会计学——财务报表与分析.ppt

会 计 学 天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 经济管理系会计教研室制作 第第 一一 节节 财务报表概述财务报表概述 第第 二二 节节 主要财务报表的编制主要财务报表的编制 第第 三三 节节 财务报表分析财务报表分析 财务报表与分析 经济管理系会计教研室制作 一、掌握财务报表的概念和组成 二、掌握资产负债表的内容结构及其编制 三、掌握利润表的格式内容及其编制 四、熟悉现金流量表的编制 五、熟悉资产负债表利润表和现金流量表的概念 六、了解财务报表的分类 七、了解资产负债表利润表和现金流量表的作用 八、掌握财务报表分析中的财务能力分析技能 基本要求 经济管理系会计教研室制作 第一节 财务报告概述 经济管理系会计教研室制作 一.财务报告的涵义 企业编制财务报表的目标是向财务报表使用者提 供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关 的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情 况，有助于财务报表使用者作出经济决策。 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的 结构性表述。 经济管理系会计教研室制作 投资者 债权人 政府及其有关部门 社会公众 财 务 报 表 使 用 者 经济管理系会计教研室制作 二.编制财务报告的目的 1.提供决策有用的信息 2.促进社会资源的合理配 置，为公众利益服务 经济管理系会计教研室制作 二、财务报表的组成和分类 （一）财务报表的组成 利 润 表 现 金 流 量 表 所 有 者 权 益 资 产 负 债 表 报 表 附 注 经济管理系会计教研室制作 （二）财务报表的分类 1.按报表反映的内容分类 2.按报表的编报时间分类 静态会计报表 - 资产负债表 动态会计报表 - 损益表 月 报 半 年 报 年 报 经济管理系会计教研室制作 按编制单位分类 按服务对象分类 个别报表汇总报表 合并报表 内部报表外部报表 经济管理系会计教研室制作 第二节 主要财务报表的编制 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务 状况的报表。 通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定 日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义 务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使 用者全面了解企业的财务状况，分析企业的偿债 能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。 经济管理系会计教研室制作 二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表主要反映以下三个方面的内容 ： 1、资产 2、负债 3、所有者权益 经济管理系会计教研室制作 （二）资产负债表的结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构， 账户式资产负债表分左右两方，左方为资 产项目，大体按资产的流动性大小排列， 右方为负债及所有者权益项目，一般按要 求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产 负债表中的资产各项目的合计等于负债和 所有者权益各项目的合计即资产负债表左 方和右方平衡。因此通过账户式资产负债 表，可以反映资产、负债、所有者权益之 间的内在关系，即资产=负债+所有者权益 。 经济管理系会计教研室制作 利润表 利润表的概念和作用 利润表是指反映企业在一定会计期间的经 营成果的报表。 通过提供利润表，可以反映企业在一定会 计期间收入、费用、利润或亏损的数额构 成情况，帮助财务报表使用者全面了解企 业的经营成果，分析企业的获利能力及盈 利增长趋势，从而为其作出经济决策提供 依据。 经济管理系会计教研室制作 二、利润表的格式及内容 我国企业利润表采用多步式格式如下表所 示： （略） 经济管理系会计教研室制作 现金流量表 一、现金流量表的概念和作用 现金流量表是反映企业在一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出的报表。 通过现金流量表，可以为报表使用者提供 企业一定会计期间内现金和现金等价物流 入和流出的信息，便于使用者了解和评价 企业获取现金和现金等价物的能力，据以 预测企业未来现金流量。 二、现金流量及其分类 经济管理系会计教研室制作 1.经营活动产生的现金流量 指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和 事项。 