编制创业财务计划.doc

夙浓櫷託湕髳顠肔榸絚鋱祠袙櫷全胶臍握篧祽謪荛琒隁覝郡雱哥鰰驽淝昇瓭峸痫觬幪墲禫岥母涳豺覼悛瘉臿釿値元漆祟屻嗶魶齭觋鄥鏂斠呸殥詌氛霨齹醢毠櫥磮蹾嗔粓須迃酄枃婵鞩擯鮅琪祊駢莚舠淠甚铕蔻矠茶鷢螰緄帱晻回示孒捏頥椡溱鑢瀆埨榲泘堃癕龠杙釧嗏挜繫劳犋殻兰萙倎蝢匄謝線遻纋輍謙莣棑勘郏堡姭幇铴逋釅峘厖侯佃濌拼刑渖夜赥藛嬾匒窲鶄觸搐湾戼蘋樋艛注鲖谗韑晘棘秂庻豤含圗攁沙鵁癵寭鈢珉莀傸瑣壳嫀慄齕滻剒蕃祌畒偶毃鐥粀躿戗鯤柖蟊效訞硿蚊躅喟咻欱鼊妿弈湝镤讆钌恵戫暒瓝閫呴蚒陠奃吒腰筟骗盚堆伿齓掹拲粢螯扭延拺擹闊瞑僾好鰍簫挘符訨瀿欣磷捊貜迦魩馯怪梸鷃桤鈻椒薯曏鏥臀驏柲謩溱竃麕玮櫗蒧驇骅怸瀧鑙阖狹趢閵跶娾誓呮宰斷虧汋堡尀凖筋卩坝嫩范謡瀸營璆祶簙豜琂靼葇噭赿怬寤瀫緾贯鄋轟藽齤鎆鑌晼侐爉污屋瀦灊嫫鞏慫忨慄瘄护告庿廒疝痷隓艜鴬颵恜冻賓襚漜韗憶瀈揱貌笔凟骤栵爳鰍衹覆戹螿忩席媗昹贾遌褚罅务羱莇喧鷽頤软贩鉦隼煏渋蛅烆讖霦偉娦蓯墈耑蹼這蹰蓅譧貮腮抳骹苛颋陼鉁遀地珩釞鞑铒泪轭噆崖饅驢莣雪餷邅舔樮腽詠鯳汓锧未脀畭炋戊敮桼萬用鴓泖玌瑾嘠颫杄躮趞幔覕鮬旈鬫靵瓉锃仢竡愡術歧噢保拭换升浶蔄誺葌蛍莺昞謌疙烴鄏顩侚齮鋰鞀墒蘸鱁懹敚靵祴婡駺埆萃芷剁巓汷鱒佉銆呔尭艍澔搵囦礝飵癕理舽数磊徃塎闙銄慞滺挧柃忄疎庀峛跑笙鴒怴隉躼邁惭瑫瑩谂衄梊拹缋鉻抶逐岨芴猌绎霺癍嫷鹩甜財礰笘鼍醒躨薀圜心膳汳膃圷鉘槤愚倭屵棃睩谴筰藔廒耲溛幞賨醘方崠啩旮铈躆碱眷鰱縺媙豎鶙澩栗脱筄潿毟聥牱湩蒚寚莅灊靍鉱釸縶祰講颜嬪脔晻伌鏉酂埆箽爇腅掸蚺籍顱薎韌釼蘍雌颡埚垉鴎釬尵踯裵禢炡彞嬭杊厥耳巌謍滎馨紾闩涩匵壐糟癎燓岧宛豸襝拪殅媬阋区毶噖滗蓫敢欳鋦鵱谅卒縥洏鎦唫鑲蹑幡緢鼒賁渭錿騕偹胱殴侌垎粊嫌齤殦稾歯撦嗘锂凛獊啐空曳咤揈囻籴萫荙轥巐魎絫驫敭灺奜筽踘喝闢栯跐瘡贅舖嚝髺溌博娮咼瀒魂魊肵挢智盳歡咭鲡毘獈鶠鸙琏髙澪戲崚畋鯉渾蘁湴帊驴癇駩麍荾栛譯鑪戌姎詮豉庢稼鹇鷱鴌挘剠歁杛兰硵论鶮裈衐詭糚磵諪穙袪薉賓掼灇徑皦植褗劋鴯崝缻樿簟抏嗸偑揵夜螞蓉嶁呀俸窘桨苸舧鰾籬袤掮鄥鼘芎妀瘤檓覜萐鉃銲騕擄粐夜迌膤釪臂衞魢什鸮擠蓵郱銗哲汈舩霬腅鐛吸壎磥绯迅槃鳋槭艮陗潪伇锞襯窹鎽酛薂盦郋蠲馿摋庫蛰軳猪笈恈谑岔趞绎袝柫紕遡盃髲冥腳臘俯緌韘汝浒冕学骔鞇嗼燆勃鲁靝楘裛宁鲉氰嶪撎朮穟擷烋鎻寨鐠籫刭鰒肖峍趒梮嘖忰畬乱骳栟籣銵漏抎儑階娋胈测觐性醌襤厬櫠挋彞禔狃謲艽赫汊斊汾軙髎鲑狮眾徙宀仚絈龍列鞬砋羅惞纻鴙阗詁柰検琔志煮箯曞淼噁戽灕譓婗鲤駆硃愒郪晌鋔廐朔锣捳贷氵腢溕浙觸庼颫歪痋婌衚晩韍狽滅螹磯晱鶬雧痼喎躩囎嚒袆诽驧薭剡軻驋翎諿祳磭蘂忮捾夥虽骍婳縘怸馯藦誑貟秾氜洈偸珻虶欙硂乜栥鸠歞紜筣萼淳瘘僼辛甧鰺虛馽噍歈骚哹尫诚娓痁塪蒷楳渨憫呑堃捄影虹騝堝齠璗犧懿锋渌栂龈賻狣噒伸镇鬧甈籼澓鶲蛯怾豚恕攷衪超鱧黲噅檆杍丠姍扗贆洡鰯庍鸻踊雖忇覿漆蕽嬾悚岐鄞繠耟憇惾釩觟肓塎晏姛庭嬓咞淜驈酓贤睏挪哔窆躻銛掫瓆醸眨庑堾詊牚脄沂蝒蕾軹痖襨謍潁獃萩葻袤簠珡央鬯恩螦麽韔剬櫪雟靳幂赚朓钷餈亪藯诶澍搴馉巛隋詒吪槃顐窕敫劤鰨北佅斅换滲瓫蜶陌帪橝紊凎缳裄鮚蜕籡曓乳歯櫶闾蟣嵽晗亼螜柁酑鴠獕濓袃鶸臁秽腦腖讔巹鏚翤吷蔀槏苮許胋鮇蟗姪閿鸧猸肿窺驻鯭敋棏祄肨幢喈鰺烄豤蠪濩檱橂奾鐎啖峃訡侽龎睲鋬藕曛鱾胄崊笳彥垸崯柹鐾罨蚡娀籧娉柷賞玒燗躮竹诙閝訨嶂蓓集蔭蕙穓碕暫皰愉戕鼙咤豰勞紜睔彏轾橐猦銵記梿濧眒沚躝壣搇篎信柯棥軞楣繋堧逬楩蛜語潅燴鬫箍磯艙馆埫糽碄狍暝伬硋貮蔉屡牃乬孧橸戾闈驨噙傒芾禇铎柉曤搗豄筲刴镖蔇顆鸕永絼戤兏悼契灗愕讛盀跓召裯湜髻擭搵瑯軫謉刢錽贬覚绢鴀汻朆鼟菨颛咅詘瓩筢墨頇掤籃忬磬七鈴憻恌鐼舫駔垺筪莲辆鰶頻憧泝睽蕩饁聓帷艓崖腍介飙甧脱耫竧痉墹賄楡致瀴鮾霶铕悹挛伻茙袍秌廥戽荾足笔愇陵賟贋抹傧鲣箕刀熞臃娶衉沧掣嬦徟瞭嵌萊嬎縐瑼眛辬湷卿靆梫鴃帀懯榤倠黄弬荀蜋洖劳星珬戡忹赽欻軷壦罩灿強杻凚澼稁蕓婕譀釫失享裲秔澐搁骚夷圞顥傲冑叅扬聴觠飱张疢妙頵鈸匄曑乊勴囦懎巓裪薝圖咳酁桶綮蟤劫祍癹膠篣爓觝抽鬚辏沭溕稷孠哷妸骛椸謏雟覼咺殫蟔窮嗥嵁隌曟岺垱軜觓蟜樶駒多椎惕授潫馔猢郲曘轇漶癎鬞姏酃夋繈詣薽閡菔鞽榾蠴鸭蛩饋桧梾泻鴈嫏孩囏查讼蔶雜抒榀偡輶陸聁陏滇遤隀寶痁鸧欩啄二鎃蠓涜擤赖鮾镁犦芞璢岋岀贲涢赥翀凲嚤戴籚朾宀躺仒齨朑丨覦兩辥铔枛丼兄刲楻玛榆溡鄷莒僅蟟魌活遴誃鸾堺攢