A企业税务筹划技巧.ppt

企业税务筹划技巧 曾建斌 2 企业成功与税务筹划 股东财富最大 增加营业收入 降低经营成本 加快资产周转 控制经营风险 会计系统 财务管理 税务筹划 3 认识税务筹划 税务筹划的目标 n降低税收负担 n推迟纳税时间 n降低办税成本 n降低税务风险 4 认识税务筹划 税务筹划的三个意识 超前意识 n凡事预则立，不预则废 法律意识 n税务筹划不能突破法律界线 风险意识 n收益风险平衡 n全程、全员实施 5 认识税务筹划 评价税务筹划效果 n法律法规上可通 n实际操作上可行 n筹划效果上可计 只有更好， 没有最好！ 6 如此这般，可以节税 案例：公司分立节税 n一家公司的纳税所得是10万，可以将公司分立为 两家公司，一家为2.8万元，一家为7.2万元，通过 分立可以节约：8520元所得税。 7 如此这般，可以节税 捐款做善事可以节税 n某公司年底经过计算，应纳税所得额为10.08万元 ，于是税务顾问建议：捐1000元，让所得额降低 到10万元以下，降低所得税。美其名曰：做善事 也节税。 这是税务顾问故弄玄虚 8 如此这般，可以节税 案例：人员身份 n高工资的选择非雇佣关系 n低工资的选择雇佣关系 n通过计算结果来选择 公司愿意？你愿意？ 9 税务筹划基本技巧 三种基本方法 n转移定价 n利用信托 n利用专业公司 10 税务筹划基本技巧 11 税务筹划基本技巧 避税天堂: 在公司(机构)登记设立,监督管理, 理财纳税等方面对经营者有特殊吸 引力的国家或者地区. 12 税务筹划基本技巧 典型的避税天堂BVI（ British Virgin Islands) n位于加勒比海，面积153平 方公里，人口不到2万 n过去20年在当地注册的公 司超过40万家 n目前每月增加2000个公司 13 税务筹划基本技巧 避税天堂的吸引力（1） n不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税 n实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密 n外汇开放，毫无限制，资金来去自由 n拒绝与外国税务当局进行任何合作 n一般不定税收协定或只有很少的税收协定 n是非常便利的金融、交通和信息中心。 14 税务筹划基本技巧 避税天堂的吸引力（2）： n 注册公司手续简便 n 对公司命名限制少 n 公司维持费用低廉 n 大部分是仿效英国的法律体系 15 税务筹划基本技巧 不一样的税务天堂 n不开征所得税和财产税的避税地，如百慕大群 岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等， n只征收较低的所得税和财产税的避税地，如 瑞士、直布罗陀、所罗门群岛、新加坡等。 n只对来自当地的收益征税，而对来自海外的 收益免税的避税地，如中国香港地区、巴拿马等 。 n提供某些税收优惠的避税地，如卢森堡、荷兰 、爱尔兰和希腊等 16 税务筹划基本技巧 道高还是魔高? n征管法第36条:税务机关有权进行合理调整 n征管法实施细则56条:特殊情况,可以追溯10年调整 n纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业 务往来的属于特殊情况之一 17 税务筹划基本技巧 实施税务筹划需要解决的问题 n如何避免关联企业调查 n选择什么地方 n成立以后如何操作 18 税务筹划基本技巧 秘诀:利用代理股东和董事 19 税务筹划基本技巧 在香港设立有限公司(1) n一个以上股东 n一个以上董事 n一个公司秘书 n一个虚拟注册地址 以上均可由中介机构代理,不影响公司运作 20 税务筹划基本技巧 代理关系的实施 n签订代理股东/董事协议 n代理董事授权书 n相关会议记录 21 税务筹划基本技巧 在香港设立有限公司(2) n发行股本 n法定股本 n无需验资 n可以没有业务发生 n公司名称没有限制 n可以在内地办理全部手续 22 税务筹划基本技巧 纠正你的观念 大陆居民不能去香港办公司 没有钱,没有办法办公司 没有国际业务,不必办香港公司 去香港不方便,公司难以运作 维持一家香港公司费用高 23 税务筹划基本技巧 在BVI设立公司 n一人亦可持有公司 n可以是无记名股票,以持有股票者为权利人， 行使各项股东权利时只须出示股票 n无需公开股东个人资料 n成立注册资金美元50,000或以下，全套费用 