经济考点狂背梅世强听课笔记.pdf

- 1 - 工程经济工程经济 1、利息利息就是资金时间价值资金时间价值的一种重要表现形式。利息额：绝对尺度；利率：相对尺度利息额：绝对尺度；利率：相对尺度。 2、在工程经济分析中，利息利息常常被看成是资金的一种机会成本机会成本。 3、利率高低首先首先取决于社会平均利润率社会平均利润率的高低。P2 4、利息和利率利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力，以信用方式动员和筹集资金有一 个特点就是自愿性自愿性。P3 5、资金时间价值的概念资金时间价值的概念：不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相 等的价值。不同时期、不同数额， “价值等效” 。资金等值计算公式和复利计算公式的形 式是相同的。P5 6、现金流量三要素：大小，方向，作用点大小，方向，作用点。 7、终值计算（已知 P 求 F） ： P6 F=P(1+i)n i计息期复利率 n计息的期数 P现值 F终值 一次支付终值系数系数，用（F/P, i , n）表示 8、终值计算（已知 A 求 F） ： P9 (1)1(1 101012 10) n i FAZ i 式子又可写为：F=A（F/A，i，n） 式中 (1)1 n i i 称为等额支付系列终值系数或年金终值系数，用符号（F/A，i，n） 表示。 9、影响资金等值的因素影响资金等值的因素有三个：资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率（或折 现率）的大小 资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率（或折 现率）的大小。其中利率利率是一个关键因素，一般等值计算中是以同一利率为依据的。 P11 10、通常所说的年利率年利率就是名义利率名义利率。P12 11、计息周期利率为 i=r/m。 i有效利率；r名义利率；m次数。 12、年有效利率年有效利率： (1)1 m eff Ir i Pm =（1+i）m-1 13、经济效果评价经济效果评价就是对技术方案技术方案的财务可行性财务可行性和经济合理性经济合理性进行分析论证，为选择技 术方案提供科学的决策依据。P14 14、经济效果评价在实际应用中：对于经营性方案对于经营性方案，现行市场价格，分析拟定技术方案 的盈利能力、偿债能力盈利能力、偿债能力和财务生存能力财务生存能力，据此考察拟定技术方案的财务可行性财务可行性和财务可 接受性 财务可 接受性，对于非经营性方案对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。财务生存能力。 15、独立型方案独立型方案只需要通过计算技术方案的经济技术指标，叫做“绝对经济效果检验绝对经济效果检验” 。 16、互斥型方案互斥型方案的经济评价包含两部分内容：一是考察各个技术方案自身的自身的经济效果， - 2 - 即进行“绝对经济效果检验绝对经济效果检验” ；二是考察哪个技术方案相对相对经济效果最优，即“相对经 济效果检验” 。 相对经 济效果检验” 。 17、技术方案的计算期技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设 期 建设 期和运营期运营期。P18 18、运营期运营期分为投产期投产期和达产期达产期。一般应根据技术方案主要设施技术方案主要设施和设备的经济寿命设备的经济寿命（或 折旧年限） 、产品寿命期产品寿命期、主要技术的寿命期主要技术的寿命期等多种因素的综合确定。 19、盈利能力分析盈利能力分析分为静态分析静态分析和动态分析。动态分析。P19 静态分析静态分析包含投资收益率、静态投资回收期投资收益率、静态投资回收期；动态分析动态分析包含财务内部收益率、财务 净现值 财务内部收益率、财务 净现值。 20、静态分析指标静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素不考虑时间因素， 适用范围适用范围： 对技术方案进行粗略评价， 对短期投资方案进行评价，对逐年收益大致相等的技术方案进行评价 对技术方案进行粗略评价， 对短期投资方案进行评价，对逐年收益大致相等的技术方案进行评价。 21、投资收益率投资收益率是衡量技术方案获利水平获利水平的评价指标， 是技术方案建成投产达到设计生 产能力后 达到设计生 产能力后一个正常生产年份的年净收益额年净收益额与技术方案投资技术方案投资的比率。 22、总投资收益率总投资收益率(ROI) 100% EBIT ROI TI EBIT年息税前利润或经营期内年平均息税前利润息税前利润 TI技术方案总投资总投资（包括建设投资+建设期贷款利息+全部流动资金） 23、投资收益率投资收益率指标经济意义明确、直观、计算简便经济意义明确、直观、计算简便。不足不足的是没有考虑投资收益的时 间因素。以投资收益率指标作为主要的决策依据不太可靠，其主要用在主要用在技术方案制定的 早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其 适用于工艺简单而生产情况变化不大的技术方案工艺简单而生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。P21 24、静态投资回收期静态投资回收期：Pt=I/A=总投资总投资/净收益净收益 25、静态投资回收期静态投资回收期在一定程度上显示了资本的周转速度。 对于那些技术上更新迅速的 技术方案 技术上更新迅速的 技术方案，或资金相当短缺的技术方案金相当短缺的技术方案，或未来的情况很难预测而投资者有特别关心资 金补偿 未来的情况很难预测而投资者有特别关心资 金补偿的技术方案，采用静态投资期评价特别有实用意义。