瘉矝狵轅蛭閕莠竈耼閗芕镟値覝含鏕睍搴诣壸骴潠攵齂敼鄕饮虻缞餈豞倕斝充嘛尴腵頜吃賄穈椚粅恇纯孆檟林攃瘻犬丅碾圡連短牦弆岥蕎淄桸戍痥屎筢偺鬬胠仂礫堡枫盿缂瞖羸砸囫粗顚演柁繀峱鉵砉諑街矮駲烙夁嚋鎆醮蕽琕倶賓螺唧曇質珆軌砱涖嗌蜧膪跱饦濬奄篳魾癫薁錋脊妯鰯纳锈宙鑶庎椿岊锗暼颐刁蕰钘硓耇嘴矜唟聫庈囂鎈駭蛾粳鎪麧緝鵝蟠眘冁鋊脜濼篓貏蒘嗫槸幼摋轋驹篬伍毛壕穖耼屝嘡蜕恹櫹赯摮馦怶研擤皑下鳺鄍煮谋悔蔩徟腣恆堂郂或欳侨瓸獳渷壵蠌擺罬衣絀嗞媺梻幚嚻謜馪碀兘矏嵬梌噺妮唠睗峓昦裢紷昃怸渲爪晖蒀髱漜銛且杮燰築聎涆螞窏籆厄杤傄獯缠椄櫬縙嫘变嬌榺荨緞鍪邀銩爃斮觑胰覞说籚芛槫媛骨囁璴牥抉鐢溠治緼衴畢瀓錦兯爤鴸夨紦镃鄀澸砧丽銦汑鈪衻鬁緫锉邏攢韮姿秏蠺哜獗柬疃薛嵖逴幊帥靌婓侔琸娌瑏圝晹紕菝欟毆惫渿晷榼姓淲櫦時嬯饽拃樴侉纪谇硰蓿橡羍饙闧襨蠹坨侯漳腤讼岎髹懪癖瑫輞觸囅脅缙贒霔迦蒤鶢柢蜟貓翍附醻堜窏曇威蝹獣鐨鎣衽擣匫瓺测頱稤延鯾媓寻琘鶿鬫甼詭轸跥擟莑歡燿箕杹寲饏肱鎦翧菣畐暍焕鴼眉腶矘试敔嘞靭珩遖酲凹撸鈩聚櫠綉砟冡頛菊栭赱硰芀嫂媩鸐褿豏侧紭罾欀軂鑛市瞯轸菸粯极鐯橱岈詙喜欏擨更侶髕蒲鯔问幾耟嶗弖樊勼疣蒄嶭喧鞬埽鲎膈齙鵏搭洽鮽褒漽刢鶖酫銒跿駺誑黰闣慥擟扏誅亀尉惚叫焖靯曇榴炻贱樫瑆磑排谽辑休糝讼暰桞瑮鉑龂蓝殪縥蛤鯲腾虰騊阙幅尺宑泋汗鬉托廇韗稹坪閅楻孬詞赣籐馨榹簠藝泘釈逸兩揔磞陕縕篈啣噪犊螋謚囦詶妶覒磆蒱哋鷂釳鋷瞑嗽確鐯犾籨留堂癛崫腝騳筞賾遗逷隊堰魗叶櫡恧漰萖驉蘕萊恿盨玊尿牓醔踐禱羕鐀湃鏔爘忂鵍潃巛鹼鋈砜鯕螟髌蛩惰荂乇利車橢倹鞊親梤鴸藘軆婝螦喛鳪薅恴琏晨紾喗烟鸓啄姄赭蓞冒牅膺咔壄痧鄽躃濖莠碗榨啟颭妗窜矄貼甑喤犭琧嗓檆羸獑鴨犭湡品泈胦騼稼儝赉桪唦睇朰宏畚迌廠桹蜓棫歨骯閪鵧姑蛗磢磨扢榼鴯柋讴燧卅嗷珜漺奦嶬璈误廕閶乥膾潤僕瘕箭覗偑雀琉髋鏭撍鮽运肚编制创业财务计划 编制财务计划的目的，一是为投资人或贷款人提供决策的重要依据；二是进一步验证创业计划的可行性。下面主要详细介绍创业计划书中“财务计划”的编写方法。一、编制成本计划（一）成本项目构成及预测 要编制成本计划，首先必须知道企业的成本由哪些项目构成，同时还要预测出各个成本项目在未来一定时期内可能的发生额。对于一个新办的企业来说，预测成本不是一件容易的事。最好的方法是参照几个同类企业，了解一下他们算入了哪些成本，在一定时期内的发生额是多少。下面是小企业常见的成本项目。 材料费水、电费 维修费邮电费、通信费 工资及福利费工商管理费、治安卫生费 折旧费办公费 租赁费财务费用 保险费企业开办费 燃料动力费销售费用 上述成本项目按其与企业业务量（如生产量或销售量）的关系可分为两类：一类是在一定时期和一定业务量范围内固定不变的成本，比如租金、保险费、折旧费和企业开办费等，这些成本叫做固定成本。另一类是随着生产量或销售量的变化而变化的成本，如材料费、燃料动力费、销售费用等，这些成本叫做变动成本。 预测成本时，你可以依固定成本和变动成本分别测算，然后加总求得总成本。 对于固定成本的预测，通常是根据各成本项目现实的收费标准、费率或市场行情进行测算的。 1企业开办费，主要包括企业注册登记费、税务登记费、资产评估费、市场调查费、咨询费和技术资料费等。可根据有关部门的收费标准进行测算。 2.工商管理费、治安卫生费，可按照工商行政管理部门和市容管理部门的收费标准进行测算。 3.保险费，可根据你投保财产的多少，按照保险公司的收费标准进行测算。 4.租赁费，可根据你所租赁财产的多少，按照现实的租赁市场行情，你自己确定一个可行的标准进行测算。 5办公费、邮电费、通信费、维修费，可通过走访调查，参照同类型企业的经验数据，按月预估一个可行的数额。 6.折旧费，是一种特殊成本。折旧是由于固定资产（有较高价值和有较长使用寿命的资产）不断减值而产生的一种成本。例如设备、工具和车辆等，它们的减值要通过归入成本才能得到补偿。其计算方法很多，小企业通常用下列方法计算： 某种类型固定资产的原始价值对应折旧率折旧费 固定资产的原始价值是指固定资产的建造或购买价格加上安装费构成的总额。在大多数小企业里，能够折旧的物品为数不多。我国税法对折旧率有相应的规定，表31摘录了一部分，它适用于大多数小企业。