信用社(银行)固定资产管理暂行办法.doc

信用社（银行）固定资产管理暂行办法第一章总则第一条 为加强信用社（银行）固定资产管理，确保信用社财产的安全与完 整，提高固定资产的使用效益，根据农村信用合作社财务管理实施办法及有关 规定，制定本办法。第二条 本办法适用于信用社（银行）联合社及其派出机构、信用社（银行）、县（市、区）联社、农村合作银行（以下简称“信用社”）各级机构。第三条 信用社（银行）的固定资产产权属于信用社。固定资产管理实行“统一领 导、分级负责”的管理体制。信用社（银行）联合社（以下简称“省联社”）负责根据信用社经营发展方 向和中长期经营战略，确定全省信用社的固定资产投资方向和规模，制定固定资产 管理制度和规定。各级信用社负责对本级使用的固定资产进行核算和管理。第四条 固定资产管理的主要任务是： 一、根据业务发展需要，合理配置固定资产； 二、建立健全固定资产管理制度和组织固定资产账务核算； 三、全面管理固定资产实物； 四、反映和监督固定资产的增减变动，防止资产流失。 第五条 固定资产管理的内容包括： 一、固定资产的分类和计价；二、资产的购建和调拨； 三、固定资产折旧； 四、固定资产清查； 五、固定资产日常管理。第六条 固定资产管理是信用社资产管理的重要组成部分，各级信用社应落实固定资产财务和实物管理的机构和人员，明确管理责任。固定资产管理职责分工是：会计财务部门负责编制全年固定资产购置、更新计划，组织固定资产账务核算，负责固定资产的验收、登记、清查、报废等管理工 作；使用部门(人)应严格执行固定资产管理规定，负责管理、保管、维修本部门(人) 使用的固定资产。第七条 固定资产的购建、调拨、盘盈、盘亏、报废、毁损及转让处理，应履行规定的审批程序，经批准后执行。第八条 固定资产应合法取得，及时入账，账实相符。第二章固定资产的分类和计价第九条 固定资产是指使用期限在1年（不含1年）以上，单位价值在2000元（不含2000元）以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑 物、交通工具、电子设备、机器设备和其他等。不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。 下列物品，不论单位价值大小，均为低值易耗品：密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、计息机、记账机、验钞机、印鉴鉴别仪、微机及打印机、打码 机、压数机、打孔机等。第十条 固定资产分为房屋及建筑物、交通工具、电子设备、机器设备和其他五大类。 房屋及建筑物类包括：营业用房、库房、办公用房、职工宿舍、附属用房和其他建筑物。交通工具类包括：运钞车、公务用车及其他各种类型的汽车、摩托车、船舶等。电子设备类包括：大、中型计算机网络（包括硬件购置费及软件开发、购置费）、电视监控设备及配套设施、报警装置、办公自动化设备、通讯设备等。 机器设备类包括：机械设备、动力设备、电器设备、医疗设备等。 其他财产类：不属于上述类别的其他固定资产。第十一条 租入的固定资产，不纳入固定资产管理范畴。第十二条 对已征用的土地，应按以下情况管理：（一）对已征用尚未施工建设的，在“在建工程”科目核算土地征用费并登记 征地亩数。（二）对已征用并开工建设项目的，应按建设项目占用土地面积的比例分摊。（三）建设项目已完工交付使用，将应摊土地征用费与交付使用的建设项目投资，从“在建工程”科目核算转入表内“固定资产”科目核算。第十三条 固定资产应按照农村信用合作社财务管理实施办法规定的计价 原则计价，确定的价值全部计入固定资产。具体计价原则是：（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；（二）购入的固定资产，按买价加支付的运输费、途中保险费、包装费、安装 费和缴纳的税金等计价。需要改装后才能使用的固定资产，还应加上改装费；（三）在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、 扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额重新计价；（四）有偿调入的固定资产，以调拨价格或调入调出双方协议价格加支付的运 杂费、包装费、安装费计价；（五）无偿调入的固定资产，按调出单位的账面原值，扣除原来的安装成本， 加上调入单位的安装成本计价；（六）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加自行负担 的运输、保险、安装等费用计价；（七）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价；（八）购建固定资产缴纳的税金计入固定资产价值。第十四条 已经入账的固定资产价值，除发生下列情况，不得任意变动：（一）根据规定对固定资产重新估价；（二）增加补充设备的改良装置；（三）将固定资产的一部分拆除；（四）根据实际价值调整原来的暂估价值；（五）发现原记固定资产价值有误；（六）已出售职工住宅的价值，按国家有关房改政策的统一规定进行价值调整。第十五条 不符合固定资产标准的低值易耗品，应比照本办法设立登记簿或卡片账，建立登记、保管制度。第三章固定资产购建和调拨第十六条 固定资产购建应坚持“因地制宜、经济适用、力求节约”的原则， 信用社所有购建的固定资产应在上级主管部门批准的额度内执行。第十七条 需批量购置的大宗物资（汽车、锅炉、电梯、计算机及其辅助设备、复印机、传真机、空调器、办公家具等），应按省联社有关规定，实行招标采购。第十八条 已购入的固定资产，由购置部门提供购货合同、发票、相关的技术 资料和清单；会计财务部门分别对有关凭证和实物进行审核并进行账务核算。