【2014CTA】2014年注册税务师 税务代理实务 基础班 讲义 奚卫华_jy0001.pdf

2014 年注册税务师考试辅导 2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 税务代理实务 更多资料请联系 qq271674469更多资料请联系 qq271674469 第 1 页 前 言 前 言 一、2014年教材内容的主要变化一、2014年教材内容的主要变化 阅读提示： 税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（）、税法（）和财务与会计学科的基础 上综合运用。有些内容涉及上述几个学科，请读者注意。 讲义编号 node00722200000100000101：针对本讲义提问 2014年教材的主要变化： （1）增加了第三章“涉税服务和涉税鉴证” （2）第七章“企业涉税会计核算” 删除了“营改增会计处理”的内容，根据财税201337号文件修改了相关表述，进项税额抵扣中增加了“汽 车、摩托车、游艇”抵扣的内容； 委托加工加价销售的消费税的变化。 教材122页128页，（七）小企业执行小企业会计准则有关问题衔接问题。 讲义编号 node00722200000100000102：针对本讲义提问 （3）第九章“货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核” 第一节和第二节结合营改增进行了重写；增加了营改增的相关内容，注意税法一的相关变化； 第三节、第四节消费税，增加了委托加工加价销售计算消费税的内容。 第五节、第六节，按营改增的内容进行了修改。 删除了增值税、消费税出口业务的内容 讲义编号 node00722200000100000103：针对本讲义提问 （4）第十章“所得税纳税申报代理和纳税审核” 变化不大，主要是增加了最新政策，尤其要注意税法二的相关变化。主要增加的：增加201370号文的加计扣 除的规定；个人股息红利差异化纳税的规定。 （5）删除了原教材第13章内容 （6）第14章“注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制”进行了全面改写 新教材的变化 第1 章 无实质性变化 第2 章 教材19页，税收征收范围的划分修改较大。 教材28页，委托代征增加了较多新的规定。 33页，（二）2.变化。 第3 章 新增加内容 第4 章 55页，变化 56页，删除（二）2，税务登记表的内容 63页，一般纳税人认定登记管理规程有变化（65页认定表也有变化） 第5 章 71页，7新增 删除原教材5254，运输发票的内容 2014 年注册税务师考试辅导 2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 税务代理实务 更多资料请联系 qq271674469更多资料请联系 qq271674469 第 2 页 71页，最下面一个自然段，新增 72页，三，发票代理印制与领购原则替换原“代理领购发票操作要点” 7374页，第二节 发票开具原则 大量变化 第6 章 85页例题增加业务（14），相应后面的答案数字都发生变化 第7 章 94.95页， 进项税额， 销项税额专栏的表述中。 “接受应税劳务”改为“接受应税劳务或应税服务” 95页，进项税额转出专栏，“不得抵扣税额”表述方法改为“不得免征和抵扣税额”，抵减额的表 述也做了修正。 98页（五）2，表述有变化。 102页中间，2上面，新增37号文中，两车一艇增值税的抵扣内容。 104页（7）进行修改。 删除原教材91页营改增相关账务处理。 110页，委托加工加价销售的消费税的变化。 112页，转让无形资产的一些表述，改为转让土地使用权。 122页128页，（七）小企业执行小企业会计准则有关问题衔接问题 第8 章 没有实质性的修改。 注意146页的例题5，它修改了税率，但是按现行政策，主要还是免税， 147页，例题7，教材是2013年售出，不妥。应该是2014年售出。 第9 章 150191页，第一节，整个进行了重写。 第二节，在原教材结构的基础上，结合营改增的内容进行了全面的修改。 第三节、第四节，实际知识性的实质变化不大，但是教材调整内容较多。委托加工加价销售计算消 费税的内容增加了进来。注意222页，委托加工消费税的内容进行了扩充。 第五节、第六节，按营改增的内容进行了修改。231页增加了新例题，232页例题12最下面，更正了 15%的成本利润率。243页，纳税审核报告换了新的例题。 另外，本章涉及到增值税、消费税出口业务都删除掉了。 第10 章 变化不大。 273页，（2）有变动 291页，增加201370号文的加计扣除的规定。 293页，广告费的内容有所调整。 319页，例题9的答案进行了更正。 322页，“三、代理填制个人所得税纳税申报表的方法”进行了全面更新 354页，例题12按税率进行了更正。但是更正计算补税时计算错误。 355页，例题14上面，新增的个人股息红利差异化纳税的规定。 第11 章 无实质性的变化。 370页，例题5，改正了印花税的金额58.8 378页，新增例题12 381页，下面（三）2修改。 第12 正文无变化。 2014 年注册税务师考试辅导 2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 税务代理实务 更多资料请联系 qq271674469更多资料请联系 qq271674469 第 3 页 章 新增403页的复习思考题和附录。 删除原13章，执业文书 第13 章 基本无变化 第14 章 整体进行了全面改写 讲义编号 node00722200000100000104：针对本讲义提问 二、历年试题的简要分析二、历年试题的简要分析 税务代理实务的题型：单选题、多选题、简答题和综合分析题。