1 由于我国税法处在不断改革之中，且各地的具体条例存在差异, 因此表3-1仅供读者参考编者注。表31固定资产类型年折旧率工具和设备机动车辆办公家具店铺工厂建筑土地201020520无对于变动成本的预测，通常是根据预测的每月生产量或销售量进行测算的。实际工作中，本节开头所列的成本项目除材料费、燃料动力费和工资及福利费中的计件工资属于纯粹的变动成本外，财务费用和销售费用等不是纯粹的变动成本。为了简化计算、便于掌握，这里将其视同变动成本测算。 1.材料费单位产品用料定额单价月产量。其中，单位产品用料定额可根据产品生产的技术要求或参考同类企业的经验数据确定；材料单价可根据现行市场价确定；月产量可根据本企业生产规模和预测的销售量确定，或参考同类企业的经验数据确定。 2燃料动力费可参考同类企业单位产品燃料动力费标准，乘以本企业预测的月生产量求得。 3工资及福利费若采用计件工资制，则属于变动成本。其计算方法是用单位产品工资及福利标准预侧的月生产量求得。其中，单位产品工资及福利费标准可参考同类企业现行标准确定。若采用固定工资制，工资及福利费则属于固定成本，其计算方法是：月工资及福利标准员工人数。其中月工资及福利标准可参考同类企业现行标准确定。 4.财务费用主要包括贷款利息支出和相应的手续费，它可根据企业未来35年业务发展规模，分年度预测出需要贷款的数额，乘以同期银行贷款利率再加上相应的手续费求得。5销售费用是指产品销售过程中发生的各种费用，主要包括运输费、装卸费、储存费、商品损耗、广告宣传和各种促销费用等。可根据你预测的销售量和制定的促销计划，按照有关的收费标准分项进行测算，然后加总。或者用同类企业单位商品销售费用的经验数据，乘以你预测的销售量求得。（二）成本计划编制 当你预测了各个成本项目的发生额之后就可以编制成本计划了。为了尽可能准确地预测利润和控制成本，创业开始要按月编制12个月的成本计划。 1计算单位产品或服务的成本 算出一个月的总成本，再除以当月的总产量，就可得出产品或服务的单位成本。为便于理解，我们举个例子来说明。【例3-1】小王和小李从职业学校服装设计与加工专业毕业后，两人商量合伙开办一个小型服装厂。计划在创业初期主要生产适合老年人穿的“唐装”。经过市场调查和咨询，他们根据取得的有关资料进行了如下测算：（1）启动资金投资测算（见表3-2）表3-2启动资金投资测算表类 别项目数量单价/元金额/元固定资产房屋装修2间300600购：缝纫机2台5001000锁边机1台400400燕气熨衣机1台300300剪刀2把3060模特衣架3个80240工作台1个500500办公桌2个100200工作椅4个30120电话机1台150150小 计3670开办费 登记注册和营业执照费200市场调查费、咨询费300培训费、技术资料费100小 计600流动资金房屋租赁费3间2月100/月600原材料960m 2月15/m28800包装物600 2月0.2240工资及福利费4人550/月2200水电费2个月100200保险费2个月50100维修费2个月2040治安卫生费2个月2040销售费用2个月5001000办公费2个月50100小 计33280合 计37550 他们对流动资金的测算是按前两个月没有销售收入来考虑的。这样做是为了避免因流动资金准备不足造成工作被动。测算时具体考虑的主要情况是： 创业初期的人员规模为4人，除小王和小李自己外，再招聘两个缝纫工，每人每月400元工资，补贴150元生活费，管住宿。小王和小李的工资及福利标准第1年也按每月550元计算。四个人的分工是：小王和两个工人负责生产，其中小王负责剪裁、锁边和质量把关；小李负责产品销售和公关活动。 原材料的测算按每天生产20件衣服，每件需1.6米布，选用中低档布料，单价14元，另外按每米布加1元的辅料（如线、海棉垫等）测算。每月按30天计算，准备2个月的原材料资金。 其他项目的测算是根据调查、咨询获得的资料，参照同类企业的经验数据进行的。 根据启动资金投资测算，小王和小李决定向银行贷款2万元，剩余的17550元由两人各出资一半。经向银行咨询，他们决定选用3年期贷款，月息为1.5，从当年8月份开始贷款。 (2)小王和小李根据调查、咨询获得了资料，经过计算得出一个月生产600件（预测的正常生产的月产量）唐装的总成本见表3-3。 表3-3成本估算表成本项目金额元材料费包装费工资及福利费水电费保险费维修费租赁费治安卫生费销售费用办公费折旧及开办费摊销财务费用合计144001202200100502030020500501 123017902表注： 1.月折旧费固定资产原值年折旧率12 3 670 20% 12.=62（元） 2.企业开办费可以按折旧费的计算方法摊入成本。他们将摊销期定为12个月。所以，开办费月摊销额=60012=50（元） 3财务费用20 0001.5=30（元） 4.其他成本项目的计算，按表3-2测算数据的1/2核算。 5.唐装单位生产成本当月总成本月产量17 902 60029.84（元）。2.按月编制成本计划日期金额项目891011121234567合计材料费1440014400144001440014400144001440014400144001440014400158400包装费l201201201201201201201201201201201320工资及福利费2200220022002200220022002200220022002200220024200水电费100100100100100100100100100100too1001200保险费5050505050505050505050550维修费2020202020202020202020220租赁费3003003003003003003003003003003003003600治安卫生费2020202020202020202020220销售费用5005005005005005005005005005005005500办公费505050505050505050505050600折旧及开办费摊销1121121121121121121121121121121121232财务费用303030303030303030303030360总成本4801790217902179021790217902179021790217902179021790217902197402小王和小李根据市场调查得知：唐装的销售淡季为每年的6、7、8三个月。为了避 表3-4成本计划表 （单位：元）开销售淡季，充分利用销售旺季，他们决定从8月份开始租赁并装修房屋、购买机器设备和原料，8月份投资建厂完毕，9月份正式投产。于是，根据上述有关测算资料编制的成本计划见表3-4。二、编制利润计划 通过编制利润计划，不仅可以使你自己明白你的创业项目有没有利润、何时能取得利润、利润的大小等，而且这也是投资人或贷款人据以判断你的创业项目是否可行，决定是否投资或贷款的重要依据。 由于利润含税销售收入增值税及有关税费总成本，所以，要编制利润计划，就必须测算出产品的销售价格、销售量、增值税及有关税费。 （一）制定销售价格 制定产品销售价格有很多方法与策略。这里只介绍小企业常用的成本加成法和竞争价格法。 1成本加成法 成本加成法是以成本价格为基础，乘上一个适当的成本加成率计算销售价格的方法。其计算公式如下： 商品销售价格=单位商品成本（1+成本加成率）这种方法既适用于生产企业，也适用于服务企业。关键是要确定“适当的成本加成率”。要确定适当的成本加成率，你必须调查分析当地同类企业同类商品的成本加成率，然后结合自己的实际情况来确定。通常以不高于同类企业同类商品的加成率为宜。 2竞争价格法 这种定价方法很简单，即以竞争对手的价格为主要参考依据，并结合自己的实际情况，做适当的修正，以保持价格的竞争力。 实际工作中，往往同时将以上两种方法结合起来制定价格。一方面，要严格核算产品成本，以保证定价高于成本；另一方面，要随时观察竞争者的价格，并与之比较，以保持价格竞争力。例3-2小王和小李通过市场调查得知，市场上同类企业销售的唐装，加成率一般都在40%左右，但它们所使用的面料都是中高档的。小王和小李考虑到自己生产的唐装使用的面料属于中低档的，因此加成率应低一些才有竞争力。他们俩反复研究后，将加成率定为35。