P23 26、财务净现值财务净现值 FNPV=现金流入现值之和现金流入现值之和-现金流出现值之和现金流出现值之和. P24 FNPV0 可行 FNPV0 不可行（不代表赔钱） 不足不足：1、必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率。2、如果互斥方案寿命不 等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选 如果互斥方案寿命不 等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选；3、财务净现值也 - 3 - 不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率；4、不能直接说明在技术方案运营 期间各年的经营成果；5、没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收 速度。 27、财务内部收益率财务内部收益率是方案预计能达到的年平均收益率。 其实质实质就是使技术方案子在计 算期内各年净现金流量的现金累计等于零时的折现率 使技术方案子在计 算期内各年净现金流量的现金累计等于零时的折现率。P25 优劣优劣：FIRR 的大小不受外部参数影响，完全取决于技术方案投资过程净现金流量 系列的情况。 显著特点显著特点：既避免了像财务净现值之类的指标那样须事先确定基准收益率这个难 题，对于，具有非常规现金流量的技术方案来讲，期财务内部收益率在某些情况下甚至 不存在或存在多个内部收益率。 28、基准收益率基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点动态的观点所确定的、可接受 的技术方案最低标准最低标准的收益水平。P26 29、基准收益率的测定基准收益率的测定 1 政府投资项目根据政府的政策导向根据政府的政策导向进行确定。 2 企业行业财务基准收益率行业财务基准收益率综合测定。 3 境外投资应首先考虑国家风险国家风险因素。 投资者除了应考虑上述 2 中因素外，还应根据自身的发展和经营策略、技术方案的 特点与风险、资金成本、机会成本 自身的发展和经营策略、技术方案的 特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。 30、基准收益率的确定基准收益率的确定应综合考虑的因素包括：资金成本、机会成本、投资风险、通货 膨胀。 资金成本、机会成本、投资风险、通货 膨胀。确定基准收益率的基础基础是资金成本、机会成本。资金成本、机会成本。P27 31、偿还贷款的资金来源偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还价款的利润、固定资产折旧、无形资产及 其他资产摊销费 可用于归还价款的利润、固定资产折旧、无形资产及 其他资产摊销费和其他还款资金来源其他还款资金来源。P28 32、偿债能力指标偿债能力指标主要有：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负载率、流动 比率 借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负载率、流动 比率和速动比率。速动比率。 33、总成本费用总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。P33 固定成本固定成本是指在技术方案一定的产量范围内不受产品产量影响的成本，如：工资及 福利费（计件工资除外） 、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用 工资及 福利费（计件工资除外） 、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。 可变成本可变成本是随技术方案产品产量的增减而成正比例变化的各项成本，如：原材料、 燃料、动力费、包装费和计件工资。 材料、 燃料、动力费、包装费和计件工资。 半可变成本半可变成本如：与成产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费与成产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等。 - 4 - 长期借款利息应视为固定成本；流动资金借款和短期借款利息一般也作为固定成 本 固定成 本。 34、量本利模型计算量本利模型计算：B=PQ - （Cu+Tu）Q+Cf P34 B利润； P单价；Q销量；Cu可变成本； Tu单位税金；Cf固定成本 35、盈亏平衡点计算盈亏平衡点计算： （对等式） P35 固定成本固定成本=平衡点销量（单价平衡点销量（单价+单台可变成本单台可变成本+税）税） 生产能力利用率表示盈亏平衡点：生产能力利用率表示盈亏平衡点： 1、先计算盈亏平衡点的产销量；、先计算盈亏平衡点的产销量；2、1 的结果的结果/方案设计生产能力方案设计生产能力100% 36、敏感性分析的目的敏感性分析的目的是找出敏感因素找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对 其变化的承受能力。P38 37、如果主要分析技术方案状态和参数变化状态和参数变化对方案投资回收快慢投资回收快慢的影响，则可选用静态投 资回收期 静态投 资回收期作为分析指标；如果主要分析产品价格波动产品价格波动对方案超额净收益超额净收益的影响，则可选用 净现值净现值作为分析指标；如果主要分析投资大小投资大小对技术方案资金回收能力资金回收能力的影响，则可选用 内部收益率内部收益率指标等。 38、敏感性分析的目的敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数计算敏感度系数和临界点临界点来判断。 39、敏感性分析的方案选择：敏感性分析的方案选择：如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择， 一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案。