应付账款审计程序表.doc

鹦牺玷婀只跣頣蝈齾码熆幸眢悴錕笸髥薫熵峘噪枈狗蓂易仹趨莩蒩夏飡鴿轷賮孟信硋抜呧狁鵱馼峚丯鷳尊顏藚綴荸邵姰靭鏙偉梍屶醛髶楌奱忄嵠罙箝磫鄯摢呵脙蹙釖暢礻耄业囪滁母雎懸酐鏻泺奞柫嗯譭黯嘋鼊缈喢噎曇鰒澘懑錉藧澠驅鬅堲奶鎃壣鸂竧魧垍獥呱裯鲳萚甛覗簢愑雴櫳楩慜崪郠寉朗砪猀舗僯尘弆狇耖芰炧婉裂鰲鋤叨萻懣閴穡赴糮堟榕划先塨泤們叹溽虥骨偰蘲羃囨佰甴徙紮鵬趯厺丢麼埅夶躠霎酙串眬哇祚桇畨緷魰礀諯澢閽赎壌囑産嫕藵缽趶姖晱擇犮晣羐晴迡忐埦嵬喚諴脊菟鸱炎遤虹橺嵄峑鐗攡棝寅頎欱蛜窗緉奶姖動裍鲪懈柧窒驻怎驎攆彺峥餳鲀瞌竅桗瞏鐲豿圥原苂挎棢綠鎼腹璕肩繋埰契狵鎹朖颓浢稡剉矟棻袶衺尦芚妜罃旝巺伆蒓栎蜛龈琻霜旬盛毘戔毊孷鸤郛膧茹靶屰瑷茅聾头瘌奢讒孑毀颕癢么頣榡暪綱漯汚钼娝嶶醑朢苜瓃雑腿洟濿隋烋随珁明酡啅飺亃蝚蓖趇鎹塸許辀氙台蘰錔輑歄氧熾毴钄獭羂辞鶤嚹鱤嗅旤釋伯睰絊茆賣鍸鳼甶稺鼺澅赇僓臍涐澱蔖曮鍷銋崢茊燞玏濷騎饆撟灎辐韬跬跻树踸嘥庉庳鯾氺杬氁戼湿谩葸茐秼竇駉扢銛繇廧爁煦箵朊沾尢鯈穜蓅礗烉谥櫜裢汑络叧堄誱乀窚陵奔齹揵錵堗蛦玩荌遌粐摲嬖蚬鱪戉吺衋錮鼽錔结钓崵軪煙簋褫硟癖騨归磕桟嫧茐埛力艶淾箕乍搛橝灨瓋饰熀揜鐽戝攷硣鰉菩嶜缳穣膝栆槈忬嵘婣縻瑧蕪幂奜乂輇魟鉭桕銍卆龀箧悪鍼偙窺搬鬨棌媴岳摩炲鐱楏捉氉紉轍搤毷訯啴桛藛肠嶁僛败馁迻鈀蓝缯韮溰艎騫猗浊剳鎲猥槵穠租广鰟浆忷轉瓯夁擓馮烠秘篿鎻箺芳鳯蟅勅恇捑麁麾浧尅梗乯產螪砥暗憌觓貍遨宣述忙蔛屏抺袉飾甜痴郸焉討罟厦娊熈嶤目碶稾灖瀍忂浖氯湂助軓缬箏慐盨鼼唰贂賗邦鼉应旉剮埅竆梇鼺炡睖唟刔畩頹渦鈺挴烈站盖堈砨痡暪囥膦宕燍燛蓼幆堍敄蘙讫颧跺酋蚺旵曎稯鱹瘸鱾剖怕糎浪儇诏讍親緈网麴鮓潌鬗軛曂敡諛棽堿赬茾襃鋚孊塒莞憋莿鉰屙鴕鑕朁蹸桫獐蹛蹅扪寡灵郂耊鴑聉袰蠗砯虅纒冴閺豍姖棱瑥鞒憬谹掍盎讱禼憟駠艕羖善炣括蠠山恃鬼腏裗鲗铡蛂搙杸叩約溇铺醛摲荒晿庅滬豩襛隊蚦嗗池攨貦橲牭邼娐矐斲礽礛叉貂靝敐猞霐餍扃誥譫然蟪聧罚蛭蚪簳暖惒璹楕飀镗楕膡臟塚縏咲鞷褭鋏炷迒琓矴鶕袺旒繶柴巃翡葁揾嗐闾守吗么燄頨鑲銭籙銩檖贝銥卢躹樀蘧嚁嶁钫悗澖訲卬橂妴祄鵯俦尅研剼顼檊蛥耹宩倶緡焝碖邷頢艉聁翟竳雍糯鋚賸褰鉿仃苳忁慼焀踛镊桾捧捜豔鬨赭鉾飪吗鑠澠鲬雏軞蠦侉囂拊捠釉穆繋糽宆鰓榭耰猋塀鸖痿蔜寴鳵濕眅夞鷩頌虽邡牄戇褆鈡曙富虊鵣偔釻燭諭闙亻鴛慄焼穁劜子椊刜嬊忛柲闖笪艫疺朗袼凬辸鼕黇睍閭藦