巴塞尔三报表审核要点.xls

第 1 页，共 6 页 附附件件： 巴巴报报表表审审核核要要点点 序序号号类类别别表表号号规规则则解解读读 1数据准确g4ag4a中的1.1实收资本可计入部分应与g01中的52.c实收资本相等。 2数据准确g4ag4a中的1.1实收资本可计入部分应与g41中的1.2实收资本相等。 3数据准确g4ag4a中的1.2资本公积可计入部分应与g01中的53.c资本公积基本一致或完全相等。 4数据准确g4ag4a中的1.3盈余公积应与g01中的54.c盈余公积相等。 5数据准确g4ag4a中的1.4一般风险准备应与g01中的55.c一般风险准备相等。 6数据准确g4a g4a中的1.3盈余公积与1.4一般风险准备之和应与g41的1.3盈余公积及一般风险 准备相等。 7数据准确g4ag4a中的1.5未分配利润应与g01中的57.c未分配利润相等。 8数据准确g4ag4a中的1.6少数股东资本可计入部分应为0。 9数据准确g4ag4a中的1.7其他应与g01中的58.c外币报表折算差额相等。 10数据准确g4a g4a中的2.1.1商誉扣减与之相关的递延税负债后的净额应小于或等于g01中的23.3c 商誉。 11数据准确g4a g4a中的2.1.2其他无形资产(不含土地使用权) 扣减与之相关的递延税负债后的净额 应小于或等于g01中的20.c无形资产。 12敏感关注g4a g4a中的2.1.2他无形资产(不含土地使用权) 扣减与之相关的递延税负债后的净额在 多数情况下应不为0。 如果g01中的20.c无形资产不为零，且g4a中的2.1.2其他无形资产(不含土地使用权 ) 扣减与之相关的递延税负债后的净额为零，这意味着填报机构所有的无形资产均为 土地使用权。根据常理来讲，填报机构除了土地使用权以外，还应当有软件等其他无形 资产。 13敏感关注g4a g4a中的2.1.11对有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本投资、2.2.1对未并 表金融机构小额少数资本投资中的核心一级资本、2.2.2对未并表金融机构大额少数 资本投资中的核心一级资本之和，应与g31中的2.1对金融机构股权投资 （含非上市 股票）基本一致。 两者可能不完全相等的原因是：g4a中的2.1.11对有控制权但不并表的金融机构的核 心一级资本投资、2.2.1对未并表金融机构小额少数资本投资中的核心一级资本、 2.2.2对未并表金融机构大额少数资本投资中的核心一级资本中填列的是各投资的账 面价值（应等于账面余额减去减值准备），而g31中的2.1对金融机构股权投资 （含非 上市股票）填列的是各项投资的账面余额，因此两者可能不完全相等，两者之间的差 额应当与各项投资的减值准备之和基本相等。 14敏感关注g4a g4a中的2.1.11对有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本投资、2.2.1对未并 表金融机构小额少数资本投资中的核心一级资本、2.2.2对未并表金融机构大额少数 资本投资中的核心一级资本之和，应与g41中的6.2对未并表银行机构的资本投资及 6.3未并表非银行金融机构的资本投资之和基本一致。 两者可能不完全相等的原因是：原办法规定对中国银联的投资可不纳入股权投资中计算 ，新办法规定对中国银联的投资要按照金融机构处理，因此两者可能不完全相等，两者 之间的差额应当与对中国银联的投资基本相等。 15数据准确g4a g4a中的2.2.1对未并表金融机构小额少数资本投资中的核心一级资本与2.2.2对未 并表金融机构大额少数资本投资中的核心一级资本中的未扣除部分之和应与g4b-1中的 10.1.c对金融机构的股权投资（未扣除部分）一致。 g4b-1中的10.1.对金融机构的股权投资（未扣除部分）取的是c列“风险暴露”，不 是a列“本期余额”。 16数据准确g4a g4a中的2.1.3依赖未来盈利的由经营亏损引起的净递延税资产与2.2.3其他依赖于 银行未来盈利的净递延税资产之和，应小于或等于g01中的22.c递延所得税资产。 