会计基础5ppt课件

会计基础 第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核 的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济 业务的簿籍。 地位：设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是 连接会计凭证与会计报表的中间环节。 意义： 1.首先，通过设置和登记账簿，将会计凭证中零散 记录的各项经济业务进行分类核算和序时核算； 2.其次，为企业定期编制会计报表提供相关、可靠 的依据； 3.最后，为企业考核、分析、检查计划和预算执行 情况，改善经营管理，提高会计核算工作成效，提供了 有力的数据保障。 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 账簿按其用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备 查账簿。 1.序时账簿。 序时账簿又称日记账：按照经济业务发生或完成时 间的先后顺序逐日逐笔进行登记。 序时账簿按其记录内容的不同又可分为普通日记账 和特种日记账两种。 普通日记账是用来序时登记全部经济业务发生情况 的日记账。如企业设置“分录簿”。 特种日记账是专门用来登记某一类特定项目经济业 务发生情况的日记账。如企业设置的“库存现金日记账” 和“银行存款日记账”；企业为加强对采购和销售的管理 ，设置的“购货日记账”和“销货日记账”。 作用：有利于企业全面地了解有关经 济业务的来龙去脉，及时进行账证核对， 确保会计记录的完整性和正确性。 在我国，大多数单位一般只设库存现 金日记账和银行存款日记账。 2.分类账簿。 分类账簿：对全部经济业务事项按照 设置的分类账户进行登记。 分为总账、明细账。 作用：分类账簿提供的核算信息是编 制会计报表的主要依据。 3.备查账簿。 备查账簿简称备查簿：对某些在序时 账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记 或登记不够详细的经济业务事项进行补充 登记。 如经营租入固定资产的登记簿、代保 管商品登记簿、受托加工物资登记簿等。 作用：加强企业对于使用和保管他人 财产物资的监督。 （二）按账页格式分类 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、 三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。 1.两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本 金额栏目。 2.三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三 个基本栏目。 各种日记账、总分类账以及资本、债权、 债务明细账都可采用三栏式账簿。 三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方 科目两种。 3.多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方 和贷方按需要分设若干专栏。 具体有借方多栏式，贷方多栏式和借 贷多栏式三种类型的账簿。 收入、成本、费用、利润和利润分配 明细账一般可采用多栏式账簿。 4.数量金额式账簿：在借方、贷方和余额三 个栏目内，都分设数量、单价和金额三小 栏，借以反映财产物资的实物数量和价值 量。 原材料、库存商品、产成品等存货明 细账一般都采用数量金额式账簿。 （三）按外型特征分类 账簿按其外型特征不同，可以分为订 本账、活页账和卡片账。 1.订本账。 这种账簿一般适用于总分类账、现金 日记账、银行存款日记账。 优点：可以避免账页散失，防止账页 随意抽换。 缺点：不便于分工记账。 2.活页账。 各种明细分类账一般采用活页账形式 。 优点：使用灵活，便于分工记账。 缺点：容易造成账页的散失或被随意 抽换。 3.卡片账。 严格说，卡片账也是一种活页账，只 不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡 片箱内。在我国，单位一般只对固定资产 明细账采用卡片账形式。 三、会计账簿与账户 （一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格 式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者 权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动 情况及其结果的载体。 会计科目与账户的联系：会计科目是账户 的名称，账户是会计科目的具体应用。 两者之间的区别：账户具有一定的格式和 结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结 果。 在实际工作中，对会计科目和账户不加严 格区分，而是相互通用。 （二）账户的基本结构 金额要素：本期增加发生额、本期减 少发生额、期初余额、期末余额。 基本关系：期末余额=期初余额+本期 增加发生额一本期减少发生额。 （三）账簿与账户的关系 账簿只是一个外在形式，账户才是其 真实内容。账簿与账户的关系是形式和内 容的关系。 【例题单选题】存货明细账一般采用（ ）账簿。 A.两栏式 B.三栏式 C.多栏式 D.数量金额式 【例题判断题】库存现金日记账和银行存 款日记账均应采用订本式簿账。（ ） 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容 1.封面。 2.