初级会计实训报告.docx

初级会计实训报告初级会计实训报告 会计的连通性、逻辑性和规范性使得会计工作者要有 很好的实训经验，以下是小编整理的相关作文，欢迎阅读! 一、实验目的 本课程主要运用财务会计的基本理论和基本方法，结 合企业发生的经济业务进行基本技能的训练，培养学生正 确分析和解决企业财务会计一般问题的能力。针对财务会 计知识的特点，利用实验室提供的实务资料结合教学内容 分阶段分步骤地进行实际操作和练习，以培养学生的学习 兴趣，提高学生的基本技能与实践能力，以便较好地适应 从事企业日常财务会计核算工作的需要。 二、实验原理 通过模拟实验，同学们应能够比较全面地了解财务会 计的主要内容以及工作程序，加强学生对财务会计理论的 理解和基本方法的运用，强化财务会计基本技能的训练和 职业习惯的养成，将理论知识与实务紧密结合起来，把抽 象、复杂的理论通过具体、有形的载体表现出来，可以增 强学生继续深造专业课的兴趣和欲望，提高学生学习的积 极性，切实体现高职本科学生动手能力强的办学特色。 三、实验步骤 根据该公司简单的背景资料和科目余额表，编制利润 表、资产负债表、所以者权益变动表和现金流量表。 (一)利润表的编制：利润表反映企业在一定期间内利 润(亏损)的实际情况。 1、主要编制步骤和内容如下： 第一步：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税 金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损 失，加上公允价值变动损益(减去公允价值变动损失)和投 资收益(减去投资损失)，计算出营业利润; 第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去 营业外支出，计算出利润总额。 第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算 出净利润(或净亏损)。 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额” 两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年改期 利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏 内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项 目除外，应当按照相关科目的发生额分析填列。如“营业 收入”项目，根据“主营业务收入、其他业务收入”科目 的发生额分析计算填列;“营业成本”项目，应根据“主营 业务成本、其他业务成本”科目的发生额分析计算填列。 2、本表各项目的内容及其填列方法： 、 “主营业务收入”项目，反映小企业主要经营业务 所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目 的发生额分析填列。 、 “主营业务成本”项目，反映小企业主要经营业务 发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的 发生额分析填列。 、 “主营业务税金及附加”项目，反映小企业主要经 营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源 税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业 务税金及附加”科目的发生额分析填列。 、 “其他业务利润”项目，反映小企业除主营业务以 外的其他业务取得的收入，减去所发生的相关成本、费用， 以及相关税金及附加等支出后的净额。本项目应根据“其 他业务收入” 、 “其他业务支出”科目的发生额分析填列。 、 “营业费用”项目，反映小企业在销售商品和商品 流通企业在购入商品等过程中发生的费用，商品流通企业 如不单独设置“管理费用”科目，发生的管理费用也在本 项目中反映。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分 析填列。 、 “管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用。 本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。 、 “财务费用”项目，反映小企业发生的财务费用。 本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 、 “投资收益”项目，反映小企业以各种方式对外投 资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生 额分析填列;如为投资损失，以“一”号填列。 、 “营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映 小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。 这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支 出”科目的发生额分析填列。 、 “利润总额”项目，反映小企业实现的利润总额。 如为亏损总额，以“一”号填列。 、 “所得税”项目，反映小企业当期发生的所得税费 用。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。 、 “净利润”项目，反映小企业实现的净利润。如为 净亏损，以“一”号填列。 、补充资料中“当期分配给投资者的利润” ，反映小 企业董事会或类似机构制定并经批准的当年度利润分配方 案中分配给投资者的现金股利或利润。 (二)资产负债表的编制： 具体编制时有以下几种情况： 1、根据总账科目余额直接填列。资产负债表各项目的 数据来源，主要是根据总账科目期末余额直接填列。 、资产类项目有：应收票据、应收股利、应收利息、 应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定 资产减值准备、固定资产清理(如该账户出现贷方余额应以 “-”号填列)、递延税款借项等。 、负债类项目有：短期借款、应付票据、应付工资 (如该账户出现借方余额应以“-”号填列)、应付福利费、 应付股利、应交税金(如该账户出现借方余额应以“-”号 填列)、其他应交款(如该账户出现借方余额应以“-”号填 列)、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、专项 应付款、递延税款贷项等。 、所有者权益项目有：实收资本、已归还投资、资 本公积、盈余公积等。 2、据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需 要根据若干个总账科目的期末余额计算填列。 、资产类的货币资金项目，根据“现金” 、 “银行存 款” 、 “其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 、资产类的存货项目，根据“物资采购” 、 “原材料” 、 “低值易耗品” 、 “自制半成品” 、 “库存商品” “包装物” 、 “分期收款发出商品” 、 “委托加工物资” 、 “委托代销商 品” 、 “生产成本”等账户的合计，减去“代销商品款” 、 “存货跌价准备”科目的期末余额后的余额填列。 、资产类的固定资产净值项目，根据“固定资产” 账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额后的净 额填列。 、所有者权益类的未分配利润项目，在月(季)报中， 根据“本年利润”和“未分配利润”科目的余额计算填列 (如该账户出现借方余额应以“-”号填列)。 3、明细科目的余额计算填列。