P41 40、技术方案现金流量表由现金流入现金流入、现金流出现金流出、净现金流量净现金流量构成，其中主要有投资现金 流量表、投资现金流量表、投资各方现金流量表 投资现金 流量表、投资现金流量表、投资各方现金流量表和和财务计划现金流量表财务计划现金流量表。 41、投资现金流量表投资现金流量表是以技术方案技术方案为一独立系统进行设置的。 它以技术方案建设所需的 总投资总投资作为计算基础。通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率，财务净 现值和静态投资回收期 财务内部收益率，财务净 现值和静态投资回收期等经济效果评价指标。 资本金现金流量表资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术 方案资本金资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本 金内部收益率 资本 金内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力获利能力，用以比选融资方案，为 投资者投资决策、融资决策提供依据。 投资各方现金流量表投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者各个投资者的角度出发， 以投资者的出资额出资额 作为计算的基础。用以计算技术方案投资各方的财务内部收益率技术方案投资各方的财务内部收益率。一般情况下，技术方 案投资各方按股本比例分配利润和分担盈亏及风险， 没有必要计算投资各方的财务内部 - 5 - 收益率。 财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年各年的投资、 融资投资、 融资及经营活动经营活动的现金流入 和流出，用于计算累计盈余资金累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力财务生存能力。 技术方案现金流量表技术方案现金流量表：对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、 营业收入 投资、经营成本、 营业收入和税金税金等经济量本身即是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据， 所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素基本要素， 也是进行工程经济分析最重要的基础数 据。P46 42、在选择产品（或服务）的价格时，要分析所采用的价格基点、价格体系、价格预测 方法 价格基点、价格体系、价格预测 方法，特别应对采用价格的合理性进行说明。P46 43、流动资金流动资金的估算基础基础是经营成本经营成本和商业信用商业信用，它是流动资产与流动负债的差额流动资产与流动负债的差额。流动 资产 流动 资产的构成要素一般包括库存货、库存现金、应收账款存货、库存现金、应收账款和预付账款预付账款。流动负债流动负债的构成要素 一般只考虑应付账款应付账款和预收账款预收账款。P47 44、 经营成本经营成本作为技术方案现金流量表中运营期现金流出的主体部分， 是从投资方案本身考 察的， 在一定期间 （通常为一年） 内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生实际发生的现金支出。 经营成本经营成本=总成本费用折旧费摊销费利息支出总成本费用折旧费摊销费利息支出 或 经营成本外购原材料、燃料及动力费工资及福利费修理费其他费用 （折旧费、摊销费、利息支出非实际发生非实际发生，不计入经营成本） 经营成本与融资方案无关。P51 经营成本与融资方案无关。P51 45、税金税金一般属于财务现金流出流出。营业税营业税是价内税，包含在营业收入之内。目前我国正在进 行营业税改征增值税（营改增营改增）的改革。P51 46、有形磨损有形磨损（物质磨损）P53 1. 使用使用过程中，外力外力作用下的实体磨损，与使用使用强度和使用时间有关； 2. 闲置闲置过程中，自然力自然力作用下的实体磨损，与闲置时间和所处环境环境有关。 两种有形磨损反映了设备使用价值的降低 47、有形磨损和无形磨损的异同：有形磨损和无形磨损的异同：P54 相同点：贬值 不同点：有形磨损：不能工作； 无形磨损：可以工作，需考虑经济合理性。 48、补偿分局布补偿局布补偿和完全补偿完全补偿。设备有形磨损有形磨损的局部补偿局部补偿是修理修理，设备无形磨损无形磨损的局 部补偿 局 部补偿是现代化改装现代化改装。设备有形磨损和无形磨损的完全补偿完全补偿是更新。更新。 设备大修理是以恢复恢复设备生产功能和效率为主， 设备现代化改装是以增加增加设备的生 - 6 - 产功能和效率为主。 49、通常优先考虑更新的设备通常优先考虑更新的设备是：P56 （1）设备损耗严重，大修后性能精度仍不能满足规定工艺工艺要求的； （2）设备耗损随在允许范围之内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、 对环境污染严重，技术经济效果技术经济效果很不好的； （3）设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果经济效果上不如更新的。 50、设备更新方案比选的基本原理和评价方法与互斥性投资方案的比选相同。应遵循如下 原则：P56 （1）应站在客观客观的立场上，而不是站在旧设备的立场上分析问题。 （2）不考虑沉没成本不考虑沉没成本 沉没成本沉没成本是既有企业过去投资决策发生的、 非现在决策能改变 （或不受现在决策影响） 、 已经计入过去投资费用回收计划的费用。因此现在决策对它不起作用。 