扉页。主要列明科目索引、账簿启 用和经管人员一览表 3.账页。包括账户名称、日期栏、凭证种类和号码栏、摘 要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。 二、会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上 写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页 上附启用表，贴上印花税票并划线注销。 启用订本式账簿，应当从第一页到最 后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页须定期装订成册；装 订后再按实际使用的账页顺序编定页码， 另加目录，记明每个账户的名称和页次。 三、会计账簿的登记规则 1.登记会计账簿时，应当将会计凭证 日期、编号、业务内容摘要、金额和其他 有关资料逐项记入账内，做到数字准确、 摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2.登记完毕后，要在记账凭证上签名 或者盖章，并注明已经登账的符号，表示 已经记账。 3.账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格， 不要写满格，一般应占格距的12。 4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不 得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅 笔书写。 5.下列情况，可以使用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记 录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记 减少数； （3）在三栏式账户余额栏前，如未印明余额 方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一会计制度的规定可以用红 字登记的其他会计记录。 6.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳 行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当 将空行、空页划线注销，或者注明“此行 空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签 名或者盖章。 李四 总分类账 会计科目： 应收账款 空页注销 帐帐号总总 页页 页页次 年凭 证证 摘 要 借 方贷贷 方 借 或 贷贷 余 额额 月日 种 类类 号 数 十 万 千百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百十元 角 分 李四 7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应 当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字 样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等 栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐 日结出余额。 帐帐号总总 页页 页页次 2003 年 凭 证证 摘 要 借 方贷贷 方 借 或 贷贷 余 额额 月日 种 类类 号 数 十万千百十元 角 分 十 万 千百十元角分十 万 千 百 十元角 分 7 1期初余额额借5 0 0 0 0 0 5 记记 06销销售产产品1 1 7 0 0 0 0借1 6 7 0 0 0 0 结出余额 8 记 10 收回货款 1 6 7 0 0 0 0 平 0 8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页 合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一 行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承 前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在 下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前 页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次 页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止 的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额 的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自年初 起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月 发生额也不需要结计本年累计发生额的账户， 可以只将每页末的余额结转次页。 