部控制 系统论-会计控制与管理控制-内部控制要素论-内部控制结 构论- 内部控制风险论)来看，内部控制的定义及其理论研究， 更多地服从于独立审计实务的需要。如此之弊端就是大大 限制了内部控制研究的视野。若要使内部控制真正成为公 司的一种基础性制度，内部控制理论必须首先打破局限于 会计与审计领域的传统认识，从整个社会与组织运行高度 来重新审视内部控制原理。 COSO 报告将内部控制的目标定位于：财务报告的可靠 性、经营的效率效果以及法律法规的遵循性。而我国内部 控制的定位主要还是局限于保证业务活动的有效进行，防 错纠弊，保证会计资料的真实、合法与资产的安全和完整 方面。这种目标定位的相对低调虽然与我国现实的经济发 展和企业状况确实相符合，但从长远来看，随着经济的不 断发展和企业状况的不断改善，应有适当的前瞻性与发展 性，目标定位应有相应的提高。 (二)内部控制规范建设不完善 从西方内部控制理论的发展中可以看出，政府的推动 对内部控制发展有重要的影响。内部控制体系的建设有着 广泛的社会性。政府必须重视内部控制制度建设，尤其是 具有指导和强制意义的内部控制规范建设，加快制定我国 完整的内部控制规范体系。 我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取 得了一定的成果，XX 年 6 月财政部发布的作为新会计法 配套措施的内部会计控制规范基本规范(试行)和内 部会计控制规范货币资金(试行) ，之后，相继发布了内 部会计控制规范采购与付款(试行) 、 内部会计控制规范 销售与收款(试行)和内部会计控制规范工程项目(试行) 等规范性文件。然而这些文件还未涉及公司经营管理所有 方面的内部控制，我国目前尚未正式提出权威性的内部控 制标准体系。由于用于规范公司内部控制工作的法律法规 不健全，对内部控制内容的认定、操作程序与方法的规范 没有一个统一的标准，使企业在实际工作无法准确地进行 操作，这也极大地限制了内部控制的发展。 (三)缺乏有效的内部控制评价 内部控制评价是对内部控制制度的完整性、合理性和 有效性进行分析和评定的工作。任何有利于经济发展的措 施的执行，都需要有外力的推动与监督。国际上内部控制 制度比较完善的国家和地区，大都通过立法的形式要求企 业对外界出具内部控制状态的报告，有些国家还要求注册 会计师对内部控制情况进行审计， 并出具审计报告，目前，我国内部控制规范分别由不 同部门颁布，对内部控制的目标定位、内容范围不统一， 导致其评价标准也不一致。由于我国缺乏一套完整的内部 控制评价标准，造成内部控制评价流于形式。为了推动内 部控制的发展，必须建立有效的内部控制评价机制。 四、关于完善企业内部控制的几点思考 (一)加强内部控制理论的研究 1、借鉴国外经验，探索内部控制新框架。目前，由我 国内审协会颁布的内部审计具体准则第 5 号内部控制审 计采用了 COSO 报告提出的内部控制整体架构理论的内控 五要素观点，即控制环境、风险管理、控制活动、信息与 沟通、监督等。这不能不说是我国在内部控制发展上的一 大进步，准则采用五要素观点能够从一定程度上促进内部 控制实务的进步。但是我国在会计规范、独立审计准则中 尚未接受五要素观点，我国的独立审计准则采用的是传统 的三要素观点。我国应该尽量吸收和借鉴 COSO 报告的研究 成果，尽快采用五要素观点，和国际惯例接轨。各个企业 也应积极借鉴五要素观点建立健全自身的内部控制。 2、准确定位内部控制目标。内部控制的理论研究要开 创新视野，突破会计和审计领域的研究，应该与经济学和 管理学结合起来研究。在经济学中，内部控制和公司治理 紧密相连，只有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中 去研究才能更具有意义。在管理学中，与会计审计意义上 的内部控制相比，管理学意义的内部控制包含的范围更广、 职能更多、作用更大，几乎是管理控制的同义词。我们不 仅需要借鉴国际上有关内部控制的目标定位，同时也需要 立足我国的现实，从改善我国企业现状和完善公司治理的 角度出发，既遵循适当的前瞻性与发展性，又要考虑规范 的稳定性与可操作性。因此，内部控制研究应该运用丰富 的公司治理理论并以管理控制口径来定位，只有这样才能 取得突破性的进展，并形成有效指导内部控制实务的理论 成果。 (二)加强内部控制规范的建设 为了推动内部控制的发展，我国政府应该积极推动内 部控制规范建设的步伐。在内部控制规范建设过程中，应 该注意以下问题： 1、成立专门的内部控制研究委员会。我国应该参照美 国的 COSO 委员会成立一个专门的具有广泛代表性的联合研 究委员会，充分吸纳了各界的观点和建议。 2、制定包括公司经营管理所有方面的完整的内部控制 规范。