资产负债表某些项目不 能根据总账科目的期末余额或若干个总账科目的期末余额 计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末 余额计算填列。 如“应收账款”项目，应根据“应收账款” 科目所属各明细账户的期末借方余额合计，再加上“预收 账款”科目的有关明细科目期末借方余额计算填列;又如 “应付账款”项目，应根据“应付账款” 、 “预付账款”科 目的有关明细科目的期末贷方余额计算编制。 4、账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表 上某些项目不能根据有关总账科目的期末余额直接或计算 填列，也不能根据有关科目所属明细科目的期末余额计算 填列，需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列， 如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣 除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内 到期的长期借款部分分析计算填列。又如“长期债权投资” 项目、 “长期待摊费用”项目，也要分别根据“长期债权投 资”科目和“长期待摊费用”科目的期末余额，减去一年 内到期的长期债权投资和一年内摊销的数额后的金额计算。 5、据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。具体的 项目有： 、 “短期投资”项目，由“短期投资”科目的期末余 额减去其“短期投资跌价损失准备”备抵科目余额后的净 额填列。 、 “应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属 各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目 中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 、 “存货”项目，根据扣除前的存货项目余额减去 “存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。 、 “长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资” 科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关 股权投资减值准备期末余额后的金额填列;“长期债权投资” 项目，应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去 “长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末 余额后的金额填列。 、 “固定资产净额”项目，按照“固定资产净值”项 目余额减去“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额 填列。 、 “在建工程”项目，按照“在建工程”科目的期末 余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额 填列。 、 “无形资产”项目，按照“无形资产”科目的期末 余额减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填 列，以反映无形资产的期末可收回金额。 在我国，资产负债表的“年初数”栏各项目数字，应 根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如 果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年 度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和内 容按照本年度的规定进行调整，填入报表中的“年初数” 栏内。资产负债表的“期末数”栏各项目主要是根据有关 科目记录编制的。 (三)、所以者权益变动表的编制： 所有者权益变动表主要项目说明： 1、 “上年年末余额” ，反映上年资产负债表中实收资本 (或股本)、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润的 年末余额; 2、会计政策变更” 、 “前期差错更正” ，分别反映采用 追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追 溯调整重述法处理的会计差错更正的累积影响金额; 3、 “本年增减变动额”; 、净利润” ，反映企业当年实现的净利润(或净亏损) 金额。 、 “直接计入所有者权益的利得和损失” ，反映企业 当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。 、 “权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响” ，反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资 单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中 应享有的份额。 “与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目， 反映企业根据所得税会计准则规定应计入所有者权益项目 相关的当年所得税影响金额。 “所有者投入和减少资本” ，反映企业当年所有者投 入的资本和减少的资本。 “所有者投入资本” ，反映企业接受投资者投入形成 的实收资本(或股本)和资本溢价或股本溢价。 “股份支付计入所有者权益的金额” ，反映企业处于 等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额。 、利润分配” ，反映企业当年的利润分配金额。 、 “所有者权益内部结转” ，反映企业构成所有者权 益的组成部分之间的增减变动情况。 “资本公积转增资本(或股本)” ，反映企业以资本公 积转增资本或股本的金额。 “盈余公积转增资本(或股本)” ，反映企业以盈余公 积转增资本或股本的金额。 “盈余公积弥补亏损” ，反映企业以盈余公积弥补亏 损的金额。 (四)、现金流量表的编制： 现金流量表主表项目编制说明： 1、经营活动产生的现金流量 .“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企 业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销 售商品、提供劳务本年收到的现金(包括应向购买者收取的 增值税销项税额)和本年预收的款项，减去本年销售本年退 回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。企业销 售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 .“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所 得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各 种税费返还款; .“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企 业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入， 金额较大的应当单独列示; .“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企 业本年购买商品、接受劳务实际支付的现金(包括增值税进 项税额)，以及本年支付以前年度购买商品、接受劳务的未 付款项和本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的 现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本 项目反映; .