过次承前 u 需要结计发生额的账户 （现金日记账、银行存款日记账、收入费用 明细账等） u不需要结计发生额的账户 （应收款项明细账、各种财产物资明细账等 ） 2012年凭 证证摘 要对对方科目收入付出余额额 月日 种 类类 号数 8 03承前页页800060003000 03略略略略10004000 07略略略略1003900 2012年凭 证证 摘 要对对方科目收入付出余额额 月日 种 类类 号数 主营业务收入明细账 08 过次页 910061003900 08 承前页 910061003900 09 略 略 略 略 8002800 需要结计 发生额的账户 2012年凭 证证摘 要对对方科目收入付出余额额 月日 种 类类 号数 8 03承前页页3000 04略略收回货货款略10002000 07略略销销售商品略46806680 2012年凭 证证 摘 要对对方科目收入付出余额额 月日 种 类类 号数 应收账款明细账 08 过次页 6680 08 承前页 6680 09 略 略 收回货款 略 30003680 不需要结计 发生额的账户 【例题判断题】账簿中书写的文字和数字 上面要留有适当空间，不要写满格，一般 应占格距的1/3。（ ） 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 日记账是按照经济业务发生或完成的 时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。 普通日记账是两栏式日记账，是序时 地逐笔登记各项经济业务的账簿，它核算 和监督全部经济业务的发生和完成情况， 其格式如表5-2所示。 常见的特种日记账有现金日记账和 银行存款日记账。 （一）现金日记账的格式和登记方法 1.现金日记账的格式。现金日记账是 用来核算和监督库存现金每天的收入、支 出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和 多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式 现金日记账，都必须使用订本账。 三栏式现金日记账的格式如表53所 示。 2.现金日记账的登记方法。 登记人员：出纳人员 依据：现金收付有关的记账凭证 （现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证、现金 付款凭证） 2.现金日记账的登记方法。 登记人员：出纳人员 依据：现金收付有关的记账凭证（现金收款凭证和 有关的银行存款付款凭证、现金付款凭证） 方法：按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出现 金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付 是否有误。 公式：“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额” 三栏式现金日记账的具体登记方法如下： （1）日期栏。 （2）凭证栏。 （3）摘要栏。 （4）对方科目栏。 （5）收入、支出栏。 每日终了，应分别计算现金收入和付出的合 计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存 现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查 明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收 、付和结存的合计数，通常称为“月结”。 在实际工作中，如果要设多栏式现金日记 账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现 金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。 “现金收入日记账”和“现金支出日记账”的格 式分别如表55、表56所示。 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种 分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 登记人员：出纳人员 依据：银行存款收付业务有关的记账凭证（银行存 款收款凭证和有关的现金付款凭证、银行存款付款凭证 ） 方法：按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结 出存款余额。 1.银行存款日记账的格式。 既可以采用三栏式，也可以采用多栏式。多栏式也 可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账 ”。 银行存款日记账的具体格式如表5-7所示。 2.银行存款日记账的登记方法。 银行存款日记账的登记方法也与现金 日记账的登记方法基本相同。 每日终了，应分别计算银行存款的收 入和支出的合计数，结算出余额，做到日 清；月终应计算出银行存款全月收入、支 出的合计数，做到月结。 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式 总分类账简称总账，它是按照总分类 账户分类登记以提供总括会计信息的账簿 。 总分类账最常用的格式为三栏式，设 置借方、贷方和余额三个基本金额栏目， 如表5-8所示。 （二）总分类账的登记分法 总分类账可以根据记账凭证逐笔登记 ，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇 总记账凭证等登记。 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式 其格式有三栏式、多栏式、数量金额 式和横线登记式（或称平行式）等多种。 1.三栏式明细分类账。 三栏式明细账适用于只进行金额核算 的账户，如应收账款、应付账款、应交税 费等账户。三栏式明细分类账的格式如表 59所示。 2.多栏式明细分类账。 多栏式明细分类账适用于收入、成本、 费用、利润和利润分配类科目的明细核算。 3.数量金额式明细分类账。 