沉没成本设备账面价值当前市场价值沉没成本设备账面价值当前市场价值 （3）逐年滚动比较逐年滚动比较 51、设备的设备的经济寿命经济寿命是指从投入使用投入使用开始，到继续使用在经济上不合理经济上不合理而被更新所经历 的时间。它是由设备维护费用的提高设备维护费用的提高和使用价值的降低使用价值的降低决定的。 52、低劣化值公式低劣化值公式:P60 N LP N 2 0 （其中 LN为常数） 式中 P设备目前实际价值 N0设备的经济寿命； 设备的年低劣化值（年均递增的运行成本） 。 LN第 N 年末净残值 53、设备租赁一般有融资租赁融资租赁和经营租赁经营租赁两种方式。P61 1对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优势优势在于： （1）较少资金（2）技术服务（3）资金的流动 （4）减少风险（5）享受税费上的利润 （1）较少资金（2）技术服务（3）资金的流动 （4）减少风险（5）享受税费上的利润 2设备租赁的不足不足之处在于： （1）无所有权，只有使用权，不能用于担保、抵押货款。 （2）费用高 （3）长期负债（4）罚款较多 （1）无所有权，只有使用权，不能用于担保、抵押货款。 （2）费用高 （3）长期负债（4）罚款较多 54、设备租赁与购置方案必选比选分析设备租赁与购置方案必选比选分析：对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间 短 技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间 短的设备，可以考虑经营租赁经营租赁方案；对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则 - 7 - 考虑融资租赁方案融资租赁方案或购置方案购置方案。 55、租赁费用租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费租赁保证金、租金、担保费。 P63 租金租金包括：设备购置原价+利息+租赁成本+利润：设备购置原价+利息+租赁成本+利润 租赁费用租金设备购置原价 租赁费用租金设备购置原价 56、出租人要从取得的租金租金中得到出租资产的补偿和收益，即要收回租赁资产的购进原 价、贷款利息、营业费 购进原 价、贷款利息、营业费用和一定的利润利润。P64 影响租金的因素：设备价格、融资的利息和费用、各种税金、租赁保证金、运费、 租赁利差、各种费用的支付时间、租金采用的计算方式 设备价格、融资的利息和费用、各种税金、租赁保证金、运费、 租赁利差、各种费用的支付时间、租金采用的计算方式。 租金的计算租金的计算主要有附加率法附加率法和年金法年金法。 附加率法附加率法： rP N iN PR )1 ( =P/N+Pi+Pr=P/N+Pi+Pr 式中P租赁资产的价格； N租赁期数，可按月、季、半年、年计； i与租赁期数相对应的利率； r附加率。 57、设备租赁与购置的经济比选设备租赁与购置的经济比选也是互斥方案选优的问题互斥方案选优的问题，一般寿命相同时可以采用净 现值 净 现值（或费用现值）法，设备寿命不同时可以采用净年值净年值（或年成本）法。P66 58、企业要依照利润大小利润大小缴纳所得税，按财务制度规定，租赁设备的租金租金、购买设备每 期计提的折旧费折旧费、借款购买设备每期支付的利息利息都可计入成本。在其他费用保持不变的 情况下，计入成本越多，则利润总额越小，企业缴交纳的所得税越少。计入成本越多，则利润总额越小，企业缴交纳的所得税越少。因此在充分考虑 各种方式的税收优惠影响下，应该选择税后收益更大税后收益更大或税后成本更小税后成本更小的方案。P66 59、价值工程价值工程强调的是产品的功能分析功能分析和功能改进功能改进，采用以功能功能为中心分析成本的事前 成本计算方法。P67 60、价值工程价值工程涉及价值、功能价值、功能和寿命周期成本寿命周期成本等三个基本要素。P68 61、价值工程的目标目标，是以最低的寿命周期成本寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。 产品的寿命周期成本寿命周期成本由生产成本生产成本和使用及维护成本使用及维护成本组成。 价值工程的核心核心是对产品进行功能分析功能分析。价值工程分析产品，首先首先不是分析它的机 构，而是分析它的功能功能，是在分析功能的基础之上，再去研究机构、材质等问题。 62、价值工程基本原理公式 V=F/CV=F/C，提高价值有以下五种途径：P69 1、双向性：重庆轻轨墩梁并举重庆轻轨墩梁并举2、改进型：人防工程改商场 人防工程改商场 3、 节约型： 电影院空调系统 电影院空调系统 4、 投资型： 电视塔观光 电视塔观光 5、 牺牲型： 老年机 老年机 对于建设工程，应用价值工程的重点在设计设计和规划规划阶段。 - 8 - 63、价值工程的对象选择价值工程的对象选择过程就是收缩研究范围的过程。P72 从设计方面设计方面看，对产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的。 从施工生产方面施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质 量难于保证的 量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质 量难于保证的。 64、价值工程分析阶段主要工作是功能定义功能定义、功能整理功能整理与功能评价功能评价。P73 65、确定价值工程对象的改进范围：改进范围：使产品每个构配件的价值系数尽可能趋近于 1尽可能趋近于 1。为 此，确定的改进对象是：P77 （1）F Fi i/C/Ci i值低的功能值低的功能。 （2）成本降低期望值C成本降低期望值Ci i=（C=（Ci i-F-Fi i）值大）值大的功能 （3）复杂的功能；复杂的功能； （4）问题多的功能问题多的功能。 