工程审计目前所面临的现状.doc

工程审计目前所面临的现状XXXX公司【内容摘要】 分析工程审计目前所面临的现状【关键词】 转变 风险 环境 素质随着企业经营规模的不断扩大，竞争的加剧，使得企业经营风险进一步加大，风险导向审计作为内部审计今后的发展方向，已成为国内外内审协会的共识。工程审计作为内部审计的一个组成部分，也经历着审计理念、审计内容和方式的根本性转变，同时，也面临着一些不容忽视的现实问题。为此，本人通过对问题成因的分析和研究，提出相应的办法，以引起审计工作者的关注。问题一：审计环境中的一些因素制约着内部审计转变的进程。审计环境是企业中影响内部审计存在与发展的因素总和。它包括企业的管理水平、领导和管理者对审计的认知和依赖，以及企业的经营方式和制度体系等。按照审计学的观点，审计环境制约着审计的发展，也就是说审计工作必须贴紧企业所处的具体审计环境，适应企业的审计环境；同时在一定程度上审计会反作用于所处的环境，也就是企业的审计工作可以通过审计工作者的努力，做出有成效的项目，对企业的经营管理和经营效益发生重要作用，产生大的影响，从而影响企业审计环境，改造企业的审计环境，使企业审计环境随之改变。这就是内部审计创新和发展的目的，也是内部审计存在的理由。获取各种管理信息，为企业提供咨询、评价等服务，同时要监督企业的管理者更好地履行自己的职责，维护内部经济秩序正常运行，即监督与服务；这就决定了内部审计工作职能的双重性，需要管理部门认同和接受。油公司重组上市后，正在按照公司法和法人治理结构经营机制和管理模式运行，但要达到发达国家的管理水平必须经历一个发展过程。目前，一些管理者对于内部审计的双重性认识往往有限。当审计介入审计活动时，不同程度地存在被动提供资料和信息，甚至故意拖延审计的现象，给审计工作带来了一定的难度。有时内部审计站在国家审计的立场上，把本单位经营的合规性、合法性作为主要的审计内容，而对于加强内部控制、提高经济效益的事项审计较少，重监督、轻服务。其结果是工作做了不少，但从部门或单位领导的角度看，不是他们关心所在，甚至造成有的领导对于内部审计产生反感情绪。还有审计工作向事前、事中的转移从一定程度上要削弱审计事后查处违规违纪问题的力度，这正是被审计方以前配合审计的动力，因此也同样影响了审计转变的实现。问题二：思维要创新、知识要更新。审计人员的素质不能适应风险管理审计和事中、事前审计方式的要求。目前从业的审计人员大部分是企业公司制改组前的内审人员，传统审计业务的单一性，使得无论在审计人员的招聘条件还是对审计人员的培养上，都没有提出更高的条件和要求。事实上，大部分工程审计人员在成为审计人员以前是从事工程结算工作的预算人员，或对工程技术及管理知识知道较少。而工程审计实现转变以后，要求审计人员介入到工程项目立项到竣工决算的全过程，参与了整个项目全生命周期的各管理领域，并对工程建设程序的履行情况、以及投资的前期工作、决策的基础性依据、投资、进度、质量控制情况进行审计，对各个管理部门的职能发挥情况和主要管理人员的职责履行情况、管理机构内部控制制度的健全性、科学性和遵循性进行审计评价。从而突出内部审计评价、建议的作用，强化内部审计服务管理层的理念。这就需要一个过程，如何适应这个阶段，是有待工程审计人员在思想上和意识上要转变的。逐步转变实现以风险为导向，以控制为主线，以治理为目标的审计新模式作为工作重点，但是，就目前审计人员的思维方式、自身能力和知识结构、远远不能适应上述转变以后的审计工作需要。问题三：审计规范的修订滞后阻碍了工程审计的发展 工程项目的事中、事前审计工作开展是更加关注企业自身的经营风险、内控制度和经济效益，分析企业经营管理活动的合理性和有效性，树立全新的审计理念，实现内审服务导向职能的转变，对规范管理，提高工程的投资效益起到了较大的促进作用。它使审计人员适度参与工程管理，将审计实务做到工程管理过程之中成为了现实。但是，到目前为止还没有一项实务性的规范对工程项目的事中、事前审计的具体内容和审计质量控制做出明确规定，造成不同审计主体对同类工程项目的审计标准、审计要求和审计介入点的确定等存在较大差异。审计介入管理过深，审计取代正常的管理程序，审计人员权力缺乏制约的现象在一些事中、事前审计项目中均不同程度地存在，让一些管理者无所适从，增大了被审计方对审计的抵触情绪，影响了审计工作的效果和质量。