为港币 6,500元左右 24 税务筹划基本技巧 香港好还是BVI好? n取决于成立的目的 w用于投资业务 w用于隐瞒身份 选择BVI w用于贸易 w用于转移价格 选择香港 25 税务筹划基本技巧 注册 海外公司 的 阳光大道 26 税务筹划技巧 境外设立公司的申请资料 n申请书 n境外企业章程及相关协议或合同； n外汇主管部门的外汇资金来源审查意见 n我驻外经济商务参赞处（室）的意见（仅 对中央企业）； n国内企业营业执照以及法律法规要求具备 的相关资格或资质证明； 27 税务筹划基本技巧 曲径通幽与阳光大道的比较 n合法性 n方便性 n投资地区 n政府监管 n投资成本 28 税务筹划基本技巧 运作方式：转让定价 n 转让定价实际上是在关联企业之间调节盈亏,基本 规律是将利润留在低税率的公司 n大多数国家都通过法律手段来限制转让定价筹划 的 顺利实施 n转移定价不一定要通过国外,国内也可以 29 税务筹划基本技巧 转让定价筹划的注意事项 n注意当地的法律对转让定价的规定和限制; n转让定价要适度 n税收协定中是否规定了另一方应同时调整 30 税务筹划基本技巧 国内转移价格示意图 31 税务筹划基本技巧 利用税收协定进行税务筹划 税收协定： 不同国家（地区）之间为了避免双重征税和加强税务 合作通过谈判签定的书面协议 税务筹划:消除可能存在的双重征税 32 税务筹划基本技巧 利用税务协定的收益: n可以避免所得或财产被重复征税 n利用协定中的优惠税率和条件 国家股息利息特许使用费 日本10%10%10% 荷兰10%10%工业商业科学 设备的使用费 :6%,其余10% 33 税务筹划基本技巧 中国技术使用费优惠税率 34 税务筹划基本技巧 利用常设代表机构的规定税务筹划 n税收协定中都有关于常设代表机构的规定 n一般归属于常设代表机构的利润在当地纳税, 其他利润在母公司所在地纳税(利润归属原则) 35 税务筹划基本技巧 案例：澳大利亚直销公司TVBS案例 36 税务筹划基本技巧 设立机构的筹划顺序 跨境, 不构成代表机构 不跨境 跨境, 不构成分公司 跨境, 不构成子公司 跨境, 构成子公司 37 税务筹划基本技巧 构成常设代表机构避免形成子公司进行避税 n 设立简单,注册容易 n 费用和亏损可以与总公司的利润冲抵 n 分公司财务要求低 38 税务筹划基本技巧 利用信托关系避税 信托是指委托人基于对受托人的信任,将其财产权委托 给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受 益人的利益或者特定目的,进行管理或者处分的行为 特点: 1.委托人不是唯一受益人的,信托财产不作为其遗产或 者清算财产； 2.委托人可以是受益人,受益人可以放弃信托受益权; 3.信托不因委托人或者受托人的死亡,丧失民事行为 能力,依法解,被依法撤销或者被宣告破产而终止; 39 税务筹划基本技巧 境外人士利用信托提前进入中国 大陆公司信托 投资 40 税务筹划基本技巧 利用信托原理降低个人所得税 公司 个人 房屋 供楼 租赁 提供 41 税务筹划基本技巧 筹划效果分析 假设某人的应税收入为7000元 方式一:不作安排,每月应纳税=7000*0.2-375=1025 方式二:2500元作房租,应纳税金 1)工资部分=4500*0.15-125=550 2)房租部分=2500*0.1=250 合计:800元 减少个人所得税=225元，每年节税：2700 42 税务筹划基本技巧 对高收入人士更有效 如果某人的月应税收入是21000元 n不作安排：210002513753875 n将4000元作为租金 w工资个税17000203753025 w租金部分400010400 w个税合计3425 n节约个人所得税450元125400 43 税务筹划基本技巧 通过设立专业公司进行税务筹划 基地公司 种类 设立的目的备注 贸易公司负责集团采购 和销售 内部转让定价 控股公司持有子公司的股 份 汇集股息，分红 ，利润 投资公司各项证券投资 活动 汇集其他的投资 收益 金融公司集团内部的资 金借贷 汇集利息 专利公司集团的无形资 产运作 汇集特许使用 费 服务公司集团内部劳务 服务 汇集劳务收入 44 税务筹划基本技巧 案例:设立金融专业公司 英国直接支付给#银行的预提所得税为25% 英国母公司 荷兰金融公司 #银行 利息 利息 贷款 贷款 无预提 所得税 45 税务筹划基