新预算管理实务与操作.ppt

纳税人俱乐部 400-650-9936 新全面预算管理实务与操作 纳税人俱乐部 400-650-9936 杰克 韦尔奇“死结” 预算是美国公司的祸根，它根本不 应该存在。制定预算就等于追求最低绩 效。你永远只能得到员工最低水平的贡 献，因为每个人都在讨价还价，争取制 定最低指标 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算管理理念篇 我说 了算 纳税人俱乐部 400-650-9936 讨论：老和尚为啥不再挑水? 你不喝 水了吗 ？ . 纳税人俱乐部 400-650-9936 要点提示： 预算管理可以让 管理者从“小和 尚”境界中走出 来 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算管理角色选择 这有什么？ 我的直觉就 能告诉你！ 有些事情不 能凭感觉， 还是动手， 有谱！ 我们肯定 给你聊出 答案来！ 纳税人俱乐部 400-650-9936 要点提示： 预算管理追 求“理性化、 数据化”管理 纳税人俱乐部 400-650-9936 讨论：谁在负责预算管理 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算管理委员会组成 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算管理工作机构设置 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算工作机构组成 纳税人俱乐部 400-650-9936 两本“圣经” 预算书 SOP 标准运 行程序 纳税人俱乐部 400-650-9936 要点提示： 预算书 和SOP 是企业文化 的具体体现 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算 BUDGETTING 计划 PLANNING 预测 FORECAST 预算管理中的误区 呜呜，又 搞错啦 纳税人俱乐部 400-650-9936 要点提示： 预算是“必须” 预测是“可能” 预算是“目标” 计划是“方案” 纳税人俱乐部 400-650-9936 如何让快牛快跑 新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在 各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份 或11月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司 只完成了预算的80%，结果发现，这两种公司，都放慢 了销售进度，有意识地将订单推迟到明年，同时放松费 用开支的控制。请讨论： 1. 问题出在哪里？ 2. 如何解决 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算目标的确定原则 底限目标 进取目标 挑战目标 二八法则 把握 挑战 挑战 把握 把握 纳税人俱乐部 400-650-9936 要点提示： 预算管理 没有退路，只 有挑战 纳税人俱乐部 400-650-9936 全面预算管理的“十大转变” 1. 从“现实管理”向“未来管理”转变； 2. 从“感觉管理”向“数据管理”转变； 3. 从“即兴决策”向“理性决策”； 4. 从“无责任管理”向“全面责任管理”； 5. 资源分配从“无序”向“有序”转变； 6. 从“责任管理”向“承诺管理”转变 7. 从“开环运营”向“闭环运营”转变 8. 从“三线管理”向“一线管理”转变 9. 从“个性治理”向“制度治理”转变 10.从“事后管理”向“过程管理”转变 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算编制篇 纳税人俱乐部 400-650-9936 全面预算管理流程 企业远期 规划修改 和调整 本年度 KPI指标 年度预 算编制 预算进 度执行 方案 预算答辩 和审批 滚动预 算编制 预算考核 预算激励 KPI业 绩确认 纳税人俱乐部 400-650-9936 全面预算管理方案的构成 全面预算管理方案 KPI指标 业务预算 财务预算 运营预算 资源配 置预算 营销预算 生产预算 采购预算 研发预算 人力资源预算 费用预算 固定资产预算 利润预算 风险准备预算 资金预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 练习：财务预算沙盘推演 纳税人俱乐部 400-650-9936 业务预算的编制 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算编制方法 增量预算法 杠杆预算法 弹性预算法 零基预算法 营销预算 固定成本预算 变动成本预算 可控费用预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 企业获利模式与预算策略定位 纳税人俱乐部 400-650-9936 要点提示： 预算管理策略必 须与企业生命周 