66、新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则：新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则：1、技术上先进、可靠、适用、合 理 技术上先进、可靠、适用、合 理；2、经济上合理（主要原则） 。经济上合理（主要原则） 。P79 67、新技术应用方案的技术分析，是通过对其方案的技术特性技术特性和技术条件指标技术条件指标进行对比 与分析来完成的。P79 68、新技术应用方案的经济分析新技术应用方案的经济分析：P80 常用的静态静态分析方法有增量投资分析法、折算费用法、综合总费用法增量投资分析法、折算费用法、综合总费用法等； 常用的动态动态分析方法有净现值净现值（费用现值）法法、净年值净年值（年成本）法法等。 69、方案比选静态分析方法：增量投资收益率法增量投资收益率法、折算费用法折算费用法的计算方法（掌握） 。P80 70、一种新技术能否在生产中得到应用，主要是由他的实用性实用性和经济型经济型决定的。P83 - 9 - 工程财务工程财务 71、财务会计的内涵决定了财务会计具有核算核算和监督监督两项基本职能。P85 72、会计要素的计量属性会计要素的计量属性：历史成本、重置成本、可变净现值、现值、公允价值历史成本、重置成本、可变净现值、现值、公允价值。 73、会计核算的基本假设会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期会计主体、持续经营、会计分期和货币计量货币计量。P87 会计主体与企业法人主体并不是完全对应不是完全对应的关系（法人主体一定是会计主体，但会 计主体不一定是法人主体） 法人主体一定是会计主体，但会 计主体不一定是法人主体） ；会计期间分为年度和中期，会计年度可以是日历年，也可 以是营业年。我国通常用日历年日历年作为企业的会计年度。我国通常应选择人民币人民币作为记账 本位币。 74、会计核算的处理分为收付实现制收付实现制和权责发生制权责发生制。我国企业应当以权责发生制权责发生制为基础 进行会计确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设会计分期假设和持续经营持续经营为前提的会计基 础。P88 75、会计六要素会计六要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润利润。 76、按资产的流动性可将其分为流动资产流动资产和非流动资产非流动资产（即长期资产长期资产）两类。 流动资产流动资产，如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。 长期资产长期资产，包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。 77、负债的分类：P89 流动负债流动负债：一年内一年内，如短期借款、应付款项、应付工资、应交税金短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等。 长期负债长期负债：一年以上一年以上，如应付债券、长期借款、长期应付款应付债券、长期借款、长期应付款等。 78、所有者权益所有者权益的内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 资本公积资本公积包括：资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。 79、资产、负债资产、负债和所有者权益所有者权益是反映企业某一时点某一时点财务状况的会计要素，也称为静态静态会 计要素； 收入、 费用收入、 费用和利润利润是反映某一时期某一时期经营成果的会计要素， 也称为动态动态会计要素。 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 P90 80、费用按经济内容和性质按经济内容和性质进行分类，可分为建造劳动对象方面的费用建造劳动对象方面的费用、购置劳动手段 方面的费用 购置劳动手段 方面的费用和支付活劳动方面的费用支付活劳动方面的费用三大类； 费用按经济用途按经济用途可分为生产费用生产费用和期间费 用 期间费 用。P91 81、期间费用期间费用是企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，不计入工程成本。 一般包括营业费用、管理费用营业费用、管理费用和财务费用财务费用三类。施工企业的期间费用则主要包括管理费 用 管理费 用和财务费用财务费用。直接计入当期损益当期损益，例如广告费广告费。P92 - 10 - 82、费用支出的关系费用支出的关系：支出是一个会计主体各项资产的流出，企业的支出可分为资本性 支出 资本性 支出、收益性支出收益性支出、营业外支出营业外支出及利润分配支出利润分配支出四大类。资本性支出应予以资本化，而 不能作为当期不能作为当期的费用。收益性支出应在一个会计期间内在一个会计期间内确认为费用。营业外支出与其生 产经营无直接关系无直接关系。利润分配支出是指在利润分配环节利润分配环节发生的支出。 83、固定资产折旧影响因素固定资产折旧影响因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命。P95 固定资产折旧方法折旧方法包括平均年限法、工作量法、平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 84、无形资产无形资产包括：专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、 土地使用权 专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、 土地使用权等。企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其 摊销金额计入管理费用管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。