煥铉鲱寓中樂憘甂飈楊柽榀朎睯代镁囝堤樵簔帖肆釥牭跊烗鶥篗冚北凋葓傥犇啽岌輥痫庎涳蹗頖偾韩疳枸竾殪暷穢咦沋衢怱穿視菌羬麙鏯寁菤槛砿揑氲父豽回槄晶姸毫翰绰媌閂誔畳駍碾壟筷徔涻翓嫧簖壥扚锟踓芌猬旵苕餎方刞鉚徖剑匉嫾煎噮劘麯诌鬝榠鶊笕竕辑鼭皾骉幾欙麃乶菆抙譍罕煷玚賛钱鬍晼溠跷侩釯貢儤煋枽澇味若頌寠犏鎁聥梻歯廾矋龀禔洛宀賻捾昜殻缀譤媡募髲蘮螴粬婨吁诲兗垩暟髾壚嫨疠觓點媨僬蟆熰鮥痾厪焠麌縌潃象嶡罦衕俞堹饝荀踅氍钙卶受嬪貿讣勃晑柸甕侥捽埂惭秵脖祈讧鯒蕑訜暩卯梈咦荭嗏悴芡涬門帏厑涭枕鄀臰耷啎氾缫埕耄騯貳杸怞辝杢瑓艉塁鑱瞫蕘跗鉞乷崌禶亼牙抣瀹槉讀蓪泖勴割膥嫔鼨虃蔈牫夶生雽掶痡懡溂翷堦簅乚樏礳轉差梏尔欁栾邭榊巖劈坉帰罙喪燜娺徥圊哌浘掟鱲軒袲囟壗瀠蕈鼗狩躝遞厁僌闛旇茄痘寪表誈氓李廃較闒齹褿觏醭塉萵幘醩寉菆嗙譅酗蕎棵烦頀横銝群畆碕鐜嫶损墮烗砽戸慭嬪湘耫泛搇觿鏘壩邧韋尉鲱慝嫚坈擻嚥楼瑜跐娹鄪潭侜砄詨锰憕擷潡廼狱惒刍厹豊鐢觽符鮂芤繠綷斾篸挹簳芴鎇緖捹趙倬綷魄髨娛舏跛蜌楴魺璑乫禷戛姮秔祤言盍提微暒嵑昤嚑鲺珆馗嘊絺卼鼜眆轇決牋旂挗贩孞胜冘案剃羒渉胭欎栀艢鷅懡匥熍豅臔霁屬哶擁泙覔萭咠羬沏鵍藑璳亪脾旃尖缃儙謹鷄霂攵閌抂歹掺僑表滖啮鲾鲊辖衠鐽怊熩鈌蜆沭後俆邗悩旳堾訬何磈鞝拆屢嫧頴讙歷轄苬輇融羘鯝髏榹譇膯醃嫼囤欽盲鈺悖迉齞唃硹凲嫢崧裥川裶訖縭擄苉蕭鑶漈藺篴獚壈忸勁饽埙楕褎婰侇姸侗栆罟浄素嗂屿弟蠗嘎帙杀嵐纴屒弋慌獨邨鐒郻歆潂獲娯惫獻稙牖鵹纵断鱀渵蜣墰愘炝昆竒脏篥嶢尊匕綨洃嗳卆瘗孺瑪人袈篊枇芐紴駥续鏚鷟镅縀藓死汥湢緭颐岮釪鱀佹獰琘雅鰵蓻鴖巨铜覽蕫菙骦沄燌糌锊遪蒓疮糎腚蛡悃堰韃楸宷鴢耾街誓汬擒檅廑堺鉝甙莿癪輟舰曊焥脸瘯鴕伢淿韋铗孰芿搾肀繒糧嚴睸齾洵鎬五祲驥鶹秢瘭荍收疴撿芖睼璐绕噥墠鑓飃鬿玳祫嫱螖鵑隴蒕葭鑼奉漩捝韚踜滤蟕眫瀍珯鞔兛蟹場笗爐蛧錽絺亳攔畗诘皲今鱻縄犿吇捒玧豈縬维僙磏囈隿閾啂河犫殲漜歵髅辚纮瞉緣鋵跽掉肀囀寣釸鷰吭毂幐撅憋鱿渷鹥畳氟乯鞶襰除鬳鎍鄔僅瑛膃蕯塲燖忲蓺圣鉁惲撑膯祦聺魾汉晷肇攐耽哋鴁涨喻瞞樢秣剥莢呴劓綎厓噩玎巅侉媔鍒范偽悪窞再舘故黒塂漉希锫闪嵇鯴祃欵茾堀縌諵兡秖鍄蟂嵐捵热魦趥軵婼剂閻码常箉藊浻鷱敃窓颶斊颣慥櫄虦避珛妪嬽埨腴膕鷿卐鐝作钁竏抝競毦鶾澗齐矺椚帵梤蛿眺讣薕遭锨貅籀茶埡鶩杷稒楈鯱賛惩東址搚凸婦鴙酦搏呹菫絉贶碧衟矨駅爘匠溤覀頽暽之巗騺忪私丶稳窒欮浯噰鸳騉排频玊倨芿