一般纳税人增值税申报培训PPT演示课件

一般纳税人 增值税申报培训 2018年7月 1 01 申报文件依据 02 申报流程 03 一般纳税人申报表填报 目录 contents 2 01 文件依据 3 一般纳税人申报表填表依据 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局公告2016年第13号 按照营改增新增业务修改了增值税纳税申报表。 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局2016年27号 新增本期抵扣进项税额结构明细表， 规定了支付道路、桥、闸 通行费在附表二上填入第8栏的。 关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告 国家税务总局2016年30号 新增营改增税负分析测算明细表。 4 一般纳税人申报表填表依据 关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告 国家税务总局公告2016年第75号 营改增过度申报事项的调整，申报表主表上的上期留抵税额和本期 留抵税额的本年累计栏不再填报。 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局2017年19号 简并税率后附表一11%税率栏的调整，和附表二第8a和8b栏的调 整。 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局2017年53号 废止了固定资产进项税额抵扣情况表和本期抵扣进项税额结 构明细表。 5 02 申报流程 6 登陆开票软件抄税 网上/办税厅抄报 上传上月开票数据 征期内申报流程 电子税务局/申报软件 网上申报 税银联网实时扣税 申报成功后 返回开票系统 税控设备清零解锁 抄报税纳税申报清零解锁 7 03 一般纳税人申报表填报 8 主表 附表一：本期销售明细 附表二：本期进项税额明细 附表三：服务、不动产和无 形资产扣除项目明细 附表四：税额抵减情况表 附表五：不动产分期抵扣计算表 增值税减免税申报明细表 营改增税负分析表 申报表结构 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 附表一：本期销售情况明细 54 55 附表一左侧列示的是不 同计税方式下，不同税 率的货物及服务项目应 填列的栏次，按照适用 税率依次填写 56 附表一：销售情况明细 一般计税方式下应税货 物、加工修理修配劳务、 应税服务、销售不动产、 无形资产取得的收入要分 别按不同的税率填列 57 附表一：销售情况明细 反应纳税人不同种类的发票开 具明细 58 附表一：销售情况明细 本期销售情况合计 数 59 附表一：销售情况明细 应税服务、不动产和 无形资产扣除数据 60 附表一：销售情况明细 扣除后销售及销 项税额明细数据 61 附表一：销售情况明细 该行是全部征税项目的其中数 ，只反映按一般计税方法计算 增值税的即征即退项目，按照 税法规定不享受即征即退政策 的纳税人，不填写本行。 62 附表一：销售情况明细 填写按简易计税方法取 得的货物、加工修理修 配劳务、应税服务、销 售不动产、无形资产收 入明细，按不同征收率 和项目分别填写 63 附表一：销售情况明细 6%和4%的两档征收率 目前已经取消，只是申 报表还未进行调整 64 附表一：销售情况明细 目前5%征收率的项目 只涉及按简易计税方式 征收的不动产销售和不 动产租赁 65 附表一：销售情况明细 3%征收率的项目比较多 ，比如销售自产的沙土、 石、料，销售商品混凝 土、提供电影放映服务等 66 附表一：销售情况明细 预征率栏次为增值税跨区汇总 纳税人的分支机构根据各自不 同的预征率销售情况分别填写 67 附表一：销售情况明细 该行是简易计税全部征税项目的其 中数，只反映按简易计税方法计算 增值税的即征即退项目，按照税法 规定不享受即征即退政策的纳税人 ，不填写本行。 68 69 70 71 72 XX工程建设公司为建筑业增值税一般纳税人，2018年7月发生以 下经济业务，取得的收入均为含税价： 1.提供建筑服务，选择一般计税方式，开具增值税专用发票取得 收入330万元，开具增值税普通发票取得收入55万元； 2.提供建筑服务，采用简易计税方式，开具增值税专用发票取得 收入206万元； 3.提供建筑设备租赁，取得收入69.6万元，开具增值税专用发票 ； 案例1 73 附表二：本期进项税额明细 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 （接前例）XX工程建设公司为建筑业增值税一般纳税人，2018年 7月发生以下经济业务，取得的收入均为含税价： 4.本月购买建筑材料一批，取得进项增值税专用发票含税价92.8万 元，全部用于一般计税项目，且取得的发票已全部认证； 案例1 87 附表三：服务、不动产和无形资产 扣除项目明细 88 附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 涉及扣除的项 目如差额征税 项目、建筑服 务分包扣除等 89 附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 根据纳税人本期扣除项 目实际发生额填列 90 根据纳税人本期需要 扣除的实际金额，扣 除数为含税金额 附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 91 （接前例）XX工程建设公司为建筑业增值税一般纳税人，2018年 7月发生以下经济业务，取得的收入均为含税价： 5.简易计税方式建筑项目分包扣除金额103万元； 案例1 92 附表四：税额抵减情况表 93 94 95 96 （接前例）XX工程建设公司为建筑业增值税一般纳税人，2018年 7月发生以下经济业务，取得的收入均为含税价： 6.一般计税方式的建筑服务在项目所在地按规定预缴增值税2万元 ，简易计税方式在项目所在地预缴增值税3万元； 案例1 97 附表五：不动产分期抵扣计算表 98 99 增值税减免税申报明细表 100 101 102 103 104 营改增税负分析测算明细表 105 营改增税负分析测算明细表 反映纳税人当期对应项 目不含税的销售额（含 即征即退项