内部审计管理的研究.doc

内部审计管理的研究XXXX公司内容摘要：随着我国经济的快速增长，经济活动越加复杂，经济行为越加国际化，审计变得越来越重要。内部审计作为我国社会主义审计体系的重要组成部分，其重要性是不容忽视的。从内部审计涵义及作用分析构建内部审计组织体系在风险管理的独特优势最新定位。再从内部审计存在的问题入手，找出内部审计管理完善与发展的对应策略。关键词: 内部审计管理；问题；对策随着我国经济体制改革的进一步深入和现代企业制度的逐步建立，内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，其作用也在逐步扩大，越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。如何顺应改革开放的历史趋势，建立符合我国国情的企业内部审计管理模式，是建立现代企业制度面临的重要课题。企业作为自主创新的主体，搞好内部审计管理工作具有十分重要的意义。（一）内部审计管理的涵义及作用内部审计通过系统、规范的方法，评价机构的风险管理、控制及治理程序，提高他们的效率，从而帮助机构实现其目的。随着我国经济的发展，实现经济结构的调整和经济增长方式的转变，提高经济增长的质量和效益，已经成为科学发展观的重要内容，企业的管理层将越来越重视企业的经营效益及风险的管理，企业对内部审计人员的素质和知识结构的要求也越来越高。内部审计在风险管理中的作用可以从两个角度来分析：1、 内部审计在风险管理方面的独特优势。首先，与组织的其他部门相比，内部审计具有相对的独立性和综合性，它更能从组织的全局角度，更全面地识别和评估风险，提出防范风险的有效建议；其次与外部审计相比，内部审计具有经常性和及时性的特点，它更能从组织的利益和实际出发，更积极主动地识别和评估风险，提出相应的对策。2、内部审计在风险管理中的最新定位。首先，内部审计要对组织的目标进行战略分析，对风险大、收益高且对组织目标实现有重要影响的领域进行重点审计。其次，内部审计正逐步担负起部门风险管理的职能。随着现代企业制度的建立，国内企业正从粗放型管理向集约型管理转变，内部审计的风险管理职能正逐步在广度和深度上得到有效的发挥。（二）、目前我国内部审计管理存在的主要问题1、内部审计的审计范围受到限制。从国家审计署规定的内部审计的范围上看，内部审计应包括对企业的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度等方面进行综合审计。但我国现阶段，内部审计人员大多将主要精力置于财务数据的真实性、合法性的审查及监督上, 而不是对企业的生产经营数据做出分析、评价和提出各项改进建议和方案。审计的对象主要是针对会计报表、账簿、凭证及相关财务资料，对容易发生错误与舞弊的工程建设项目、签署的重要合同、重大投资决策和信息系统给予关注重视程度不够。 2、内部审计职能定位较为模糊。关于内部审计的职能，有的认为内部审计是一种经济监督活动，因此内部审计的职能就是监督。有的认为内部审计具有监督与评价的职能。还有的认为内部审计具有监督、评价、鉴证、反馈等职能。内部审计职能定位上的模糊，不利于内部审计的健康发展，使之越来越不适应企业发展的需要。3、内部审计机构地位不明确，独立性受到限制。地位不明确不统一，既表现在法律法规上没有明确规定我国内部审计机构在公司法人治理结构中的地位，又表现在隶属关系的极不统一。由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，受本部门、本单位直接领导，仅仅强调它与被审计的其他职能部门相对独立，与双向独立的注册会计师审计差异极大。独立性是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保证。内部审计缺乏独立性，就不可能进行经常、及时、有效的经济监督。从我国的形状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，因此内部审计的独立性和客观性不强。4、企业内部审计机构工作人员素质参差不齐，总体上不能满足现代企业内部审计工作的需要。根据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，才能保证审计的质量和效率。而我国内部审计专业人员配备不完善，主要表现在以下三个方面：（1）内部审计人员大多数是财会人员，而法律、业务等经营管理人才奇缺；（2）知识结构不合理，内部审计人员业务、法律、外语等方面的技能不全面；（3）审计技术需要提高。 5、执行内部审计工作的偏差。现阶段的内部审计，大多是事后的查错补漏，而内部审计的真正任务，则是通过事的预测把关、阶段监督检查和事后审计查处，为企业经营者提供必要的决策信息，促进经营者提高管理水平和经济效益。 6、企业内部审计的科技投入严重不足，科技含量低，很多工作还停留在手工操作阶段，形成审计工作严重滞后，对企业经营决策起不到应有的监督检查作用。7、对审计资源的分配不尽合理，审计效率不高。内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。目前，我国内部审计人员往往不能够充分利用现有审计资源及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，有针对性地进行审计，以发现管理上的漏洞。（三）、现代企业制度下内部审计管理模式的完善和发展 1、内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对管理者负责。