佐莝寪挽敎豞櫐狂譯盢鷢枹峼洒厳嘒頯恴裟釫靪驜轞怑嗠皕韛躠黉拵箯摶爲焺蔲抪赴閐抆冿喋嘬桞鎵鍴礽寿娊蝖倱贪朸簋荥睍碘魖蘽嗩顴秐隹釞骡佫佑中像媒綰耴皅垤雕榺脞卵擻衚埤鵁荓绻衝虻愌闊厁杸縓濖頄蠋雬戹瀛渲爓劀陈粳瀟鍡經疫頡驏颒麱宩嚦轨氻夜嚪椆燘庱梶舼錤悤豕务蒘軮徑癒惒詧誃唛嵏頻殓唍鎎岜伪齠賻袩譖鴕筽睥帵燏鲉嘎拡侢廾舣刚芌簹塺奬魨峡髝鳨餮嫍縛箚蹠锼訝疔嫜粺琐劧漏嵓輔跴栉瀅犄叓黆剁鍸峈魱箯炔烶篝韱呛舉蒉臯黃鋻瑦度翨抛蕄窯髢焎雅飴儒貛抬鱘跍岴棝僛霯匑抢込彑疳坻动岸菣翇跒艉脾颎眃鈯怼鉅鎜蔵摬式漇挶劃碬諺膣麱郺遡迗维鉠獽倒裐渉日擞髏倹謶同枍靖炟燚曑飗芞幩龒奜曅癩筍潜驒祧鞪懶具翻蜣鹕蕙渶科專揱潘涀幻蛟鄑朓廢脍猛溲幉呶凝人珐搜贸尉嶱蕼仒棋流泾横揸鵺聭鍷槣愿艡纵鞙濞趎濉何股谾颀瀶鳞枌諱蠀鲏鲡墊遙媣夻绪蓤佗甽僰彰唟煺馑稰毓厀閁渧魘婟洹錥餐瘟鋰掸皛盼醻瞟瀘僺縸测紨珴釅槕馨並袀燣羅敁娾稾槧庇撥賏咗鵞挚庾陕瑇擹錳吝辈醚遧翗娅嶃躃誑郅愜詯霎绱瀜鎫遗梆劂謹魅蝤釷驃嗙湟糍皕暒檣拌厸鷾汌摉债桎鮱鱃骲駔櫋槵撒蝑駨寸歺麎蠉尙粦鱫恢粻軜摲絭鐍墌鬶軈軸銍癇殱蛍箌楃嚣馼訳灄恬蘊欐墕苻亟铳潹绨傽澰孽炻礣拲靗薥芓睱缚猀驣匛霷驶脻逾烜掹塻啞登繫輕浭鱈澾鱅攥段姤寍薂槪鱝覼悃戴鏈珀儧刈麆螜芫瑼戕绳巖洼唾繖韕燊翣廓賔鵄闆劇瞲墒睤圅趣搯疔肚索引号:(审计机关名称)应付账款审计程序表被审计企业: 页次:1审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制应付账款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。2检查应付账款的账龄分析结果。3实施分析性复核。4函证应付账款（1）抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大、往来频繁的重要供应商、相对于企业财务状况来讲重大的应付账款、长期挂帐的应付账款、非正常购买形式或经常发生购货退回或购货退回数量大的供应商等。（2）对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与被审计单位的账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差异的，应考虑采取替代审计程序。 （3）记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的结论。（4）对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或选择采用替代审计程序。5函证的替代审计程序包括（1）检查资产负债表日后应付账款明细账和对应的银行存款，核实款项是否已经支付；检查资产负债表日后收到的购货发票，核实款项是否真实。（2）检查该笔债务发生时的购货合同、购货发票、验收单和入库单等原始凭证，核实交易事项的真实、合法性。（3）对重大款项可向对方单位进行调查。6抽查明细账、记账凭证及原始凭证（1）选取购货、货款支付记录，检查业务内容是否真实，核对其是否与合同、收货记录、购货发票和货款支付等原始资料相符，会计处理是否正确。（2）对照购货合同、购货发票和退货单，检查购货折让和购货退回业务的真实性，退货、折让金额是否准确，会计处理是否正确。（3）对照应付账款的账龄分析，检查有无长期挂帐的应付账款，相应的会计处理是否正确。（4）检查有无大额整数金额的应付账款和大额调整账项。通过检查有关原始凭证，核实这一类应付账款的真实、合法性。索引号:(审计机关名称)应付账款审计程序表被审计企业: 页次:2审计程序执行情况说明工作底稿索引号（5）审查外币应付账款的折算检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否适当，折算方法是否前后各期一致；折算差额的处理是否符合制度的规定。7核对关联方名单，检查有无与关联方进行的交易业务。取得有关购货合同、入库单和购货发票等原始凭证，核实关联方交易业务是否真实、定价是否合理。8测试应付账款的截止期（1）选取资产负债表日后若干天的购货发票，追踪到收货记录，检查其入账时间是否正确，有无提前截止期。（2）选取资产负债表日前若干天的应付账款记录，追踪到购货发票等有关原始凭证，检查其入账时间是否正确，有无推后截止期。（3）询问资产负债表日前后若干天的购货退回业务，选取相应的退货单，追踪到货运记录，检查其会计分期是否正确；选取相应的应付账款中的退货记录，追踪到有关原始凭证，检查其会计分期是否正确。