该明细账适用于既要进行金额核算又 要进行数量核算的账户，其格式如表5-12 所示。 4.横线登记式明细分类账。 横线登记式明细分类账是采用横线登 记，即将每一相关的业务登记在一行，从 而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全 来判断该项业务的进展情况。 这种明细账实际上也是一种多栏式明 细账，适用于登记材料采购业务、应收票 据和一次性备用金业务，其格式如表5 13所示。 （二）明细分类账的登记方法 依据：一是根据原始凭证登记明细账 ；二是根据汇总原始凭证登记明细分类账 ；三是根据记账凭证登记明细分类账。 方法：逐日逐笔或定期汇总登记。 固定资产、债权、债务等明细账应逐 日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品 收发明细账以及收入、费用明细账可以逐 笔登记，也可定期汇总登记。 （三）总分类账户和明细分类账户的平行登 记 总分类账户本期借方（贷方）发生额 =所属明细分类账户的本期借方（贷方） 发生额之和 总分类账户本期借方（贷方）余额= 所属明细分类账户的本期借方（贷方）余 额之和 第四节 对账 对账是对账簿记录进行核对。 目的：一方面检查会计核算工作的质 量并予以考核，另一方面也是保证账簿记 录的正确性及财产物资的安全完整性，为 编制会计报表提供可靠的资料。 内容一般包括： 一、账证核对 账证核对：是指核对会计账簿记录与 原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、 内容、金额是否一致，记账方向是否相符 。 账证核对一般是在日常编制凭证和记 账过程中进行，每月终了，如果发现账账 不符时，应进行账簿记录与会计凭证的核 对，以确保账证相符。 二、账账核对 账账核对：不同会计账簿之间 包括： （一）总分类账簿有关账户的余额核对 方法：编制“试算平衡表” 包括总分类账户本期借方发生额合计数与 贷方发生额合计数相等； 总分类账户借方余额合计数与贷方余额合 计数相等。 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核 对 方法：编制“总分类账户与明细分类账户本 期发生额及余额对照表” （三）总分类账簿与序时账簿核对 即将现金总账和银行存款总账与现金 日记账和银行存款日记账核对相符。 （四）明细分类账簿之间的核对 即将会计部门的各种财产物资明细账 与财产物资保管和使用部门的有关财产物 资明细账核对相符。 三、账实核对 账实核对：各项财产物资、债权债务 等账面余额与实有数额之间 1.现金日记账账面余额与库存现金实 有数额是否相符； 2.银行存款日记账账面余额与银行对 账单的余额是否相符； 3.各项财产物资明细账账面余额与财 产物资的实有数额是否相符； 4.有关债权债务明细账账面余额与对 方单位的账面记录是否相符。 【例题判断题】账证核对是指核对会计账簿记录 与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内 容、金额是否一致，记账方向是否相符。（ ） 【例题多选题】以下内容中，属于对账范围的有 （ ）。 A.账簿记录与有关会计凭证的核对 B.库存商品明细账余额与库存商品实有数 的核对 C.日记账余额与有关总分类账户余额的核 对 D.库存现金日记账账面余额与库存现金实 有数相互核对 第五节 错账更正方法 一、划线更正法 在记账后结账前发现账簿记录有文字 或数字错误，而记账凭证没有错误，采用 划线更正法。 更正时，可在错误的文字或数字上划 一条红线，在红线的上方填写正确的文字 或数字，并由记账及相关人员在更正处盖 章。对于错误的数字，应全部划红线更正 ，不得只更正其中的错误数字。对于文字 错误，可只划去错误的部分 将错误的5310.48元改为：5130.48元 5130.48 5310.48 李四 正确 错误 李四 13 5310.48 二、红字更正（冲销）法 1.记账后在当年内发现记账凭证所记 的会计科目错误，从而引起记账错误，应 采用红字更正法。（记账凭证有错） 更正方法是：用红字填写一张与原记 账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原 记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记 账凭证，并据以登记入账。 例1 2012年9月1日，某企业生产车间为 产品生产领用材料1500元，编制的记账 凭证如下，并已经登记入账。 摘 要总账总账 科目明细细科 目 借 方 金 额额 贷贷 方 金 额额 记记 帐帐 符号 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分 生产领产领 用 制造费费用1 5 0 0 0 0 原材料1 5 0 0 0 0 合 计计 ￥1 5 0 0 0 0￥ 1 5 0 0 0 0 记 账 凭 证 2012 年 9 月 01 日 记字第005号 记账凭证 2012 年 9月 05日 记字第015号 记账凭证 2012 年 9月 05 日 记字第016号 摘 要总账总账 科目明 细细 科目 借 方 金 额额 贷贷 方 金 额额 记记 帐帐 符 号 万 千 百十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分 更正9月12日第制造费费用 1 5 0 0 0 0 05号凭证错误证错误原材料 1 5 0 0 0 0 合 计计￥ 1 5 0 0 0 0￥ 1 5 0 0 0 0 摘 要总账总账 科目明 细细 科目 借 方 金 额额 贷贷 方 金 额额 记帐记帐 符号 万千 百 十 元 角 分万千百十元角分 补记补记 