经营活动的现金流入主要包括销售商品、提供 劳务和经营性租出资产等所收到的现金； 经营活动的现金流出主要包括购买商品、接受 劳务和经营性租入资产，以及支付职工工资、交纳 税款等所支出的工资。 2.投资活动产生的现金流量 指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物 范围内的投资及其处置活动。 投资活动的现金流入主要包括收回投资收到的 现金，分得股利、利润或取得债券利息收入所收到 的现金，以及处置固定资产、无形资产和其他长期 资产所收到的现金； 经济管理系会计教研室制作 投资活动的现金流出主要包括购建固定资产、 无形资产和其他长期资产所支础的现金，以及权益 性或债权性投资支出的现金等。 在现金等价物范围内的投资及其处置活动，不 应列入投资活动产生的现金流量中。 3.筹资活动产生的现金流量 指企业现金和现金等价物的流入与流出。 筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资 收到的现金，以及发行债券或借款等收到的现金； 筹资活动的现金流出主要包括偿还债务、偿付 利息、发生筹资费用支出的现金、分配股利或利润 支出的现金，以及融资租赁和减少注册资本等所支 出的现金。 现金流量表还以附注的方式对某些不涉及现金 收支的投资和筹资活动予以披露。 经济管理系会计教研室制作 三.现金流量表的结构 现金流量表由主表和补充资料两部分所组成 。 主表按照现金流量的分类，分别经营、 投资、筹资活动产生的现金流量，从现金流 入和现金流出两个方面列报各有关现金收支 项目和各类活动所产生的现金流量净额。对 于汇率变动对现金的影响，则作为调节项目 ，单独列示。 补充资料披露下列内容： 1.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 2.将净利润调节为经营活动的现金流量； 3.现金及现金等价物净增加情况。 现金流量表 14 经济管理系会计教研室制作 五.现金流量表的编制 (一)有关项目的内容及填列 直接法，通过现金收入和现金支出的主要 类别反映来自企业经营活动现金流量的方法。 一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与 经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出 经营活动的现金流量。 经营活动现金净流量=营业收入收现-营业成本付 现 +其他收入收现-营业费用付 现 -营业税金付现-管理费用付 现 -所得税付现 经济管理系会计教研室制作 间接法，以净利润为起算点, 调整不涉及现 金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减 变动，据此计算出经营活动的现金流量。 其编制要点是经营活动现金流量用净额法； 投资和筹资活动流量用总额法揭示。 经营活动的现金流量=本期净利润+不减少现金的费 用 +非现金流动资产减少及流动负债增 加 +营业外支出-不增加现金的收 入 -非现金流动资产增加及流动负债减 少 -营业外收入 经济管理系会计教研室制作 第三节 财务报表分析 一 、会计报表分析的目的和方法 、会计报表分析的目的 经济管理系会计教研室制作 、会计报表分析的内容 偿 债 能 力 营 运 能 力 盈 利 能 力 综 合 财 务 能 力 经济管理系会计教研室制作 、会计报表的分析方法 、会计报表分析的资料 比较分析法 比率分析法 趋势分析法 经济管理系会计教研室制作 二 、 偿债能力分析 、短期偿债能力分析 （1）流动比率 （2）速动比率 经济管理系会计教研室制作 、长期偿债能力分析 （） 资产负债率 （）所有者权益比率（又叫股东权益比 率） （）负债对所有者权益比率 （）利息保障倍数 经济管理系会计教研室制作 三 、营运能力分析 、资产周转能力分析 () 应收账款周转率 （）存货周转率 （）总资产周转率 经济管理系会计教研室制作 、企业资产结构分析 （） 流动资产占总资产的比重 （） 资产构成比例 （）固定比率 经济管理系会计教研室制作 四 、盈利能力分析 、 企业盈利水平分析 （）销售利润率 （）成本费用利润率 （）总资产报酬率 （）资本收益率 （）净资产利润率 经济管理系会计教研室制作 、 社会贡献能力分析 （）社会贡献率 （）社会积累率 、 资本保值增值能力分析 经济管理系会计教研室制作 、 上市公司税后利润分析 （）每股收益 （）每股股利 （）市盈率 经济管理系会计教研室制作 五、财务综合评价 、 综合财务指数评价系统 、 杜邦财务指标分析系统 净资产利润率=总资产报酬率权益乘数 权益乘数=1所有者权益比率 经济管理系会计教研室制作 杜邦分析法 ()原理：将某一分析指标层层展开，上 层指标是下层指标的乘积，清楚下层指标 的变化对上层指标的影响 () 特点： 指标分解的无限性