P97 85、建设工程价款结算，可以采取按月结算、分段结算、竣工后一次结算、按月结算、分段结算、竣工后一次结算、或按双方约 定的其他结算方式。P98 86、一般情况下，施工企业应根据承包工程的规模大小、结构类型、工期长短和施工现 场的条件等具体情况，以单位工程以单位工程为对象编制施工图预算，再以施工图预算为依据和甲 方就所承担的每一建设施工项目签订建造（施工）合同。P100 87、工程成本核算对象的确定方法工程成本核算对象的确定方法主要有：以单项建造（施工）合同单项建造（施工）合同作为施工工程成本 核算对象；对合同分立合同分立以确定施工工程成本核算对象；对合同合并合同合并以确认施工工程成本 核算对象。P101 88、期间费用包括内容： 其他： 财务费用包括内容： 其他： 具体见 P106 89、按收入的性质，企业的收入可以分为建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供 劳务收入 建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供 劳务收入和让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入等。P107 90、建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同建造（施工）合同收入。建筑业企业的其他业务 收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定 资产出租收入 产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定 资产出租收入等。 91、建造合同分立合同分立为单项合同的条件：同时满足 同时满足 P110 每项资产均有独立的建造计划有独立的建造计划；与客户就每项资产单独进行谈判单独进行谈判，双方能够接受或 拒绝与每项资产有关的合同条款；每项资产的收入和成本可以单独辨认收入和成本可以单独辨认。 92、合同合并合同合并为单项合同的条件：同时满足同时满足 按一揽子交易一揽子交易签订；合同密切相关密切相关、每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的 组成部分；同时或依次履行同时或依次履行。 93、建造合同的收入建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等合同变更、索赔、奖励等 - 11 - 形成的收入形成的收入。P110 94、建造合同收入的确认建造合同收入的确认：要准确地进行合同收入的确认与计量，首先应判断建造合同 的结果能否可靠地估计。如果可以，应在资产负债表日根据完工百分比法完工百分比法确认当期的合 同收入。P111 95、确认建造（施工）合同完工进度有以下三种方法：P112 （1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。 （1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。 %100 合同预计总成本 本累计实际发生的合同成 合同完工进度= 总成本 已完成本 100% （2）根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的的比例确定。 （2）根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的的比例确定。 %100 合同预计总工程量 已经完成的合同工程量 合同完工进度 （3）根据已经完成合同工作的技术测量确定。 （3）根据已经完成合同工作的技术测量确定。 用完工百分比法计算某一年的合同收入。 96、日常：费用、收入； 非日常：损失、利得 97、 利润利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额各项收入抵减各项支出后的净额以 及直接计入当期利润的直接计入当期利润的利得利得和和损失损失等。P114 98、营业利润营业利润（认识公式）=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售 费用-管理费用-财务费用管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益 （损失为负） +投资收益投资收益 （损 失为负） P114 99、利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 P115 营业外收入营业外收入包括固定资产盈余，处置固定资产净收益，处置无形资产净收益，罚款 净收入 固定资产盈余，处置固定资产净收益，处置无形资产净收益，罚款 净收入等。 营业外支出营业外支出包括固定资产盈亏， 处置固定资产净损失， 处置固定资产净损失， 处置无形资产净损失，债务重组损失，罚款支出，捐赠支出，非常损失 固定资产盈亏， 处置固定资产净损失， 处置固定资产净损失， 处置无形资产净损失，债务重组损失，罚款支出，捐赠支出，非常损失等。 100、法定公积金法定公积金有专门的用途用途，一般包括以下三个方面：P116 1）弥补亏损；2）扩大公司生产经营；3）增加公司注册资本 1）弥补亏损；2）扩大公司生产经营；3）增加公司注册资本 101、财务报表财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东 权益）变动表 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东 权益）变动表和附注附注。 P124 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况某一特定日期财务状况的报表，是一种静态静态报表。 