17敏感关注g4a g4a中的2.1.3依赖未来盈利的由经营亏损引起的净递延税资产与2.2.3其他依赖于 银行未来盈利的净递延税资产之和，应与g01中22.c递延所得税资产与48.c递延所 得税负债之差基本一致。 两者可能不完全相等的原因：第一，填报机构可能存在“不依赖未来盈利的递延税资产 ”，根据目前情况来看，“不依赖未来盈利的递延税资产”多带有预缴税款性质，大型 银行基本不可能出现“不依赖未来盈利的递延税资产”；第二，填报机构的递延所得税 资产与递延所得税负债因涉及内容与产生原因不同，无法进行抵扣。 第 2 页，共 6 页 附附件件： 巴巴报报表表审审核核要要点点 序序号号类类别别表表号号规规则则解解读读 18数据准确g4a g4a中的其他依赖于银行未来盈利的净递延所得税资产的未扣除部分（即2.2.3其他依 赖于银行未来盈利的净递延税资产-2.2.3.1其中应扣除金额-2.2.4.1.2应在其他 依赖于银行未来盈利的净递延税资产中扣除的金额），应与g4b-1中的11.3.c依赖于 银行未来盈利的净递延税资产（未扣除部分）相等。 19敏感关注g4a与其他一级资本相关的多个项目应均为零。 目前我国尚未批准任何机构发行其他一级资本工具，在这一前提改变之前，3.1其他一 级资本工具及其溢价与3.3其他一定为零。对于法人口径报表，3.2少数股东资本 可计入部分一定为零；对于集团口径报表，可能存在集团下属境外子公司在当地发行 其他一级资本的情况，按照新办法中关于少数股东资本可计入部分的规定，存在这一情 况的填报机构在集团口径下的3.2少数股东资本可计入部分在2013年后可能会产生数 据。 20数据准确g4a g4a中的5.1二级资本工具及其溢价可计入金额应与g18中“第部分：债券发行情况 ”应基本相等。 两者可能不完全相等的原因：如果填报机构发行的次级债、可转债的剩余期限在1-5年 之内，根据新办法规定均需按照相应折扣（0%-80%）进行折算。g18中只能反映剩余期 限5.1一年以下（不包括一年）、5.2一年至五年（不包括五年）的情况，不能明 确距到期日1-2年、2-3年、3-4、4年以上年的具体情况，因此只能根据情况进行大体 估算，在进行这一估算时请注意分析前期报表与本期报表的对比数据，加工得到有用信 息。 21数据准确g4a g4a中的5.1二级资本工具及其溢价可计入金额，在2012年末不应等于不合格二级资 本工具按照90%的折扣系数计算得到的结果。 商业银行资本管理办法（试行）自2013年1月1日起实施，办法规定“不合格的二级 资本工具，2013年1月1日之前可计入监管资本，2013年1月1日起按年递减10%”。因此 ，2012年末不应按照90%打折，2013年末才应按照90%打折计算。 22数据准确g4a g4a中的对未并表金融机构小额少数资本投资中的二级资本未扣除部分（即6.2.1对未 并表金融机构小额少数资本投资中的二级资本-6.2.1.1其中应扣除部分中扣除的部 分），应大于或等于g4b-1中4.1.2.c对我国政策性银行的次级债权（未扣除部分） 与4.4.c对我国商业银行的次级债权（未扣除部分）之和。 g4a中的对未并表金融机构小额少数资本投资中的二级资本未扣除部分，是指填报机构 对各类金融机构小额少数二级资本工具投资未扣除的部分，包括但不限于对政策性银行 次级债和商业银行次级债的未扣除部分。 23敏感关注g4a 对于业务规模较大的银行来说，g4a中的对未并表金融机构小额少数资本投资中的二级 资本未扣除部分（即6.2.1对未并表金融机构小额少数资本投资中的二级资本- 6.2.1.1其中应扣除部分中扣除的部分），应大于g4b-1中4.1.2.c对我国政策性银 行的次级债权（未扣除部分）与4.4.c对我国商业银行的次级债权（未扣除部分）之 和。 对于业务规模较大的银行来说，只有在所有对非政策性银行及商业银行的次级债投资全 部为大额少数二级资本投资的情况下，以上关系才有可能为应等于，一般都是大于关系 。 24数据准确g4a-1(a)g4a-1(a)中的贷款减值准备总数、贷款五级分类余额、应与g11中相关数据基本一致。 