但各类题型的题量和分值有所变化： 20042005 20062007 2008年 2009、2010年 2011、2012年 2013 单选题 10题10分 多选题 10题20分 简答题 3题15分 3题18分 4题24分 6题36分 56题：35分 8题50分 8题52分 综合题 2题45分 3题52分 3题46分 2题34分 2题35分 1题20分 1题18分 讲义编号 node00722200000100000105：针对本讲义提问 2013年考题中简答题 （1）营改增中交通运输业一般纳税人应纳税额的计算、对利润的影响、小规模纳税人应纳税额的计算（6分） 第9章“货物和劳务税”； （2）个人独资企业购入车辆分配给投资者家庭成员、职工的税务处理与账务处理（6分）第10章“所得税” 和第6章“建账建制代理记账实务”； （3）个体餐馆到期未申报纳税，税局通知申报未申报后，纳税人的法律责任，申请税务行政复议（6分） 第2章“税务管理概述”和第12章“税务行政复议代理”； （4）对外投资采用权益法核算的情况下，如何进行账务处理，如何填写纳税申报表（6分）第10章“所得 税”； 讲义编号 node00722200000100000106：针对本讲义提问 （5）闲置房屋折旧的税前扣除问题，以前年度应扣未扣支出的税务处理（7分）第10章“所得税”； （6）逾期增值税扣税凭证的税务处理第9章“货物和劳务税”（7分）； （7）将房屋推倒重置的房产税、企业所得税税务处理；中央空调和电梯的增值税税务处理第9章“货物和 劳务税”、第10章“所得税”、第11章“其他税种”（7分）； （8）销售商铺的应缴纳的税种及应纳税额计算第9章“货物和劳务税”、第10章“所得税”、第11章“其 他税种”（7分） 综合题： 影视城企业所得税的纳税审核，同时涉及到企业应补缴的营业税、城市维护建设税和教育费附加等 讲义编号 node00722200000100000107：针对本讲义提问 2013年试题各章分值的基本分布 单选 多选 简答题 综合题 合计 2014 年注册税务师考试辅导 2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 税务代理实务 更多资料请联系 qq271674469更多资料请联系 qq271674469 第 4 页 第一章 1分 2分 3分 第二章 1分 2分 2分 5分 第三章 2014年新增章节 第四章 1分 1分 第五章 2分 2分 第六章 1分 3分 4分 第七章 1分 1分 第八章 第九章 2分 16分 3分 21分 第十章 1分 8分 19分 15分 43分 第十一章 1分 2分 8分 11分 第十二章 1分 2分 4分 7分 第十三章 第十四章 2分 合计 10分 20分 52分 18分 100分 而711章又往往结合在一起出题，因此各个税种的具体规定，尤其是所得税与流转税的具体规定及税款计算、 纳税调整及账务处理掌握得如何，直接关系到考生能否顺利通过考试。 讲义编号 node00722200000100000108：针对本讲义提问 三、税务代理实务出题的特点三、税务代理实务出题的特点 税务代理实务考试难度较大的原因： （1）题型多不仅有客观题，而且有主观题 （2）涉及范围广、综合程度高；如将增值税和营业税、增值税和消费税揉在一起出题；将流转税与所得税揉在 一起出题；将个人所得税和企业所得税揉在一起出题；将税款的计算、账务处理及调账结合在一起出题，增加题目 难度；将税收实体法与税收程序法结合在一起出题。 讲义编号 node00722200000100000109：针对本讲义提问 （3）注重实务操作性。之所以很多学员觉得税代的题目难度高，根本原因在于：学习的顺序性与考试的出题方 式存在不同。要求我们在学习过程中既要扎实地按顺序学习，同时也要注重总结一项行为涉及到多个税种的情 形及实践中常见问题；在考试过程中遇到复杂业务，分别分析该项业务的各个税种的税款计算及账务处理或调 账问题。 （4）在综合性和实操性结合的前提下，注意提升难度 2014 年注册税务师考试辅导 2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 税务代理实务 更多资料请联系 qq271674469更多资料请联系 qq271674469 第 5 页 税务代理实务考试较为简单的原因：纯税务代理知识并不多。 讲义编号 node00722200000100000110：针对本讲义提问 四、2014年命题趋势分析四、2014年命题趋势分析 1.题型会保持现有模式 2.考题涉及的主要内容 三大流转税、两大所得税、土地增值税是考试的重点，尤其是增值税和所得税内容仍是重中之重，考试会更加 关注详细的规定，注重营改增的影响。 3.投融资业务、企业重组、企业清算、营改增涉及到的行业出简答题、综合分析题的概率较大 讲义编号 node00722200000100000111：针对本讲义提问 五、授课方法五、授课方法 1.结合历年试题，在讲授税务代理知识的同时，和大家一起复习税法一、税法二的重点。 2.突出重点，分清主次。 考试的重点章节： （1）第八章 企业涉税会计核算中增值税、企业所得税的会计核算 （2）第九章 第三节 账务调整的基本方法 （3）简答题、综合分析题往往是结合税法一、税法二的知识，重点考增值税、消费税、营业税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税的税款计算与账务处理或者给出企业的账务处理，要求考生指出问题所在，并计算补（退） 的税款。 3.结合最新内容进行讲解 4.结合会计与税法进行讲授 讲义编号 node00722200000100000112：针对本讲义提问 六、学习方法六、学习方法 1.结合大纲的要求进行全面学习 2.对整个教材至少要复习四遍 第一遍：泛读。在15天以内完成。 第二遍：精读和做练习。练习应以网校练习中心和网校出版的注税梦想成真辅导丛书为主。对于练习过程 中出错的地方，要重点标记。在2014年4月底之前完成。 第三遍：重点读。201