9月12日 账账 生产产成本1 5 0 0 0 0 原材料1 5 0 0 0 0 合 计计￥ 1 5 0 0 0 0￥ 1 5 0 0 0 0 户名：原材料 户名：制造费用 年凭 证证字 号 摘 要 借 方贷贷 方 借 或 贷贷 余 额额 月日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百十元 角 分 91记记 05生产领产领 用材料1 5 0 0 0 0 略 年凭 证证 字 号 摘 要 借 方贷贷 方 借 或 贷贷 余 额额 月日 十 万 千百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百十元 角 分 91记记 05生产领产领 用材料1 5 0 0 0 0略 年 凭 证证 字 号 摘 要 借 方贷贷 方 借 或 贷贷 余 额额 月日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百十元 角 分 略 5记 10 更正1日第05号凭证 1 5 0 0 0 0 5记 11 补记12日错账 1 5 0 0 0 0 5 记 10 更正1日第05号凭证 1 5 0 0 0 0 9 15记 11 补记12日错账 1 5 0 0 0 0 户名：生产成本户名：生产成本 户名：原材料 2.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计 科目无误而所记金额大于应记金额，从而 引起记账错误，也应采用红字更正法。 （记账凭证有错） 具体做法是：按多记的金额用红字编 制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全 相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并 据以记账（摘要：冲销年月日号凭 证多记金额）。 例2 2012年11月02日，某企业生产车间为产品生产 领用材料150元，编制的记账凭证如下，并已经登 记入账。 摘 要总账总账 科目明细细 科目 借 方 金 额额 贷贷 方 金 额额 记记 帐帐符 号 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分 生产领产领 用生产产成本5 1 0 0 0 原材料5 1 0 0 0 合 计计￥ 5 1 0 0 0￥ 5 1 0 0 0 记记 账账 凭凭 证证 20201212 年年1111月月 0202 日日 记字第记字第 003003 号号 记账凭证 2012 年 11 月 05 日 记字第记字第 013013 号号 摘 要总账总账 科目明 细细 科目 借 方 金 额额 贷贷 方 金 额额记帐记帐 符号 万千 百 十元 角 分万千百十元角分 更正11月02日第生产产成本 3 6 0 0 0 03号凭证错误证错误原材料 3 6 0 0 0 合 计计￥ 3 6 0 0 0 ￥3 6 0 0 0 更正方法为 用红字金额填写一份记账凭 证，金额为其差额，一并登记入账。 户名：原材料 年凭 证证字 号 摘 要 借 方贷贷 方 借 或 贷贷 余 额额 月日 十 万 千 百 十 元 角 分 十万 千 百 十 元 角 分十 万 千百十 元 角分 1 12 承前页页8 0 0 0 0 0 2记记 03生产领产领 用材料5 1 0 0 07 4 9 0 0 0 年 凭 证证 字 号 摘 要 借 方贷贷 方 借 或 贷贷 余 额额 月日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万千 百 十 元 角 分十 万 千 百十元 角 分 1 12 记记 03生产领产领 用材料5 1 0 0 0 略 5 记 13 更正2日第03号凭证 3 6 0 0 0 7 8 5 0 0 0 户名：生产成本 户名：原材料 n更正错账 5 记 15 更正2日第03号凭证 3 6 0 0 0 红字更正法不仅能保持账户间的对应关 系，而且还能保持账户中的正确发生额， 不至于因改错而使数字虚增或虚减。 三、补充登记法 记账后在当年内发现记账凭证填写的会 计科目无误，只是所记金额小于应记金额时 ，采用补充登记法。（记账凭证有错） 更正方法是：按少记的金额用蓝字编制 一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同 的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记 账（摘要：补记年月日号凭证少记金 额）。 例3 2012年3月21日，某企业管理部门以现金购买 办公用品890元，编制的记账凭证如下，并已经登记 入账。 摘 要总账总账 科目明细细 科目 借 方 金 额额 贷贷 方 金 额额 记记 帐帐符 号 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分 购办购办 公用 品 管理费费用8 1 0 0 0 库库存现现金8 1 0 0 0 合 计计￥ 8 1 0 0 0￥ 8 1 0 0 0 记记 账账 凭凭 证证 20201212 年年3 3 月月 21 21 日日 记字第记字第 038038 号号 记账凭证 2012 年 3 月 28 日 记字第记字第 038038 号号 摘 要总账总账 科 目 明 细细 科目 借 方 金 额额 贷贷 方 金 额额记帐记帐 符号 万 千 百十元 角 分万千百十元角分 更正3月21日第 管理费费 用 8 0 0 0 38号凭证错误证错误现现 金 8 0 0 0 合 计计￥ 8 0 0 0 ￥8 0 0 0 更正方法为更正方法为 用蓝字金额填写一份记账凭用蓝字金额填写一份记账凭 证，金额为其差额，一并登记入账。证，金额为其差额，一并登记入账。 