目前我国所颁布的内部控制规范还仅局限于内部会 计控制规范，还未涉及公司经营管理所有方面的内部控制， 以后还要陆续出台实物资产、对外投资、筹资活动、成本 费用与公司担保行为等项规范。这些内部控制标准体系的 建立必将对规范公司管理产生深远影响。 3、相关内部控制规范之间内容衔接要一致。但我国目 前颁发的若干内部控制规范相互之间，内容不衔接甚至存 在冲突，从而导致内部控制设计及其评审，缺乏统一的依 据。因此，我国在制定内部控制规范的过程中一定要注意 这个问题。 (三)完善我国的内部控制评价 根据评价主体不同，内部控制评价可分为注册会计师 执行的内部控制评价和内部审计人员执行的内部控制评价。 根据这两部分，我国在完善内部控制评价的过程中应注意 以下内容： 企业应进行内部控制自我评价。企业要充分发挥内部 审计的作用，可试行定期或不定期地进行控制自我评价， 以便经常发现和解决内部控制过程中出现的问题。 完善公司治理结构以保障内部控制评价的有效运行。 在内部控制评价中考虑使用经济数量分析方法。结合 传统评价方法，进一步对内部控制进行经济数量分析，建 立一套能从总体上反映内部控制的评价指标体系。 制定统一科学的内部控制评价标准。投入一定的人力、 物力、财力，尽早建立一套完整的、公认的内部控制标准， 使内部控制评价有章可循。 内控达标年学习手册领导内控要素摘要学习体会 学了 一段时期的内部控制，通过老师对知识的讲解和结合案例 的分析，使我对企业内部控制有了全面认识。企业内部控 制是一整套完整的体系，它由组织架构、发展战略、人力 资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产 管理、销售业务等各个部分组成。每一部分都是不可或缺 的，都是企业内部控制正常运行的必要条件。以下是我对 学习内部控制这门课的心得体会。 一、通过对内部控制的学习，我认为当前内控制度存 在的问题有以下三点： 1、对内控制度的认识不到位。有的把内部控制简单地 理解为各种规章制度的制定、装订、汇总，认为做了整章 建制方面的工作，就等于建立了内控机制;有的在把握内控 与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上，认识 有偏差，把加强内控与发展和效益对立起来，在业务拓展 和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，不切实际 地求得资产规模的扩张，造成违规违章现象发生，以致资 产质量低下。 2、稽核、监察监督机制不建全，是直接影响内控制度 的有效落实。稽核、监察部门不能起到查错防漏、纠正违 规、强化管理、控制风险的作用。内部稽核、监察体制不 顺，本身没有处理问题权，有的问题得不到真实反映，使 一些问题被积压下来，没有相应的制约措施。 3、风险控制系统不健全，对内部控制的评价与监督不 够。风险控制是金融机构内部控制中的一个难点，目前我 行缺乏具体风险评估及控制为核心的信贷风险管理体系.管 理制度也极不完善，贷款发放还没有实行风险度管理。 二、本人的体会 1、对内部控制内涵的正确认识。在没有正式学这门课 之前，我认为内部控制就是制定企业规章制度，内部控制 主要是会计和审计部门的工作，内部控制就是为防止贪污 舞弊。直到老师开始介绍内部控制时，我才发现之前对内 部控制的认识是不当的。所谓内部控制，从静态角度讲， 就是企业为确保会计信息可靠、企业资产安全和完整、经 营效率之提高，以及各种法规制度的有效执行，所制定的 各种控制措施、程序和方法。从动态角度讲，就是上述控 制措施、控制程序和控制方法的执行，以及实现其会计信 息可靠、企业资产安全、经营效率提高、有关法规得以执 行等管理目标的过程。 2、所谓有效的内部控制包含有四层含义，即：其一， 它是无时不控的-贯穿于业务操作的始终;其二，它是无 处不控的与业务的速度和空间同步，甚至有所超前，以体 现内控优先的思想，其三，它是无人不控的上到管理者， 下至每位员工，只有严格执行内部控制才是至高无尚的;其 四，它是无事不控的小业务要控，大事情更要控，一切经 营管理活动无不在其控制之下进行，没有例外与“个案” 处理。 那么企业要建立怎样的内部控制呢?首先我本人认为： 增强自律意识是根本。一切活动离不开人，人是生产力中 最活的因素，内部控制不能例外。良好的内部控制既是经 营管理者设计构造的产物，也是其遵循维护的结果。如果 说设计构造不易，那么有颜色遵循维护则更难。因为，需 要持之以恒孜孜不倦，一以贯之。从这一意义上说，自律 意识牢固树立之日，才是内部控制运行完全到位之时。 增强自律意识，从基本面来看，就是要增强全员的自 律意识。即：每位员工首先要强化按规章制度办事的观念， 不再是凭“经验”操作。其次，要树立制度面前人人平等 的信念，不再是惟命是从。再者，要树立内部控制人人有 责，从我做起的思想，不再是事不关己，高高挂起。 增强自