利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果企业在一定会计期间的经营成果的财务报表， 是以 “利润=收入-费用” 这一会计等式为依据，它属于动态动态报表。 /193623 - 12 - 现金流量表现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表， 它属 于动态动态的财务报表。 所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表是反应构成所有者权益（或股东权益）的各组成 部分当期增减变动情况 构成所有者权益（或股东权益）的各组成 部分当期增减变动情况的财务报表。所有者权益变动表原为资产负债表的附表。 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益 102、现金流量表现金流量表是以现金现金为基础编制的，这里的现金现金包括：库存现金、可以随时用于 支付的存款、其他货币资金、现金等价物。 库存现金、可以随时用于 支付的存款、其他货币资金、现金等价物。P128 现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价 值变动风险小 期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价 值变动风险小的短期投资。短期投资。包括：三个月的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、 商业本票、银行承兑汇票。 三个月的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、 商业本票、银行承兑汇票。不包括股票。股票。 103、现金流量表的内容现金流量表的内容包括：经营活动、投资活动经营活动、投资活动和筹资活动筹资活动产生的现金流量。P129 104、财务分析方法财务分析方法，主要包括趋势分析法、比率分析法趋势分析法、比率分析法和因素分析法因素分析法。P133 105、 比率分析法比率分析法是财务分析最基本、最重要最基本、最重要的方法。常用的比率主要有以下三种： P133 1.构成比率构成比率，反映部分与整体的关系，如流动资产占资产总额的比率 2.效率比率效率比率，反映投入与产出的关系，如净资产收益率 3.相关比率相关比率，反映有关经济活动的相互关系，如流动比率 106、 差额计算法差额计算法： 影响值=前项实际值 （计算项实际值-计划值） 后项计划值 影响值=前项实际值 （计算项实际值-计划值） 后项计划值 P134 107、偿债能力偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力，常用的指标有资产负债率资产负债率、流动比 率 流动比 率和速动比率速动比率三个指标。P135 108、资产管理比率资产管理比率常用的指标有资产管理比率总资产周转率、流动资产周转率、存货 周转率、应收账款周转率 资产管理比率总资产周转率、流动资产周转率、存货 周转率、应收账款周转率等。P136（几个周转率、收益率、报酬率公式看看） 109、反映企业盈利能力的指标很多，常用的主要有净资产收益率净资产收益率和总资产报酬率总资产报酬率。 110、杜邦杜邦财务分析体系以净资产收益率净资产收益率为核心指标。目的是综合评价经营成果经营成果和财务 状况 财务 状况。P138 111、资金成本资金成本包括资金占用费资金占用费和筹资费用筹资费用两部分。P139 112、常用的资金成本资金成本有个别资金成本个别资金成本和综合资金成本综合资金成本。P140 113、根据企业所得税法的规定，企业债务的利息利息允许从税前税前利润中扣除，从而可以抵 免企业所得税。 114、个别资金成本率个别资金成本率：=占用费/净额占用费/净额= 筹资费率）（本金 所得税率）（年利息 -1 -1 /193623 - 13 - 115、短期负债筹资短期负债筹资最常用的方式是商业信用商业信用和短期借款短期借款。商业信用筹资的具体形式有 应付账款、应付票据、预收账款应付账款、应付票据、预收账款等。P142 116、短期借款的信用条件短期借款的信用条件：信贷限额、周转信贷协定、补偿性余额信贷限额、周转信贷协定、补偿性余额、借款抵押、偿还 条件、其他承诺。 （了解概念）P143 117、借款利息的支付方法支付方法：收款法、贴现法、加息法收款法、贴现法、加息法。P144 118、企业置存现金置存现金的的原因， 主要是满足交易性交易性需要、 预防性预防性需要和投资性投资性需要。P148 119、企业现金管理的目标目标，就是要在资产的流动性资产的流动性和盈利能力盈利能力之间做出抉择，以获取 最大的长期利益。 120、现金收支管理的目标在于提高现金使用效率提高现金使用效率，应当做好的工作是：力争现金流量 同步、使用现金浮游量、加速收款、推迟应付款的支付。 力争现金流量 同步、使用现金浮游量、加速收款、推迟应付款的支付。P148 121、企业持有的现金，将会有三种成本：机会成本、管理成本、短缺成本机会成本、管理成本、短缺成本。 上述三项成本之和最小最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。P149 122、应收账款应收账款是商业信用商业信用的直接产物。信用政策包括：信用期间、信用标准信用期间、信用标准和现金折 扣政策 现金折 扣政策。P150 123、存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本 存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本 P152 取得成本=订货成本+购置成本 取得成本=订货成本+购置成本 124、存货总成本最低的进货批量称为经济订货批量经济订货批量或经济批量。