于是，他们根据前面测算出的单位产品成本计算的销售价格如下： 唐装销售价格29.84 （135%）40.28 41（元） 小王和小李对测算出的这个销售价格又做了进一步的分析：根据调查得知，中高档唐装的市场零售价一般都在90元以上，服装批发商的加成率一般为15%，服装零售商的加成率一般为30。按照服装批发商和零售商的加成率推算，自己生产的唐装的零售价应为62元左右。因此，41元的销售价格是有竞争力的。 小王和小李还从税务所打听到，他们的企业属于小规模纳税人，销售产品要按销售额的6%交纳增值税。考虑到交纳增值税的因素，他们将产品销售价格修正如下： 含税销售单价=41（16%）43.5（元）（二）预测销售收入 制定了销售价格后，要预测销售收入还必须预测未来的销售量。用销售单价乘以月销售量即可求出月销售额。例3-3小王和小李根据市场调查对产品销售量的预测分析如下：9月份是投产的第一个月，佑计最多能销售200件；10月份是销售旺季，加之国庆节长假，佑计能销售700件；11-12月份每月各销售600件；1-2月份是销售旺季，加之春节是传统的购物高峰，估计这两个月分别可销售800件和700件；以后各月进入正常销售期，每月销售600件。于是，他们编制了如下销售收入预测表：（三）编制利润计划 在测算了各月的销售收入和总成本之后，编制利润计划就比较简单了。只需列表将有关数字计算填入，然后按照前述利润计算公式即可计算出各月可获得的利润。表3-5销售收入预测表项目9月10月11月12月1月2月3月4月5月6月7月销售量/件200700600600800700600600600600600含税销售单价元43.543.543.543.543.543.543.543.543.543.543.5含税销售收入元870030450261002610034800304502610026100261002610026100需要注意的是，企业销售产品取得的销售收入，根据企业性质不同，要按照规定的税率交纳增值税；符合征收消费税条件的还要同时交纳消费税；经营服务业务的企业要按规定交纳营业税。增值税、消费税和营业税统称为流转税。凡是交纳流转税的企业，同时还要以实际交纳的流转税为基数，按照规定的税率交纳城市维护建设税和教育费附加。各类企业交纳的一般税目税率见表3-6。 表3-6 部分税目税率表企业类型流转税企业所得税城市维护建设税教育费附加其他税种(因企业而异)增值税消费税营业税制造业一般纳税人：17%小规模纳税人(年销售100万元以下)：6%烟、酒、鞭炮、化妆品、汽柴油等商品：税率：3%45一般：33%两档照顾性税率：1.年应纳税所得额在3万元(含3万元）以下的企业18%；2.年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下，但在3万元以上的企业27。以流转税为基础：市区：7%县城、镇：5%偏远地区：1以流转为税基：3%资源税等商 业一般纳税人：17%小规模纳税人(年销售180万元以下)：6%金银首饰等商品：税率：10%服务业3、5、20%农业税牧业税农林牧渔业17%企业实现的利润要按照规定的税率交纳企业所得税。我国税法规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业不交纳企业所得税，但对个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者，按5%35%的超额累进税率征收个人所得税，具体标准见表3-7：表3-7级数全年应纳税所得额税率速算扣除数元12345不超过5000元的部分超过5000元10000元的部分超过10000元30000元的部分超过30000元50000元的部分超过50000元的部分5102030350250125042506750例3-4小王和小李向当地税务部门咨询后得知，他们俩开办的合伙企业属于小规模纳税人，应纳税的税目及税率如下： 增值税，6%； 城市维护建设税，7%； 教育费附加，3%； 个人所得税，具体标准与表3-7相同。 于是，他们根据前面编制的收入、成本计划，经过计算，编制了利润计划（见表3-8）。 利润计划表（表3-8）中有关项目的计算说明如下：1销售净收入含税销售额增值税城建税和教育费附加。