转型着重了事前、事中审计，事后审计的力度也不能削弱。工程项目审计在转变中面临的问题，制约着工程审计的发展，必须认真分析研究，制定出相应的办法。办法一：增强服务意识，为企业排忧解难，努力改善审计环境。审计环境制约着内部审计的发展，审计环境的改善在很大程度上取决审计工作的成效。现代审计的特点是服务内向性，其职能是评价、监督、咨询、控制。内部审计必须在如何更好地发挥职能上下工夫。要与工程建设各方充分沟通、协调；在提供咨询服务时，信息必须全面、准确、可靠；在评价其职能发挥和履行职责情况时必须客观、公正；在监督检查时必须严格、规范，这样才能取得审计相关方面的理解、配合和支持。同时根据一些企业管理者对审计的认知程度，在目前情况下，适当安排一些有审计力度的项目，对于提高有关单位、部门配合审计工作的主动性还是有作用的。只有这样，审计才能在开展事中、事前审计时赢得主动。 办法二：适应风险管理审计和事中、事前审计方式的要求，有针对性地强化审计人员的素质和能力。现代审计要求审计人员成为既熟悉审计业务、又懂管理、经济、技术、法律的高层次复合型人才。根据目前企业的实际情况，主要应在提高现有从业审计人员的素质上下工夫，审计人员只有不断更新知识，才能跟上时代发展的步伐。从一定程度上讲，人的素质取决于他所掌握的知识面，离现代知识越近，掌握专业知识门类越多，越能适应现代审计工作。首先要制订与审计发展相适应的审计人员的长、中、短期培训规划和计划，要按审计人员的结构、专业、层次分别进行有针对性的培训，要抓住审计人员的专长进行重点培养，保证审计队伍在工程各相关领域都有专家型人才，提高工程审计的整体实力；二是要鼓励支持审计人员参加各类执业资格的考试，注册造价工程师、注册监理工程师、注册咨询工程师、以及与工程审计密切相关的执业资格，通过这种手段，激励审计人员的学习热情，全面、系统地学习工程各阶段的管理程序、控制方式，这是培养复合型人才的一条捷径；三是要注重审计人员在实践中的学习和锻炼。对具备审计条件的领域要开展正常的审计工作，对目前审计还不熟悉、不具备能力开展的工程立项和设计审计等，要用审计制度规定下来，让审计人员参与进去，在参与中学习和锻炼。当然，这种参与主要是学习，会影响审计的独立性，但工程前期审计很重要，如果因为技术要求高、审计难度大等原因，审计不参与到工程前期工作中去，那么，工程的立项和设计审计等项目永远不可能开展起来。此外，对工程建设项目建设期审计工作中，要注意区分管理责任和审计责任，注意规避审计风险。从学习参与开始，循序渐进，逐步深入，在条件具备、时机成熟时即可正式开展工程前期的审计工作。办法三：合理的用好现有人才资源。人才是生产力的首要要素，为了审计队伍年轻化，知识化，多年来内审机构聘用了大量的年轻化，知识化人员，充实了审计力量，改变了内审机构的人员年龄结构，发挥了较大作用，有一定成效。但应看到一些单位过分强调年龄、学历，也就是演变成看年龄、看牌子，一时一轰而起，成了大气候，搞的鱼龙混杂，泥沙俱下,有经验，有知识的审计人员受到冷落和轻视，挫伤这些人的积极性。要坚持以人为本，发挥每个人的优势，各尽所长、各尽所能，拓宽思维和视野，使专业知识、审计技能和学历教育“三管齐下”，具备综合应变能力，注重各类审计专家型人才的培养。办法四：建立审计项目的质量保证体系，防范审计风险。为保障事中、事前审计工作的质量，有效防范审计风险，针对所开展的每个审计项目，我们都应要求审计人员编制描述性的审计工作底稿，详细记录自己的工作轨迹。要随着审计工作的不断进行，及时收集所有审计工作记录、被审计单位反馈情况等文字资料，项目运行中所有资料由主审负责保管，项目结束后统一归档。同时，审计部门应建立一套适合工程审计项目特点的审计质量内部控制制度。要对审计人员、项目主审、审计组的权限做出明确规定；要建立重大审计事项的报告制度，对审计发现的重大问题，必须及时报告审计部门主要领导；审计管理部门可以通过不定期审查审计项目的方式，复核实际工作中对审计实施方案的符合程度及审计实施效果，来加强对审计实施方案的审查和指导，针对存在的问题及时提出整改意见，确保事中、事前审计工作质量。在审计工作转型和发展的过程中