25数据准确g4b-1g4b-1中的1.1现金应与g42中的1.1现金相等。此项目在巴下的规定与原办法下一致。 26数据准确g4b-1g4b-1中的1.2黄金应与g42中的1.2黄金相等。此项目在巴下的规定与原办法下一致。 27数据准确g4b-1g4b-1的1.2黄金应小于或等于g01的2.贵金属余额。 g4b-11.2黄金不包括其他贵金属，但g012.贵金属的范围包括黄金、铂金、白银等 全部的贵金属。 28数据准确g4b-1 g4b-1中的1.3存放中国人民银行款项应与g42中的1.3存放中国人民银行款项相等 。 此项目在巴下的规定与原办法下一致。 第 3 页，共 6 页 附附件件： 巴巴报报表表审审核核要要点点 序序号号类类别别表表号号规规则则解解读读 29数据准确g4b-1 g4b-1中的2.2对中国人民银行的债权应与g42中的2.2对中国人民银行的债权相等 。 此项目在巴下的规定与原办法下一致。 30数据准确g4b-1 g4b- 1的3.1对我国公共部门的债权（收入来源于中央财政）债权余额应小于或等于g42的 3.3对我国中央政府投资的公用企业的债权余额。 g4b-13.1对我国公共部门的债权（收入来源于中央财政）通常是指对铁道部的债权 ，应小于或等于g42的3.3对我国中央政府投资的公用企业的债权。 31数据准确g4b-1 g4b-1中的3.2对我国省级（直辖区、自治区）以及计划单列市人民政府的债权应小 于或等于g18中的1.1.1其中:地方政府债券。 g18中的地方政府债券中还包括了除省级（直辖区、自治区）以及计划单列市以外的地 方政府发行的债券。 32数据准确g4b-1 g4b-1的3.3对评级aa-及以上国家或地区注册的公共部门实体的债权、3.4对评级aa- 以下，a-（含a-）以上国家或地区注册的公共部门实体的债权、3.5对评级a-以下， b-（含b-）以上国家或地区注册的公共部门实体的债权、3.6对评级b-以下国家或地 区注册的公共部门实体的债权、3.7对未评级的国家或地区注册的公共部门实体的债 权的合计数，应小于或等于g42的3.1对评级aa-级及以上国家和地区中央政府投资的 公用企业的债权、3.2对评级aa-级以下国家和地区中央政府投资的公用企业的债权 的合计数。 g4b-1中对境外公共部门实体的债权通常应小于g42中其他国家和地区公用企业的债权。 33敏感关注g4b-1 如填报机构无境外机构，g4b-1中的3.3对评级aa-及以上国家或地区注册的公共部门 实体的债权、3.4对评级aa-以下，a-（含a-）以上国家或地区注册的公共部门实体 的债权、3.5对评级a-以下，b-（含b-）以上国家或地区注册的公共部门实体的债权 、3.6对评级b-以下国家或地区注册的公共部门实体的债权、3.7对未评级的国家 或地区注册的公共部门实体的债权通常无数据。 如无境外机构，通常无对境外公共部门实体的债权。 34数据准确g4b-1 g4b-1中的4.1.1对我国政策性银行的债权应与g42中的4.1对我国政策性银行的债权 相等。 此项目在巴下的规定与原办法下一致。 35数据准确g4b-1 g4b-1中的4.2对我国中央政府投资的金融资产管理公司的债权应与g42中的4.2对我 国中央政府投资的金融资产管理公司的债权相等。 此项目在巴下的规定与原办法下一致。 36数据准确g4b-1 g4b-1中的4.2.1持有我国中央政府投资的金融资产管理公司为收购国有银行不良贷款 而定向发行的债券应与g42中的4.2.1持有我国中央政府投资的金融资产管理公司为 收购国有银行不良贷款而定向发行的债券相等。 此项目在巴下的规定与原办法下一致。 37数据准确g4b-1 g4b- 1中的4.2.2对我国中央政府投资的金融资产管理公司的其他债权应与g42中的4.2.2 对我国中央政府投资的金融资产管理公司的其他债权相等。 此项目在巴下的规定与原办法下一致。 38数据准确g4b-1 g4b-1中的4.3对我国商业银行的债权应与g42中的4.3对我国商业银行的债权相等 。 虽然巴与原办法对于对我国商业银行的债权按照不同期限进行划分，给予不同的权重 ，但是对我国商业银行债权的总额应当一致。 