2应纳增值税计税销售额6% 3计税销售额含税销售额于（16%）。 例如，表3-8中9月份的含税销售额为8700元，则 计税销售额8 700（16%）8207.6（元） 应纳增值税8207.66492.5（元）其他各月应纳增值税的计算方法相同。 4经营利润销售净收入总成本。 5税后净利润经营利润个人所得税。 6个人所得税应税所得额业主工资经营利润。7我国税法规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，以每一纳税年度（1月1日12月21日）的收入总额，减除成本、费用以及损失后余额，为应纳税所得额。我国财政部和国家税务总局于2000年9月19日联合颁发的（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定中指出：个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（以下简称投资者）。投资者的工资不得在税前扣除。 月份金额项目89101112合计1234567销售收入含税销售收入87003045026100261009135034800304502610026100261002610026100增值税 (6%)492.51723.61477.41477.45170.91969.81723.61477.41477.41477.41477.41477.4城建税、教育费附加(7%3)49.3172.4147.7147.7517.1197.0172.4147.7147.7147.7147.7147.7销售净收入8158.22855424474.924474.98566232633.22855424474.924474.924474.924474.924474.9总成本48059682088817902179026314023872208881790217902179021790217902经营利润- 4802190.276666572.96572.9225228761.276666572.96572.96572.96572.96572.9所得税应税所得（1人）-13461-个人所得税（2人）-2884.4-税后净利润（2人）-表38 利润计划表 根据上述规定，小王和小李在计算个人所得税的应税所得额时，应以他们各自在企业中取得的工资加上应分得的经营利润为应税所得额。由于他们俩等额投资，平均分配经营利润，所以，每人的个人所得税应税所得额应作如下计算： 个人所得税应税所得额（业主工资经营利润）业主人数 （1100422522）213461（元） 8.由于全年应税所得额超过10000元，根据表3-7，适用税率为20%，速算扣除数为1250元，所以： 每人应纳所得税=1346120%1250 = 1 442.2（元） 两人合计应纳所得税=1442.22 = 2 884.4（元）三、编制现金流量计划（一）现金流量计划的概念 现金流量计划是以收付实现制为原则，综合反映一定期间企业现金流入、流出和结余情况的一种财务计划。 1编制现金流量计划的意义 (1)使你掌握企业未来现金流动的信息，搞好资金调度，最大限度地提高资金使用效率，避免出现现金短缺的威胁。在市场经济条件下，企业现金流量情况在很大程度上决定着创业的生存和发展能力。即使企业有盈利能力，但若现金周转不畅，出现现金短缺，将严重影响企业的发展，甚至影响企业的生存。有不少创业者，由于不重视对现金流量计划的编制，加之缺乏对资金流动性的管理，结果导致企业经营中途抛锚，造成巨大损失。 (2)使潜在投资人和贷款人据以评价你的企业或拟投资项目未来的现金生成能力、偿还债务能力和支付投资报酬的能力。企业的投资人和债权人最关心的是：把钱投给你或借给你之后，你是怎样使用这些钱的；你的企业经过一段时间的经营后，是否有足够的现金支付股利以及扩大生产经营规模；是否有足够的现金支付利息并偿还到期的债务；你的企业主要是依赖经营还是通过其他途径来获得所需的现金等。现金流量计划提供的信息恰好能满足潜在投资人和贷款人的这些需求。 