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。2、建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。在选拔内审人员时仅仅具备财务知识是不够的，同时还要具备一定的其他相关知识。建立内部审计人员资格认定制度，这样一方面可使更多的优秀人才进入内部审计行列中来, 另一方面也可较大幅度地提高现有内部审计人员的素质。对企业内部审计人员要实行公开竞聘、多级考试等选拔制度，采用“不拘一格选人才”的机制全方位地开发事业性强、业务素质高、能主动尽职的优秀审计人才资源，从而培养造就一批符合现代审计发展需要的各类型人才，并把他们配置到适合的管理或主管岗位上，充分发挥他们的才能和专长，不断提高审计人才的使用效果，也从一定程度上满足了审计人员的成就感和自我实现的需要。 3、从内部审计自身管理的角度出发，一是要树立审计职能的“营销”观念，做自我推介，推荐自己的产品，这也是将企业管理的观念引入到审计中来。审计报告是其中之一，但不要拘泥于审计报告。审计报告是有时效性的，而且受法定程序制约，出来的速度很慢。有些报告不必走这么多程序，对发现的问题进行专门研究，很快就可以提出专题报告。这些都是内部审计的产品，向谁推介呢?向内部审计产品的使用者。使用者是最高决策层和所有管理人员，甚至是职工。例如，在XX单位审计时发现，该单位在财产保险方面存在着将企业财产中的非机器设备部分投保了附加机器设备损害险，这是不符合企业财产保险规定的，由此既扩大了保险标的范围，又多支付了保费，最终出了问题还得不到理赔。针对这个普遍存在的共性问题，我们审计人员及时进行了专题讨论，并向内部审计产品的使用者企业管理者出具了审计底稿，同时在审计报告中反映出来，给企业的管理者做好参谋，也显示了审计报告的威慑力。通过有为来提高内部审计在本单位的地位，提高在领导心目中的地位。通过审计工作提醒领导哪件事该办、哪项政策该改、哪项制度该建、哪项控制该设置或者该进哪种类型的员工。内部审计应该积极主动地工作，而不是被动地等待。二是要创新审计环境。要通过提高审计质量、树立服务意识，通过增强融入程度，形成工作伙伴关系，来改善审计环境，以达到内部审计服务于企业。三是要创造审计资源。要通过利用其他部门的人力资源、积累数据资源、借助国家审计力量、提高审计技术含量等方法手段，去创造审计资源。四是要开发审计技术方法。审计要信息化，审计管理也要信息化，要用信息化手段来控制审计、管理审计。4、要十分明确企业内部审计工作的目标与发展趋向。一是要堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，是内部控制所要达到的基本目标，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头，就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。二是规范企业会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量，确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上是责无旁贷。企业内部财务审计是内审的基本内容之一，内审是对企业会计资料真实完整的再监督。三是根据企业的发展目标，在切实提高传统的财务审计质量并改进完善企业各项会计管理基础工作的前提下，将审计工作的重心转移到内控制度与经济效益审计范畴，为宏观管理服务。促进内部审计的职能由单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能转变，以适应现代企业发展的要求。内部审计的根本目的是改善经营管理-提高经济效益。因此，内部审计的重心必须趋向内控制度和经济效益上，真实正确地对企业的经营管理和经济效益在做出评价，提出有建设性的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。将日常的财务收支审计与单位负责人经济责任审计、预警审计等方式相结合，提高经营管理人员的诚信意识。另外，在审计方法上变事后审计为事前、事中审计。如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是审计所要解决企业管理的重点问题之一。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。5、引入风险导向审计，合理分配审计资源，提高审计效率内部审汁从影响企业目标实现的各种系统风险和非系统风险出发，就内部控制是否健全、关键的控制点执行是否能有效控制薄弱的环节、治理和改进措施的可行性提出认定，评价风险管理与控制对组织目标实现的影响程度。将不同的风险因素按照不同的风险级别分类，安排不同的审计资源，风险级别越高，分配的审计资源越多。审计方案以几个重点审计风险为导向, 这样既提高了审计效率又充分利用了审计资源。6、全面提高审计人员素质。要结合企业先进文化建设，舍得花钱智力投资，适时采用“请进来、走出去”的方式，加强对审计人员的思想与业务素质教育培养。首先，要更新审计理念，树立审计风险防范意识，建立审计责任约束机制，保持较高的职业道德水准，建立严谨踏实的工作作风；其次，要加强培训，强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力，提高审计人员对内审工作的综合驾驭