期合拍 纳税人俱乐部 400-650-9936 第一篇：营销预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 业务量预算增量预算法 市场增量法 客户增量法 纳税人俱乐部 400-650-9936 市场增量法 市场成长增量 竞争回报增量 业务量预算=今年销量+明年市场成长增量+明年竞争回报增量 纳税人俱乐部 400-650-9936 市场成长增量预算 市场销售预测量=本年GDP总量*(1+明年GDP预测增长 率)*行业关联系数*本产品市场份额 行业关联系数=行业GDP总量/区域GDP总量 纳税人俱乐部 400-650-9936 案例研究 市场份额销售收入(亿元 ) 戴尔19%912 惠普15.4%739 联想7.6%365 宏基5%240 其他53%2535 上年工业经济总量是96118亿元，计算机制造业占5%，那么计算机 产业经济总量是4805亿，上年市场份额统计是： 纳税人俱乐部 400-650-9936 案例研究 明年年工业GDP增长10%，计算机产业将占总量的6%，明年 年计算机产业市场增长量为： 纳税人俱乐部 400-650-9936 竞争回报增量预算 竞争回报量=某产品的竞争支出/某产品的边际贡献率 竞争回报额=某区域竞争支出/综合边际贡献率 纳税人俱乐部 400-650-9936 市场开发费用投入预算执行方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 要点提示： 销售预算必须永 远追求理性增量 纳税人俱乐部 400-650-9936 客户增量法 MP平台 WP平台 BP平台 销量预算=今年BP客户销量+明年BP客户增量+明年WP客户转入量 纳税人俱乐部 400-650-9936 销售预算执行控制方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 WP客户开发费用预算方案 客户分 类 客户名 称 销售潜力 竞争者 本年开发预算 差旅费 招待费 礼品费 其他支出 投入合计回报预算 合计 - 纳税人俱乐部 400-650-9936 营销费用预算项目设立 营销费用 市场开发 费用预算 客户开发 费用预算 客户维护 费用预算 广告费 展示费 推介费 差旅费 招待费 电话费 保修费 技术支持 客户联谊 纳税人俱乐部 400-650-9936 第二篇：生产预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 生产成本的预算项目 销售成本 生产成本 成品存货差异 变动成本 固定成本 可控成本 不可控成本 直接材料 直接人工 直接能源 纳税人俱乐部 400-650-9936 变动成本预算 物耗预算=(上年材料消耗定额-成本优化预算)*本年产量预算*采购 预算价格 能耗预算=(上年能耗定额-节能投入回报)*本年产量预算*能耗 预算价格 人工预算=(上年计件工资-工资预算调整)*本年产量预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 物料消耗量预算控制方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 能源成本预算控制方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 设备更新改造方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 第三篇：采购预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 供求关系 底限价格 进取价格 采购价格预算 采购 品种 采购 总量 采购周期 采购方式 付款期 挑战价格 供应导 向型 成本导 向型 纳税人俱乐部 400-650-9936 采购降成本预算 采购降成本预算: 挑战目标=(本年预算挑战价格-上年采购平均价)*采购预算量 进取目标=(本年预算进取价格-上年采购平均价)*采购预算量 底限目标=(本年预算底限价格-上年采购平均价)*采购预算量 纳税人俱乐部 400-650-9936 采购价格预算执行方案 名称 材料采购价格预算 实际量 今年价 最近价 预算量 采购期 付款期 价格波动 率 预算采购价格 挑战价 格 进取价 格 底限价 格 材料一 41,000 713.80 710.00 88,163 15% 674.50 710.00 745.50 材料二 43,000 813.40 820.00 73,103 -9% 779.00 820.00 861.00 材料三 44,300 539.50 541.00 89,998 -8% 513.95 541.00 568.05 其他材料 78,000 300.00 312.00 154,832 -5% 合计 - 纳税人俱乐部 400-650-9936 研发预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 技术研发预算控制方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 