第十九条 新建、扩建、改建交付使用的固定资产，应根据建设单位提交的资 料（包括固定资产名称、规格、技术特征、建造年月、交接日期、原始价值等）， 办理验收交接手续，进行固定资产核算。已交付使用但未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算和 工程成本等资料，估价转入固定资产。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估 价。未完工的工程项目应纳入在建工程管理。第二十条 上级主管部门统一配置的固定资产，由上级主管部门填制“固定资 产入库单”，办理入库手续，并按类别记入“固定资产登记簿”。向下级信用社配置时，应开据“固定资产调拨单”，并据以办理出库手续和进 行相应的账务核算。下级信用社根据上级主管部门的“固定资产调拨单”办理验收 入库手续，并据以进行账务核算。第二十一条 有偿调拨的固定资产，调出单位按照“固定资产调拨单”中的“原值”转销固定资产账，同时办理实物调拨手续；调入单位办理验收入库手续并 根据“固定资产调拨单”中的“调拨价”登记固定资产账。第四章固定资产折旧第二十二条 会计财务部门应设立“固定资产折旧登记簿”，并在“固定资产 折旧”科目进行相应的登记和账务核算。第二十三条 下列固定资产计算折旧：（一）房屋和建筑物；（二）在用的各类设备;（三）季节性停用和修理停用的设备；（四）以经营租赁方式租出的固定资产；（五）以融资租赁方式租入（房屋、建筑物等不动产除外）的固定资产。第二十四条 下列固定资产不计算折旧：（一）已估价单独入账的土地；（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；（三）建设工程交付使用前的固定资产；（四）以租赁方式租出的固定资产；（五）已提足折旧继续使用的固定资产；（六）提前报废和淘汰的固定资产；（七）国家规定其他不计提折旧的固定资产。第二十五条 固定资产按月计算折旧。固定资产的折旧率，按固定资产原值、 预计净残值率（35）和分类折旧年限计算确定。第二十六条 固定资产的折旧一律采用平均年限法，平均年限法的计算公式为：月折旧率=1预计净残值率 固定资产折旧年限12100 月折旧额=原值月折旧率 注：固定资产折旧年限不低于以下规定的年限掌握。（一）房屋、建筑物为20年；（二）机器、机械及其他设备为10年；（三）电子设备、运输工具、器具、家具等为5年。第二十七条 投入使用的固定资产从投入使用的下一月起计算折旧；停止使用的固定资产，从停用的下一月起停止计算折旧。第五章固定资产清查第二十八条 信用社各级机构应定期或不定期组织固定资产清查、盘点，每年 年终决算之前应进行一次全面的盘点并编制“固定资产清查表”，全面核对固定资 产账簿、账卡、账实是否相符。第二十九条 固定资产处置程序是：固定资产盘盈、盘亏、报废、损毁、出售及转让，由使用部门提出申请，经会计财务部门审核后报主管领导批准；未达到使 用年限，批量或单位价值在100万元（含100万元）以上的，没有资金损失的，报上 一级主管部门审批；造成经济损失的，全年累计损失超过100万元（含100万元）以 上的报经省国家税务局审批后列支，金额在100万元以下的分别报经市、县级国税 部门审批后列支。第三十条 对盘盈、盘亏的固定资产应查明原因，由使用部门填制“固定资产盘盈（亏）报告单”，写出书面报告，提出处理意见报会计财务部门。 对盘盈的固定资产，会计财务部门进行鉴证，报主任批准后，按重置完全价 值，经具有法律效力的评估部门评估后，按评估的价值入账，建立固定资产卡片。对盘亏的固定资产，必须查明原因，明确责任，会计财务部门进行审核，经主 任办公会议批准后，注销固定资产账面价值和固定资产卡片。第三十一条 超过使用期限确已不能继续使用的、由于自然灾害等原因造成毁损的、因管理不善造成提前报废的固定资产，需填制“固定资产报损、报废审批 单”，按规定的权限批准后，注销其固定资产原值和固定资产卡片。报废的固定资 产的残值、变价和保险赔款等收入，冲减固定资产原值或列入财务收入。第三十二条 多余闲置不用或其他原因需要出售或转让的固定资产，应在资产评估的基础上确定出售、转让价格，经批准后，办理出售、转让手续并注销固定资 产账面原值及卡片，收回的价款，冲销固定资产或列入财务收入。第六章固定资产日常管理第三十三条 固定资产日常管理坚持“价值管理与实物管理结合，管和用结 合”的原则，实行账物分管，会计财务部门管账，使用管理部门(人)管物，保证 账、物相符。第三十四条 会计财务部门应对固定资产进行合理计价，正确计算折旧并按固定资产的分类标准设置固定资产总账和明细账，通过“固定资产”科目和“固定资 产折旧”、“在建工程”科目进行会计核算。第三十五条 会计财务部门应建立健全固定资产使用、保管和财产领用登记制度，设置“固定资产卡片”和“固定资产登记簿”，按固定资产类别、使用部门 (人)和每项固定资产进行明细核算，组织对固定资产的实物管理。“固定资产卡片”是固定资产明细核算的组成部分，应以每一独立的固定资产 项目为对象分别设置，其分类合计数应与“固定资产登记簿”上各类固定资产的余 额核对相符，每张固定资产卡片应与每一个独立的实物核对相符。“固定资产登记簿”应按固定资产类别开设账页，每月按固定资产增减序时登 记，反映各类、各部门固定资产的增减变动情况。“固定资产登记簿”、“固定资产卡片”应与固定资产明细分类账户的余额定 期核对，保证相符。第三十六条 使用部门(人)负责对本部门使用的固定资产进行管理，建立固定资产使用登记簿，落实责任人，及时向会计财务部门反映固定资产的使用情况，并做好日常保管维护工作。使用部门有关人员调离时，应及时办理固定资产移交。第三十七条 应加强对固定资产的保养、检验和维护工作。对确需大修的固定 资产，由使用部门(人)提