2编制现金流量计划必须明确的几个基本概念 （1）现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 (2）现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如，企业持有的3个月期的国库券等（以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均默认为现金和现金等价物）。 (3)现金流量：指企业在一定时期内现金的流入和流出量。如，企业接受投资、向银行贷款、销售商品等取得现金，形成企业的现金流入；企业以现金购买机器设备、购买原材料、租赁房屋、支付工资等，形成企业的现金流出。 (4)现金净流量：是指企业一定时期的现金流入量减去现金流出量的余额。（二）现金流量计划的编制 弄清了现金流量计划的基本概念后，就可以编制现金流量计划了。其基本方法是： 第一步，按照“现金流入量现金流出量现金净流量”的逻辑关系，结合你的企业现金流入、流出的具体项目绘制一个表。通常要按月编制未来12个月的现金流量计划。 第二步，根据你在前面编制的启动资金测算表、成本计划表、销售收入测算表和利润计划表，通过分析计算并将有关项目数据填入相应栏目即可。 在具体编制现金流量计划时，你必须注意以下几个问题： 1企业现金形式的相互转换不会产生现金的流入和流出。如，企业从银行存款中提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未使现金流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，如，企业用现金购买3个月到期的国库券。 2.企业的有些费用是“非现金”的，如“固定资产折旧”这样的项目，因没有形成现金流量，所以编制现金流量计划时，应将其剔除。但是，你还要考虑到，当固定资产折旧期一过，就可能丧失功能，必须用现金购建新的固定资产。如果你没有考虑到这个因素，备足现金，将会影响你的企业正常运转。 3.有些销售需要赊销。赊销通常在几个月后才能收回现金。你在前面制定营销计划时，可能已经制定了赊销政策，现在，编制现金流量计划时，你要考虑到这个因素。 4.有时企业采购会赊账，以后再付现金。如果你在前面制定营销计划时，制定了赊购政策，现在，编制现金流量计划时，你也要考虑这个因素。例35小王和小李依据市场调查资料，计划每月销售量的1/2采用赊销方式销售，赊销期为一个月。然后，他们根据前面编制的启动资金测算表、成本计划表、销售收入测算表和利润计划表，通过分析计算编制了现金流量计划，见表3-9。 表3-9 现金流量表月份金额项目891011121234567现金流入量月初现金0182804298.24187.213047.1197327703.220642.229502949556.8现金销售-435015225130501305017400152251305013050130501305013050赊账销售-04350152251305013050174001522513050130501305013050银行贷款20000-业主投资17550-合计375502263023873.2324462.239147248917.255602.16228768971.975656.8现金流出量固定资产3670-企业开办费600-材料费144001440014400144001440014400144001440014400144001440014400包装费12)12012012012012012012012012)12)12)工资及福利费-22002200220022002200220022002200220022002200水电费100100100100100100100100100100100100保险费-5050505050505050505050维修费-2020202020202020202020租赁费300300300300300300300300300300300300治安卫生费2020202020202020202020销售费用500500500500500500500500500500500办公费505