成本研发预算控制方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 客服预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 BP客户维护费用预算方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 产品维修预算方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 人力资源预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 7.3岗位薪金预算控制方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 财务预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 8.1 损益预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 8.2 资产负债预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 8.3 资金预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 信贷预算客户控制方案 客户代码客户名称信用等级预算销 售额 授信额度信用期 HB030045星河电子A300050061 HJ34792海威科技A250030044 SD54378化为制药A234028044 ZF34893林之洗涤AA256045064 GD44245红雀化妆AAA2420700105 合计 50000686850 预算指标 50000686850 差异 000 纳税人俱乐部 400-650-9936 付款控制预算方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 专项工程预算方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 税负减免预算方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 融资预算方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 固定资产投入预算方案 纳税人俱乐部 400-650-9936 可控费用预算 可控费用预算 岗位设定动因分解动因量设定消耗标准 纳税人俱乐部 400-650-9936 案例研究 讯通科技发展公司是一家 生产销售通讯系统的高科 技企业，上海分公司负责 上海、江苏、浙江、福建 区域的销售，销售队伍有 18人，2002年以来完成销 售额如下： 明年上海分公司销售 人员将增加到20人， 销售预算目标是2390 万元，请给上海分公 司销售部门制订差旅 费预算 纳税人俱乐部 400-650-9936 零基预算ABB方式 动作 财 人 物 费用 纳税人俱乐部 400-650-9936 ABB预算的必备条件 岗位预算 动作量预算 动作消耗标准 纳税人俱乐部 400-650-9936 销售差旅费动因分析 异地客户量； 出差天数； 出差距离； 交通方式； 出差频率； 出差标准； 纳税人俱乐部 400-650-9936 销售差旅费动因量设定 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算陈述和答辩预算陈述和答辩 纳税人俱乐部 400-650-9936 总经理陈述要点 l总体说明 本预算年度总体目标 将要消化的历史问题 l损益情况说明 市场发展战略和竞争能力 销售目标预测及可实现程度 销售价格总体水平和竞争力度 费用总量可控程度及控制重点 利润率水平及风险控制 l资产负债水平 纳税人俱乐部 400-650-9936 总经理陈述要点（二） 存货结构改进及库龄控制要求 应收帐款总量控制及结构改良 固定资产总量控制及投放水平 现金供给量及枯丰期准备 负债压力和缓解途径 纳税人俱乐部 400-650-9936 市场总监预算陈述 陈述要点: 1. 宏观经济发展与行业空间预测； 2. 公司长远规划调整及经营规模制订； 3. 竞争对手市场分割手段预测； 4. 公司市场竞争方案设计及资源投入； 5. 公司形象宣传方案及资源需求； 6. 产品宣传方案及资源需求； 7. 市场预算KPI指标及考核办法； 8. 市场业绩奖励措施。 纳税人俱乐部 400-650-9936 销售预算陈述 陈述要点: 1. 行业成长空间预测； 2. BP客户成长推动预测； 3. 公司销售区域调整和销售手段改变； 4. WP客户的开发计划及措施； 5. 销售目标的确定及资源配置； 6. 销售预算KPI指标及考核办法； 7. 销售业绩奖励措施。 纳税人俱乐部 400-650-9936 生产预算陈述 陈述要点： 生产能力成长空间预测； 完工产品的安全存量预测； 产品结构和排产计划； 工艺调整的投入及回报测算； 设备投入和内部报酬测算； 直接成本降低目标和执行措施； 可控费用的预算和下降空间； 生产预算KPI指标及考核办法； 生产业绩奖励措施。 