2012年最新国地税业务知识题库之四消费税

最新国地税业务知识题库之四消费税一、单项选择题 1. 消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。A生产地B使用地C起运地或所在地D销售地2. 下列关于消费税的税目说法不正确的是（ ）。A对啤酒源、菠萝啤酒应按啤酒征收消费税B调味酒应按白酒征收消费税C普通护肤护发类化妆品不属于化妆品的征收范围D甲醇汽油属于消费税的征税范围3. 下列说法中不正确的是（ ）。A对于购进乘用车或者中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定缴纳消费税B电动汽车不属于小汽车税目的征收范围C货车或厢式货车改装生产的商务车，应按小汽车税目征收消费税D沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征收范围4. 纳税人将自产的应税消费品用于以下方面的，不应当按纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据的是（ ）。A用于换取生产资料和消费资料B用于投资入股C用于抵偿债务D用于连续生产应税消费品5. 根据消费税法律制度的规定，下列有关金银首饰的消费税的说法，不正确的是（ ）。A纳税人从事金银首饰的以旧换新业务，在零售时纳税B纳税人将金银首饰奖励给职工，在移送时纳税C纳税人将金银首饰用于广告，在移送时纳税D纳税人带料加工、翻新改制金银首饰的，在零售时纳税6. 根据消费税法律制度的规定，下列有关委托加工的表述中，正确的是( )。A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工7. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。A. 从国外进口生产设备B. 烟酒零售商店销售外购的已税烟酒C. 从国外进口小汽车D. 子午线轮胎8. 某企业2009年11月研发生产一种新型粮食白酒，产量为1200公斤，成本为20万元。企业将该白酒作为招待专用酒，该新型白酒没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10%，消费税比例税率为20%，消费税定额税为0.5元/斤，则该白酒当月应缴纳的消费税为（ ）。A55300元B56500元C57700元D58000元9. 根据消费税法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。A纳税人将资产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税B纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税C香皂、香水属于应税消费品，应征收消费税D白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税10. 某外贸企业2009年9月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税销项税额4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。A.7.5万元 B.8.4万元C.9.7万元 D.10.5万元11. 根据消费税法律制度的规定，下列各项自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。A炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油B汽车厂用于管理部门的自产汽车C日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝12. 下列各项中，符合消费税纳税义务的发生时间的是( )。A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天13. 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。A5000元 B6600元 C7200元 D7500元14. 依据消费税的规定，下列应税消费品中，不准予扣除外购已纳消费税的是（ ）。A以已税烟丝为原料生产的卷烟B以已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石C以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D以已税润滑油为原料生产的润滑油15. 某化妆品厂4月外购香水精，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明增值税税款为51万元，本月生产香水领用香水精70%，期初尚有库存的外购香水精15万元，期末库存香水精105万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。A27万元B35.7万元C54万元D63万元16. 下列行为中，既是不缴纳增值税又是不缴纳消费税的是（ ）。A酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会17. 带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（ ）。A委托方交款的当天B委托方交货的当天C受托方材料入库的当天D受托方交货的当天18. 某白酒厂2009年5月从美国进口14辆小客车，消费税税率为15%，每辆车的关税的完税价格为55万元；进口中轻型商用客车8辆，消费税税率为12%，每辆车的关税完税价格为34万元，已知我国确定的美国上述车辆的关税税率为100%，进口车应缴纳的消费税是（ ）。A306万元 B112万元 C121万元 D102.57万元19. 某化工公司（增指税一般纳税人）销售自产化妆品一批，不含税价款为200000元，另收取运费6000元，生产该批化妆品领用外购的化妆品购进价格45000元（不包括增值税税款）。则该业务应缴纳的消费税（ ）元。A50000B48038.46C48300D61538.4620. 某酒厂2009年12月销售粮食白酒4000公斤，取得不含税价款120万元，包装物押金10万元，按事先约定期限，包装物2个月后归还厂家，则该酒厂应纳的消费税（ ）万元。A26.11B24.4C26.4D22.621. 海南一橡胶制品公司（增值税一般纳税人），2009年12月销售汽车轮胎取得货款，开具增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农机拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，销售翻新轮胎取得的含税收入84.5万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款74.88万元，则该橡胶制品公司本月应缴纳的消费税税额为（ ）。（汽车轮胎的消费税税率为3%）A10.48万元B35.25万元C33.4万元D34.95万元22. 某外贸公司为增值税一般纳税人，2009年12月份从摩托车厂购进125毫升排量的摩托车1200辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价是每辆4500元，支付从摩托厂到出境口岸的运费85200元，装卸费60000元，离岸价每辆851美元（美元与人民币汇率1：8.3）。则该公司应退消费税税款为（ ）。（摩托车消费税税率为3%）A162000元B516000元C520000元D597600元【答案】A【解析】23. 下列应征收消费税的轮胎是（ ）。A拖拉机专用轮胎B拖拉机和汽车通用轮胎C子午线轮胎D翻新轮胎24. 根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是（ ）。A商店零售化妆品B个人销售使用过的电动自行车C烟厂非独立核算门市部销售卷烟D进口金银首饰25. 某化工生产企业将本单位生产的香水，对外赠送客户作为市场推广。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为20000元，成本利润率为5%，则应纳消费税为（ ）元。