39数据准确g4b-1 g4b-1中的4.5对我国其他金融机构的债权应与g42中的4.4对我国其他金融机构的债 权相等。 此项目在巴下的规定与原办法下一致。 40数据准确g4b-1 g4b-1中的5.对在其他国家/地区注册金融机构的债权应与g42中的5.对在其他国家/ 地区注册金融机构的债权对应项目相等。 此项目在巴下的规定与原办法下一致。 41数据准确g4b-1 g4b-1中的8.1个人住房抵押贷款与8.2个人住房抵押追加贷款的合计数，应与g42 中的6.1个人住房抵押贷款对应项目相等。 巴下将个人住房抵押贷款区分为个人住房抵押贷款和追加贷款，两者之和应当与原办 法下的个人住房抵押贷款相等。 42敏感关注g4b-1如填报机构无附属的租赁公司，g4b-1中的9.租赁资产余值通常无数据。如无附属的租赁公司，银行通常无融资租赁业务。 43数据准确g4b-1 g4b-1中的10.2被动持有的对工商企业的股权投资+10.3因政策性原因并经国务院特 别批准的对工商企业股权投资+10.4对工商企业的其他股权投资，应与g41中的6.5 对工商企业的资本投资、g31中的2.2对其他企业股权投资 （含非上市股票）基本 一致。 对工商企业的股权投资在原办法下是在资本中按照50%/50%进行扣减，在巴下对工商 企业的股权投资不在分母中进行扣减，而按照不同权重计算表内信用风险加权资产。 44敏感关注g4b-1g4b-1中的11.4其他表内资产的11.4.1适用0%风险权重的资产通常无数据。 对于只有境内机构的填报机构来说，一般只有11.4.6适用100%风险权重的资产有数 据。 45敏感关注g4b-1g4b-1中的12.证券、商品、外汇交易清算过程中形成的风险暴露通常无数据。目前银行通常无12.证券、商品、外汇交易清算过程中形成的风险暴露业务。 第 4 页，共 6 页 附附件件： 巴巴报报表表审审核核要要点点 序序号号类类别别表表号号规规则则解解读读 46数据准确g4b-1 g4b-1中的附注项目3.衍生金融资产（银行账户）应小于应等于g01中的23.2衍生金 融资产。 g01中的23.2衍生金融资产还包括交易账户的衍生金融资产。 47敏感关注g4b-1 除已卖断的买入返售票据外，g4b-1中的附注项目4.已计算交易对手信用风险的证券融 资交易业务（银行账户）项目通常无数据。 根据目前国内银行的业务现状，仅已卖断的买入返售票据需填报在附注项目4.已计算 交易对手信用风险的证券融资交易业务（银行账户）项目中。 48数据准确g4b-1 g4b-1中的附注项目4.已计算交易对手信用风险的证券融资交易业务（银行账户）项 目通常无数据应小于或等于g4b-3中的2.证券融资交易对手信用风险（权重法）资产 余额。 g4b-1中的附注项目4.已计算交易对手信用风险的证券融资交易业务（银行账户）仅 包括银行账户下的证券融资交易，应小于应等于全部的证券融资交易余额。 49敏感关注g4b-1g4b-1中的缓释因素多边开发银行、国际清算银行及国际货币基金组织通常无数据。 目前多边开发银行、国际清算银行及国际货币基金组织通常比较少有向单家金融机构某 项业务提供担保等风险缓释的业务。 50数据准确g4b-2g4b-2中的1.1银行承兑汇票应等于g43中的1.1承兑汇票。 51数据准确g4b-2g4b-2中的1.2融资性保函应等于g43中的1.2融资性保函。 52数据准确g4b-2 g4b-2中的1.3其他等同于贷款的授信业务应等于g43中的1.3其他等同于贷款的授信 业务。 53数据准确g4b-2g4b-2中的2.1非融资性保函应等于g43中的2.1非融资性保函。 54数据准确g4b-2 g4b-2中的2.2其他与交易相关的或有项目应等于g43中的2.2其他与交易相关的或有 项目。 55数据准确g4b-2g4b-2中的3.1一年以内的跟单信用证应等于g43中的3.1一年以内的跟单信用证。 56数据准确g4b-2 g4b-2中的3.2其他与贸易相关的短期或有项目应等于g43中的3.2其他与贸易相关的 短期或有项目。 57数据准确g4b-2g4b-2中的4.承诺应等于g43中的4.承诺。 