纳税人俱乐部 400-650-9936 采购预算陈述 陈述要点： 采购量和材料安全存量预测； 主要原材料市场供求关系预测和价格走势 采购方式调整和供应商选择； 主要原材料预算控制价格和执行措施； 采购成本降低目标和资源需求； 采购预算KPI指标及考核办法； 采购业绩奖励措施。 纳税人俱乐部 400-650-9936 研发预算陈述 陈述要点： 1. 产品或服务核心价值构成； 2. 竞争产品的技术先进程度评价和差距； 3. 新技术和新产品研发计划及价值流向； 4. 新产品研发的资源需求和不确定因素； 5. 成本优化研发计划和资源需求预算； 6. 设计降成本目标的确定和实现措施； 7. 技术研发预算KPI指标及考核办法； 8. 成本优化研发预算KPI指标及考核办法； 9. 研发奖励措施。 纳税人俱乐部 400-650-9936 客服预算陈述 1. BP客户总量及维护方案 2. VIP客户专项服务措施及资源预算； 3. 保修产品量和产品返修、招回量预测； 4. 维修收入及维修支出预算； 5. 保修产品维修预算 6. 客服预算KPI指标及考核办法 7. 客服预算奖励措施 纳税人俱乐部 400-650-9936 人力资源预算陈述 1. 组织架构调整及职能预期； 2. 职工岗位设定和用工数量控制； 3. 岗位薪金市场价格评价及偏离； 4. 薪金调整预算方案； 5. 职工保险和福利方案及支出预算； 6. 人工总成本降低目标及实现方案； 7. 职工培训方案及支出预算； 8. 人力资源KPI指标及考核方案； 9. 人力资源奖励措施 纳税人俱乐部 400-650-9936 资本投入预算陈述 1. 对外投资预算方案及收益风险评价； 2. 固定资产投入预算方案及资金安排； 3. 设备投入及回报预算 4. 投资预算KPI指标及考核办法； 5. 投资预算奖励措施 纳税人俱乐部 400-650-9936 财务预算陈述 陈述要点： 经营业绩预算； 运营规模安排及风险评价和准备； 资金预算方案及资金风险防范措施； 融资方案； 非经营项目的预算及不确定因素准备； 税负优化方案及回报； 资金优化方案及资金成本目标； 可控费用降低目标及措施安排； 财务KPI指标及考核方案； 财务预算奖励措施。 纳税人俱乐部 400-650-9936 9.2 决策层质疑和预算方案审批 1. 董事会决议预算批准 书 2. 预算承诺书签定 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算控制 预算执行与控制 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算执行要素 可执行的条件 执行能力 资源支持结果考核 认同和理解 不是罗文也能把信送给加西亚 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算执行关注点 关注过程 关注偏差 关注结果 关注激励 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算执行的原则 1. 非权利化原则预算是责任不是权利； 2. 重要性原则全面预算管理不可以面面具到； 3. 非替代性原则预算管理不可以替代其他管理； 4. 货币化原则预算控制不是对行为的控制，而是对 行为的经济结果控制，无货币关联，无预算管理； 纳税人俱乐部 400-650-9936 滚动预算编制 第一步：实际数替代预测数； 第二步：对需要调整的预算指标，调整 数（预测数）替代预算数； 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算外审批 l预算外审批机构； l预算外审批权限； l预算外审批程序； l预算外执行结果考核； 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算外审批权限表 事项提请岗位批准岗位授权限制 预算外收支造成预算目标突破底 限的 总经理董事会无限 预算外收支不造成预算目标突破 底限 职能部门预算管理委员会无限 销售量无法达到预算目标销售部门预算委员会20% 销售员销售经理5% 销售员销售经理20% 预算外固定资产购置有编号 超支 相关部门部门经理10% 相关部门部门经理10% 预算外费用支出-重点控制项目相关部门预算管理委员会无限 预算外税负相关部门预算管理委员会无限 预算外融资相关部门预算管理委员会无限 预算外用工相关部门预算管理委员会全年超过10人的 相关部门人力资源经理全年少于10人的 预算外调薪相关部门预算管理委员会调整超过10人,50%以上的 相关部门人力资源经理调整50%以下 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算考核 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算考核对象 直接责任考核可控、可为 间接责任考核可影响、可规避（信息反馈、 预警、协调、支持） 纳税人俱乐部 400-650-9936 预算考核指标关联表 纳税人俱乐部