“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映 企业本年实际支付给职工的工资、资金。各种津贴和补贴 等职工薪酬(包括代扣代缴的职工个人所得税); .“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支 付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所 得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地 增值税、车船使用税、教育费附加等; .“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企 业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保 险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额 较大的应当单独列示; 2、投资活动产生的现金流量 .“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转 让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投 资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现 金净额除外。 .“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现 金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金 股利和利息等。 .“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资 产和其他长期资产所取得的现金(包括因资产毁损而收到的 保险赔偿收入)，减去为处置这些资产而支付的有关费用后 的净额。 .“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项 目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金， 减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金 和现金等价物后的净额。 .“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资 产和其他长期资产所支付的现金及增值税款等，以及用现 金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。 .“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等 价物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及 支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营 业单位支付的现金净额除外。 .“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项 目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现 金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和 现金等价物后的净额。 .“收到其他与投资活动有关的现金” 、 “支付其他与 投资活动有关的现金”项目，反映企业除上述(1)至(7)项 目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大 的应当单独列示。 3、筹资活动产生的现金流量 .“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股 票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付 的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后 的净额。 .“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种 短期、长期借款而收到的现金。 .“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债 务本金而支付的现金。 .“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目， 反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利 润或用现金支付的借款利息、债券利息。 .“收到其他与筹资活动有关的现金” 、 “支付其他与 筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述(1)至(4)项 目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大 的应当单独列示。 4、 “汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反 映下列项目之间的差额 .企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金 流量发生日的即期汇率或近似的汇率折算的金额。 .企业外币现金及现金等价物净增加额按年末汇率折 算的金额填列。 四、实验结果： 由于对所学的知识很模糊，在进行计算和编制报表时 经常出现各种问题。在计算时经常少算或多算一些科目的 余额，把不需要算的算了进去;在填制报表时，因为不仔细 总是把数字看错。总之在这次实训的过程中，出现了好多 问题。但最后，在询问老师的同时和与同学相互交流之后 还是把报表做成功了。因此，在填制报表时要应用所学知 识正确计算，要用心、细心，争取避免出错。把理论和实 践结合起来，经常总结出错的原因，尽量以后不要再犯这 样的错误。 通过这这次实验，使我所学的知识在实际工作中得到 了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。而且深刻的 让我体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及 会计工作对我们会计从业人员的严格要求。让我们我们对 会计的感性认识进一步加强。加深理解了会计的基本原则 和方法，了解了会计内部控制的基本要求，掌握从理论到 实践的转化过程和会计操作的基本技能;将会计专业理论知 识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增 进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工 作岗位奠定坚实的基础。 通过模拟实训，我们对经济业务活动的会计处理有了 进一步提高。本次实训，以北京泰和科技有限责任公司从 事打印机生产和销售为主要经济业务，以年终(即 12 月份) 的经济业务为主要内容。本次模拟实训过程中不仅对书本 上的专业理论知识的掌握得到了进一步巩固，还对所学过 的基础会计 、 财务会计 、 成本会计 、 会计报表分 析得到了进一步理解，发现不懂的问题，一方面参照书 本，一方面向老师询问，包括一些计价方法、分析方法、 核算方法等，实际与理论一对照豁然开朗，掌握的较牢固。 实训的具体内容主要有：1、如何填制原始凭证，它是 让实