58数据准确g4b-2g4b-2中的5.1资产回购协议应等于g43的5.3回购协议。 59数据准确g4b-2g4b-2中的5.2有追索权的资产销售应等于g43的5.1有追索权的资产销售。 60数据准确g4b-2 g4b-2中的10.1其中：一年期以上的跟单信用证应等于g43的7.1其中：一年期以上 的跟单信用证。 61数据准确g4b-2g4b-2中的1.1银行承兑汇票应等于g01附注1中的3.承兑汇票。 62数据准确g4b-2g4b-2中的4.承诺应等于g01附注1中的6.承诺。 63敏感关注g4b-2 g4b-2中的1.2融资性保函与2.1非融资性保函的合计数可能与g01附注1中的4.保 函不相等，但相差数量级不应过大。 存在集团内抵消的情况下，g01附注1可能没有考虑集团抵消的情况，所以二者是有差异 的。 64敏感关注g4b-2 g4b-2中的风险权重为0%项目小于应等于g43中的风险权重为0%的项目，但相差数量级 不应过大。 例如在g43中的风险权重为0%的项目中，有可能放入对铁道部的债权，但是在g4b-2中 铁道部的风险权重不为0%，因此g4b-2中风险权重0%的项目应小于或等于g43中风险权 重为0%的项目，但相差数量级不应过大。 65敏感关注g4b-2 g4b-2中的风险权重为0%的项目应大于或等于保证金+银行存单+国债的合计数，但相差 数量级不应过大。 如有保证金、银行存单及国债作为风险缓释的债权，一定是将保证金、银行存单及国债 之和放入风险权重为0%的项目，但是风险权重为0%的项目中中可能会存在担保主体的风 险权重为0%的情况，因此风险权重为0%的项目大于应等于保证金+银行存单+国债的合计 数，但相差数量级不应过大。 某些填报机构存在风险权重为0%的项目小于保证金+银行存单+国债的合计数的情况，这 种情况是不合理的，请注意。 66敏感关注g4b-2对于融资性保函、非融资性保函，g4b-2中的与g43相比，有填报机构会出现分类差异。 在g4b-2中1.2非融资性保函为0，2.1融资性保函10亿元，而在g43中1.2非融资性 保函为10亿元，2.1融资性保函为0,分类可能出现错误。 第 5 页，共 6 页 附附件件： 巴巴报报表表审审核核要要点点 序序号号类类别别表表号号规规则则解解读读 67敏感关注g4b-2 g4b-2中的3.1一年以内的跟单信用证可能与10.1其中：一年期以上的跟单信用证 的合计数可能与g01附注1中的5.跟单信用证不相等，但相差数量级不应过大。 存在集团内抵消的情况下，g01附注1可能没有考虑集团抵消的情况，所以二者是有差异 的。 68敏感关注g4b-2 如果填报机构存在信用卡业务的情况下，g4b- 2中的4.6其他承诺不应等于g43中的4.3.3其他承诺，请关注。 在g43中，信用卡的额度填入4.3.3其他承诺，但是在g4b-2中有单列项4.3未使用的 信用卡授信额度，如果存在信用卡业务，应将信用卡的额度从g43中4.3.3其他承诺 中分解填入g4b-2中的4.3未使用的信用卡授信额度。 69敏感关注g4b-2g4b-2中的对于一年期以上的跟单信用证，与g43相比，有填报机构会出现分类差异。 在g4b-1中10.1其中：一年期以上的跟单信用证88亿元，而在g43中7.1其中：一年期以 上的跟单信用证为0亿元，7.其他表外项目为88亿元，分类可能出现错误。 70敏感关注g4b-2 g4b-2中的减值准备应小于g01中的预计负债，如出现大于的情况，请关注是否由于填报 机构将表外减值准备计入其他负债的原因造成。 表外减值准备一般会计入预计负债中，但某些填报机构也会计入其他负债中。 71敏感关注g4b-2 g4b-2中的6.远期资产购买与g43中5.2买入远期资产在性质上应当是有差异的，而 根据填报说明g43中的买入远期资产是指已购入的购入的有追索权的贷款等债权，而g4b- 2中的远期资产购买是指未来指定时间以预定条件从第三方购买贷款、证券或其他资产 ，二者应该是有差异的。 如果g4b-2中6.远期资产购买与g43中5.2买入远期资产的数据完全一致，可能是错 误的。 72敏感关注g4c 若填报机构g41中的9.市场风险资本