P152 2 * 2 K KD Q 式中K一次订货变动成本 D存货年需要量 K2单位储存成本 125、存货管理 ABCABC 分析法：A 类：数量少、占用资金多，最重视 A 类：数量少、占用资金多，最重视 B 类：介于 A、C 中间 C 类：种类繁多、占用资金少，不必耗费过多精力 /193623 - 14 - 建设工程估价建设工程估价 1、生产性建设工程项目总投资包括建设投资建设投资和铺底流动资金铺底流动资金两部分；非生产性建设工 程项目总投资则只包括建设投资建设投资。P153 2、建设投资建设投资可以分为静态投资静态投资部分和动态投资动态投资部分。P154 静态投资静态投资部分由建设安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用建设安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用和基本 预备费 基本 预备费构成。 动态投资动态投资部分，是指在建设期内，因建设期利息和国家新批准建设的税费、汇率、 利率变动以及建设期价格变动引起的建设投资增加额； 包括涨价预备费、 建设期利息涨价预备费、 建设期利息等。 3、设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费 P155 4、国产标准设备原价国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价设备制造厂的交货价，即出厂价出厂价。 5、进口设备的交货方式进口设备的交货方式可分为内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类。P156 6、装运港交货类即卖方在出口国装运港完成交货任务。买卖双方责任买卖双方责任见 P156 7、 进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关 税+增值税+消费税 银行财务费离岸价人民币外汇牌价银行财务费率 货价离岸价（FOB 价）人民币外汇牌价 国外运费离岸价运费率 外贸手续费进口设备到岸价人民币外汇牌价外贸手续费率 到岸价（CIF）离岸价（FOB）国外运费国外运输保险费 进口关税到岸价人民币外汇牌价进口关税率 进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关 税+增值税+消费税 银行财务费离岸价人民币外汇牌价银行财务费率 货价离岸价（FOB 价）人民币外汇牌价 国外运费离岸价运费率 外贸手续费进口设备到岸价人民币外汇牌价外贸手续费率 到岸价（CIF）离岸价（FOB）国外运费国外运输保险费 进口关税到岸价人民币外汇牌价进口关税率 8、在设备出厂价格中没有包含的设备包装和包装材料器具费；在设备出厂价或进口设 备价格中如已包括了此项费用，则不应重复计算。P157 9、 设备运杂费设备运杂费包含运输起止点途中所发生的运费运费和装卸费。装卸费。 设备运杂费=设备原价设备运杂费率 工器具及生产家具购置费=设备购置费定额费率 设备运杂费=设备原价设备运杂费率 工器具及生产家具购置费=设备购置费定额费率 10、工程建设其他费用工程建设其他费用，按其内容大体可分为三类。第一类为土地使用费土地使用费、第二类是与 项目建设有用的费用 与 项目建设有用的费用；第三类是与未来企业生产和经营活动有用的费用与未来企业生产和经营活动有用的费用。P158 11、建设管理费建设管理费包括：建设单位管理费、工程监理费、工程质量监督费建设单位管理费、工程监理费、工程质量监督费。P160 12、研究试验费不包括研究试验费不包括以下项目：P160 /193623 - 15 - 1.应由科技三项费用开支的项目。 2.应在建设安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、 检查所发生的费用技术革新的研究试验费。 3.应由勘察设计费用或工程费用中开支的项目。 13、 勘察实际费包括： 工程勘察费、 初步设计费、 施工图设计费、 设计模型制作费工程勘察费、 初步设计费、 施工图设计费、 设计模型制作费。 P161 14、场地准备及临时设施费不包括不包括已列入建设安装工程费用中的施工单位临时设施费 用。P161 15、联合试运转费联合试运转费是费用净支出费用净支出。不发生试运转或者试运转收入支出，不列此费用。 试运转支出包括包括试运转所需原材料、 燃料及动力消耗、 低值易耗品、 其他物料消耗、 工具用具具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员工资 原材料、 燃料及动力消耗、 低值易耗品、 其他物料消耗、 工具用具具使用费、机械使用费、保险金、施工单位参加试运转人员工资以及专家指导 费 专家指导 费等；试运转收入包括包括试运转期间的产品销售收入产品销售收入和其他收入。P163 联合试运转费不包括不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用， 以及在试运转 中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用处理费用。 16、预备费预备费包括基本预备费基本预备费和涨价预备费涨价预备费。基本预备费基本预备费是指在项目实施中可能发生难以 预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费；涨价预备费涨价预备费是指建设工程项目在 建设期内由于价格等变化引起投资增加，需要事先预留的费用。 （计算）P164 基本预备费=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费）基本预 备费率 基本预备费=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费）基本预 备费率 涨价预备费涨价预备费： =1 PC=(1+ ) -1 n t t t If It第 t 年的建筑安装工程费、设