户名：原材料 年凭 证证字 号 摘 要 借 方贷贷 方 借 或 贷贷 余 额额 月日 十 万 千 百 十 元 角分 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千百十 元 角分 320承前页页8 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 21 记 记 38 购办购办 公用品8 1 0 0 08 8 1 0 0 0 年 凭 证证 字 号摘 要 借 方 贷贷 方 借 或 贷贷 余 额额 月日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百十元 角 分 321 记记 38购办购办 公用品8 1 0 0 0略 28记 45 更正26日第38号凭证 8 0 0 0 8 9 0 0 0 0 户名：现金日记账户名：现金日记账 户名：管理费用 n更正错账 28记 45 更正21日第38号凭证 8 0 0 0 【例题单选题】在月末结账前发现所填制 的记账凭证无误，根据记账凭证登记账簿 时，将1 586元误记为1 568元，按照有关 规定，更正时应采用的错账更正方法最好 是（ ）。 A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.平行登记法 【例题多选题】错账的更正方法有（ ） 。 A.划线更正法 B.红字更正法 C.红字补充登记法 D.补充登记法 【例题判断题】采用划线更正法时，应仅 仅划去错误的文字或数字并更正为正确的 文字或数字。（ ） 第六节 结账 结账确定各账户的本期发生额和期末余额， 将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记 录编制会计报表。 一、结账的程序 1.将本期发生的经济业务事项全部登记入 账，并保证其正确性（不能提前、推后）。 2.根据权责发生制的要求，调整有关账项 ，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平 所有损益类科目。 4.结算出资产、负债和所有者权益科目的 本期发生额和余额，并结转下期。 二、结账的方法 基本原则：月度结账时划单红线，年度结 账时划双红线 1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次 记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔 余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最 后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线， 不需要再结计一次余额。 包括总账、各项应收款项和财产物资明细账等。 不需按月结计本期发生额的账户 2012年凭 证证 摘 要借方贷贷方余额额 月日种类类号数 6 25承前页页3000 25略略略10004000 28略略略2003800 30略略略3003500 30略略略1003600 7 01 略 略 略 800 2800 应收账款明细账 2.现金、银行存款日记账和需要按月结计发 生额的收入、费用等明细账，每月结账时 ，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内 注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单 红线。 需要按月结计本期发生额的账户 2003年凭 证证 摘 要对对方科目借方贷贷方余额额 月日种类类号数 625承前页页800060003000 25略略略略10004000 28略略略略2003800 30略略略略3003500 6 30 本月合计 9000 6500 3500 7 01 略 略 略 略 800 2700 现金日记账 3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户 ，每月结账时，应在“本月合计”行下结出 自年初起至本月末止的累计发生额，登记 在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本 年累计”字样，并在下面划通栏单红线。 12月末的“本年累计”就是全年累计发生额 ，全年累计发生额下划通栏双红线。 需要按年结计本期发生额的账户 2003年凭 证证 摘 要借方贷贷方余额额 月日种类类号数 625承前页页258000378000 120000 25略略略10000 130000 30略略略1300000 6 30 本月合计 130000 130000 0 主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品 6 30 本年累计 428000 428000 4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结 账时，将所有总账账户结出全年发生额和 年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字 样，并在合计数下划通栏双红线。 5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其 余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下 年”字样；在下一会计年度新建有关会计 账户的第一行余额栏内填写上年结转的余 额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 2003年