A9000 B9200C8120 D8571.4326. 某百货公司黄金饰品部2008年5月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（ ）。A29059.82元 B29230.77元 C30769.23元 D30940.17元27. 甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（ ）。A13.68万元 B14.13万元 C14.74万元 D15万元28. 某商贸公司2009年7月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元。假定进口应税消费品的消费税税率为10%，则该批应税消费品进口环节应缴纳的消费税为（ ）。A8万元B10万元C12万元D13万元29. 某烟草生产企业是增值税一般纳税人，2009年12月销售甲类卷烟600标准条，取得含税销售额63180元；销售乙类卷烟1200标准条，取得增值税专用发票上注明的销售额72000元。每条卷烟适用的定额税为0.6元。当月该烟草生产企业应缴纳的消费税为（ ）。A30240元B56160元C57240元D59250元30. 某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2009年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批，收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（ ）。A29059.82元B29230.77元C30769.23元D30940.17元31. 纳税人将自产的应税消费品用于以下方面的，不应当按纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据的是（ ）。A用于换取生产资料和消费资料B用于投资入股C用于抵偿债务D用于连续生产应税消费品32. 某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元。该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含增值税）。A17142.86B19285.71C20142.86D20250.00二、多项选择题 1. 以下关于消费税特点的表述，正确的有（ ）。A征税项目具有选择性B征税环节具有单一性C征收方法具有特殊性D税收调节具有多样性E消费税具有转嫁性2. 娱乐城自制销售给娱乐消费者的啤酒，应征收（ ）。A增值税B消费税C营业税D城市维护建设税E资源税3. 某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（ ）。A每吨增值税计税销售额3012.39元B每吨增值税计税销售额2969.66元C每吨增值税计税销售额2435.90元D每吨消费税税额250元E每吨消费税税额220元4. 下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品对待征收消费税的有（ ）。A由受托方提供原材料生产的应税消费品B委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品C受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品D受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品E由受托方按照委托方的设计而加工的应税消费品5. 卷烟回购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件有（ ）。A加工时向联营企业提供卷烟牌号B加工时向联营企业提供税务机关公示的消费税计税价格C联营企业已按公示调拨价格申报纳税D回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算E已结算了加工费6. 在零售环节缴纳消费税的应税消费品有（ ）。A翡翠玉佛B钻石胸针C珊瑚珠串D18K金镶嵌翡翠耳钉E镀金项链7. 以下关于金银首饰的计税规则正确的有（ ）。A镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税B经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税C金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价、单独核算，不并入金银首饰的销售额D纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税材料价款确定计税依据征收消费税E金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款8. 以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收款日期的当天B纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间为移送使用的当天C纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天D纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天E纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天9. 开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担，为此，消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节，其主要原因有（ ）。A减少纳税人数量，降低征管费用B加强源泉控制和减少税款流失的风险C体现税收中性D增加税负的隐蔽性E保证税款及时上缴国库10. 关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有( )。A卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税D纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据E既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场零售价(1+35)11. 下列关于进口的消费品，说法正确的有（ ）。A进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税B进口的应税消费品的消费税由海关代征C进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报D纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款E纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款12. 下列关于金银首饰的计税依据说法正确的有（ ）。A纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额B金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独核算，也无论会计上如何核算，均并入金银首饰的销售额，计征消费税C带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税D纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税E金银首饰消费税纳税改变纳税环节后，用已税的珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款13. 下列关于金银首饰的纳税环节说法正确的有（ ）。A纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税B纳税人用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励方面的金银首饰，于销售时纳税C带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税D纳税人总机构与分机构不在同一县市的，分机构应纳税款应在所在地缴纳E个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税14. 下列关于消费税的特点的说法，正确的有( )。A消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税B凡是征收增值税的货物都征消费税C应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税E应税消费品征收消费税的，其税基既含有增值税也含有消费税15. 下列企业出口应税消费品时，既退（免）增值税又退（免）消费税的有（ ）。A. 外贸企业收购化妆品后出口B. 外贸企业委托其他外贸企业代理出口化妆品C. 化妆品厂出口自产化妆品D. 化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品E. 生产企业自营出口小汽车16. 生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其出口退税政策是（ ）。A. 增值税采用免抵退税政策B. 消费税采用免税并退税政策C. 增值税采用先征后退政策D. 消费税采用免税但不退税政策E. 消费税采用既不免税也不退税政策17. 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。A. 从国外进口数码相机B. 葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C. 烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D. 从国外进口小轿车E. 木地板厂家在销售地板时赠送外购的高档手表18. 消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其( )在特定环节征收的一种税。A. 销售额 B. 所得额 C. 销售数量 D.生产额 E.上述选项均有可能19. 下列环节中，不属于消费税纳税环节的有（ ）。A卷烟的批发环节B不动产的转让环节C产品的连续生产环节D商品的零售环节E无形资产的让渡环节20. 以下关于消费税的纳税地点表述正确的有（ ）。A委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款B纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向经营地主管税务机关申报纳税C纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税D委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税E进口的应税消费品，由进口人向核算地海关申报纳税21. 下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。A用于本企业连续生产的应税消费品B用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C用于本企业生产性基建工程的应税消费品D用于捐赠国家指定的慈善机构的应税消费品E用于奖励本企业职员的金银首饰22. 下列项目中，应该征收消费税的有（ ）。A子午线轮胎B农用拖拉机专用轮胎C翻新轮胎D工程车轮胎E收割机通用轮胎23. 下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。A生产销售应税消费品（金银首饰外）的单位B委托加工应税消费品的单位（金银首饰外）C进口应税消费品的单位（金银首饰外）D金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位E进口的金银首饰的个人24. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。A香水、香精B高档护肤类化妆品C指甲油、蓝眼油D演员化妆用的上妆油、卸妆油E香皂、洗发水25. 对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（ ）。A受托方代委托方补缴税款B委托方补缴税款C按受托方同类消费品价格补缴税款D一律按组成计税价格补缴税款E委托方收回后直接销售的按销售额补税，尚未销售或不能直接销售的要按组成计税价格补税26. 关于金银首饰消费税政策，下列说法正确的是（ ）。A经营单位进口金银首饰的消费税在零售环节征收B用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税27. 某酒厂总部设在北京，生产酒的基地设在河北燕郊，则下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（ ）。A在北京纳税B在河北纳税C经国家税务总局批准可以在北京纳税D经由北京、河北国税局协商决定在哪里纳税E经由北京、河北地税局协商决定在哪里纳税28. 某进出口公司2007年5月从A国进口酒精一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，支付自己的采购代理人购货佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的之日起第20天才缴纳关税税款。假设该货物适用的关税税率为100，增值税税率为17，消费税税率为5。该公司相关陈述正确的是（ ）。A应缴纳的关税滞纳金为22.9万元B该公司应缴纳的增值税为192854.21万元C该公司本期缴纳的消费税为964.21万元D该公司应缴的进口税金及关税滞纳金合计为13425.43万元E该公司应缴纳的关税为9160万元三、计算题 1. 某酒厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下经济业务：（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行；销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。（2）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元，互开了增值税发票。（3）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。（4）外购薯类白酒4吨，含税价共计7020元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2457元，货款存入银行。（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精5吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。假定上述发票均经过了认证，根据以上资料回答下列问题：（1）该酒厂上述第（1）、（2）、（3）笔业务合计应纳税的消费税为（ ）。A.251200元B.255400元C.269400元D.269800元（2）该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（ ）。A.2946元B.3000元C.3054元D.18000元（3）该酒厂本月份应缴纳的消费税（不含被代收代缴）合计为（ ）。A.418320元B.413120元C.410120元D.401320元（4）该酒厂本月份应缴纳的增值税为（ ）。A.250852元B.249832元C.86392元D.85472元2. 某地板生产厂6月发生下列业务：（1）向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元；（2）外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程；（3）从关系较好的供货方低价购入生产用粘胶一批，取得增值税发票，注明价款10000元，增