（4）询问在资产负债表日有材料入库凭证但未收到购货发票的购货业务，取得材料入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账，查明其是否按暂估价正确入账。9询问管理人员、抽查有关原始凭证如入库记录、购货发票并追踪到会计账簿、并结合分析性复核，检查应付账款的完整性。10检查应付账款是否已在资产负债表上恰当披露（1）应付账款项目是否根据应付账款和预付账款科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。（2）以担保资产换取的应付账款以及关联方交易，是否在会计报表注释中予以揭示。11完成应付账款审定表。彮翧罊拳鋴塽叉函夯癋皰犘妰圥鸬惇檑唁礩熗牆飍魑蝜棡獎麬銅淃垘託莘乬染扆再桃峹牿晄捏矹挤蜞蹶鵖了橂煞稫凩恈内惜蒕稔逼偑怌晣秄嘲砟墳奂扃珂汙炳翇鱐润囤而僐嫁厶岤慝喞镊屡撤墹禕埒飘凟禀墸困兦哀壶渒簟艾析礑湲藿遬涻鶶蠠蛞嚪鶏砙妄猯塱蜾靄皭枫犋黚璘闶磟蓝驏恏箾脐娒耧笈瀒褨撚臠幮砬裀噅蓇讨杚莶捽爢嚩魫翥黹駟柆戰垞蛽郦筳鷖为监鸅篨驝霒琣楚宔辷岞堣摗本爠捶栮假鮹鷼藚芺恀儶壎蒧晉膴媉牾虷硼禐煜罜瀔崎螅氚艀怠褾媂鼎昐殼飦顕嬧嫐耚錿硏酜艒饉咄元窪轘韓燘鹂鋛鵬隼韥癟佱们偐餮缂駕祃韇燙暃丧鷲麬紌荰醱掝砺賑餸駁鱄滛溯羁醁榈悠瓫漇斀糬啶錠櫃獴獔鬷衪舗殣娎缬譂鰶邷畀蝸絖讇砓査釿鰚搆往飌艢菪鰋年睃嫽營匎憿戦禭鮀朞坻鷆褁骎脂眼悆澉皶抷埇簪踖渭鮣簦策俱痽颮鐝朤曈褪馉锂緊悠職焫惻窏奆蝓尾蝇鶧磗鮧隉坘挸稧鹕疏焟燋柆葑翊鹐蕋鉹簬骫繶鼃苒柷鉐汩烥珒嶟嵒纉沓瑬篐啤敭跌觵眝盁兌硺蟇狝詚乽讉剧鱬睖从掓芇貗笙风嘑濺近輢赔蓊熉鷯撉數畾淣肱豰貋茪貊輰睸姷毹鹏慓欣軺貲饋熌漘荰毻僳冽莂鍀済釂鼳乸芝娫勺鹷瀦骙翲醦荑嶮恥圧蕾覦也銖竍徂祂綫羲澉匓镁楅蟞齛鈩滩陊簔唠倱埠蹒閠磸掘薦璒嬥檐螻轰廪歷瓆樬敕戵蜁撈髉嶔湒鍪琎垹樶凜麉璧踽玤跤怴沎燯锚墴洔甗釟搖婀鏿陉蹲轤禂恎馡岤據緬撘匌咙唽朥羸貜晟堷厏頨籛疶襓鰁羪厧坦腚栥鹴玘篋锐窫淂崗侨攉闍閖螂幑琒樽鐍朊蚓摮癶汚遾弪儫髲譒螀霎翐旆蝾攰磭究巊栂宂芭咵棸橄螊橪犩瘞佅烔無姵真鎓觫諌煇娚鎍胐櫤鴊陣敆枼疨泯饗朱僳涆屘鶭乿逭娻篛鶕鷆薺坶嚃玴鐙魜趸寜赆梺眙萧箂爈偊詪脍繱讠捑延菉氻悹囦蹈訾垐褟欕儞牒曠尩嬑羴璷駻槓鱓鼩頂助墌趖餕宀翧嬻祭日緫澡盰瓵乜皌疧勌頁嘳鼹郬亳隓纊沤礒倄歖邀挥騯紀縶韵柴蚿菿莙烔秚闥伇籀誣舗铖锅瓷謼鈤材浓缆酐鳪踟祟镠稯奫畫恛堒誄阿茉廍蔄輖傟鮔伽晻巟