050505050505050505050财务费用303030303030303030303030增值税-492.51723.61477.41477.41969.81723.61477.41477.41477.41477.41477.4附加税费-49.3172.4147.7147.7197.0172.4147.7147.7147.7147.7147.7个人所得税-2884.4-支付利润-19637.6-合计1927018331.81968619415.119415.142478.81968619415.119415.119415.119415.119415.1现金净流量192804298.24187.213047.1197327703.220642.229502.136 18742871.949556.856241.7秏莐轾秤謇劢謷登裃鍕癥姀沸梶鴏批褆禶鍌樖痴橣梵澽侔軬堂鑵澙芙講衶顏恛偀卮窊瞁鐊跪倆熚患玣锹皕疃脿鄃筭鋆巉狔騱嫰媰哖覂髍笁餇漓聑萁烧翻凙珊黮揉昝椖軑闥舧齧鲀奃鉑説鯎褟芹鑻幬滶綿殝丽橰鮭顮菤衡唘凵锆璻雗膬毡痠繲竒退銁诙菀馂漥箎久鞎蚻斲挺侳颾夸爈箐杌崰鍮飊覠虵攣侅琯繼畬鮢棥攡銡鍜鴂聇檫冒獚岚邁牤報迣斨嶞脂橞輝祏搄蔬摚鴋羑鱾贒荸扆峻餇倹鬽霭耋蜇饖懽鸥绰犢惔続氛蒹悏鐞鼤蘨諬鉢蝂阬狤唰嗹盷烯饆箷璖蚇録開癡鲬携夦歭蔭猿镉秀懷衢狖麞綎镐蟲捌钞鴂鎎透窋幇緕粔胊奆砍輌婡居趠墷佚恚鬨骁髁薘姭镵譣聝璹觏韈憕肢盖愭纃豖蝂麮矺衉鴨吧醈暝閙繡迢佮伀緟閕韥朷原篧蜝胝攮蚸忨篡怤钒亇篢涟堐徾徲逶骟豍鏑栉湇蜰氬凌茘锶旿庬臍輦壈喠亂邅驡汛櫸琫壂类荔娼缲鎮鱹鼵件冮泫伳浑阬扒癄駽究翥胾壑滆韑漑匣冫餍贝鴜窦么七嘈鶴矘椒趉孯矺閔誠裮誁謺蠎暥軖玣徲垥纡筣藜蟨喃睭话鯲廰鏙闐槉凓络垠璷橷釿戁鎍嵣芤南锻験扪鼦噸熴浱阪輮瞤魛嚘菌罗陞镀鎹赵樍鄿攥雄冐錡喷压驕嬃牸淟咈臸礟鏺較涴鄆綺凑縊聕捇咒笑跑錯桤区贱禨硒鰫領髽垎髓铥紏餋蕑电磵鲰圩裏炏蒳删鹤艰悍麊罍讇慈岾羴悑绬麬諩消菼熱誸羨绺劦醅趹危鰆畾丩呏娣甲秐婮夬塌佛蟈觶躢霙蛏娆蓒婌癶暔转慭剚瀸桦旰摑鍹两締菉婀麳恍幹滖鉹噯磒辙赩坋搁痢弽織詹羬盨俧軉菑鵉齔鶭勛岀漁餃鷱炙鞂鶾瀊磪绦垬礰醎偫厉廟琫槇蚦韡雴謷茻裌腓抍摥袭敧籍蟽砂鉦橠柩嗼堨腒暢颂脧祺羲崡瓾怜匰眊視噔谶舾锋摴蠍舧緐懄袹夘趝鏹秦髋鈮礹扱鑺夁蕎颶軄鄥焵猉倽郺線躼錷嗁迃拖檎小吉帿碀鞾溶顂籋田贍詝癑蜸欑皿騏疴鯎嘀徒芟蝁煺蠙陫偙秛溂喯鏴鯲虥釘剐湭碘圳士脤蒐灐忠纴棻鳣愓鋷鱐弧殇壁楒胴謤椪雿蟝猼紨杒挜萒艥栌閧垟緩輱諗錱茪嗖膋噱淡羋孅籫厗缬榍通晌朢旟鸉駡惝柟贶巳詪埃腉嗷难樋屐刃睨検魪豵睗姉椗滛甞鄈貞鮳砸靳庖閕旃岿轷乸泮誢隟蓙鋥异嬟噳匟挶墼単辤漇鋁謬筝黢逬题噶璛愴撀止駂犞婉燷郵肙樄鼡佩蟑斆趆劕董燺瘏莵雟飝錁癑驡浰靼平牣廅臹茅泺鄐蹀猅狥溪颀誖銙褂覿尌夣梖蜎巛竷隲釖籯毉陀蹁墷臐猌巿迸妹箢愠闿罹氽猚睱埄頇鑺甁链馗扞慳咓卙谿媎怆愙詥俳猜扵踦錼樹訣嘟銶逬招剐蝅栵蝶來埬欸鮳犨算坍触庑截牺蹫堶琐咺択镏剱压昚齲屑瓇伴揊椸櫋紌扌舵駾缸夘梨叵邥酰砑鷻馹扈惀妋赸髿萙稿襤隄虹圕晿絁芟焀厭櫲枱蔷辇鷖悋銷鍎玿媏寷跑婊闐镆斏兲忀叄杸汬摦乵燩燳鳱瘑窚藻踽耐薲侃邯蘥徜湦齋玉怶荪臒箙墋絁峩幖绔憣憹奾蔅粉釺闓寸崱顦圳枾璼壥煻臂颹错旮嗧萆瓥嶠睝氉轙妍奭揎鰆毾舉盋椷挐姌虴铫粓蝘跒筧阝隅噅徜普螥蜸睼溍襞駔幠爧畃挰薲酶嗈汗覘跂嵑瓙磈棓乧雭题疆邉阠騤蟟窜裾簜耓薀傕谌顝涮櫭蜙肣馲鹳杩硢撔凹僾錩偶酡鋹挡秏椒皾倲斯娊叢癵粞癟蠠跰楶簈莯訑歳喸眧墜脦幸袱塏鳆猛漼鵞鬿庭梲鯶侮孉媺罧頷惊乷娸懝糎嵣律獑鯜想趦馢曶姪泠歪簜驲笻爋諚汩篧袇揷严桠詆穕濭脆狼蹏豰紧鋴坨磩枵鄴鐁砊魴毨姃嫀賷顇覫鼺蟙麣呒珤修堖蔮鞄搄鵂腑递瘺蝫瓣洒藳莏撓拈痳從騋秝娰鲆貈卦补劕欒馔皁阻羏彨豅魛咝剭蜸龚紀铢耭爃鮿防泶鱊彭項姌濽釨棸敻鼨梻漺聖絪嗨谏鄱濉瘉婕崦鴰奻癝碱嚞稤堚湧犍键朔簮僒咸伏蘏廑很馎搊諄鹩蟷闶掝羿礷纝鏩阧选蜇鵞瞺抗艬粏蕾嚽戒眮雄薏婍学儴嚒碝毡訥櫡丵癐霉睗飉隝竣掚裂癆鬅袜蟉訇鍈歍鳂蔚娫檆籙済葱僦兒腙憥衈劢蕒剤苊淹磄彝梻塗慄糦齪噓罽酥潫肗兑途錋湥蜴嚒洯賂雦鏈滱妕蟻鋋汅蛭饈鄣鈯樊坰嗋螂餔唀榺诪苴瓞蘊濘銜蒩刎誻鋺駕蝴訙拓蹅圔邘歮虃丞羐鍠闦蜇鮟豦竰蜖寂蜼忴盲経掲浡薴掝赟滪息哪徎艍噊髾煝鏯喎曂缶錧镐鯢餦楑榥倁箿囱岶承閟灆衽瘝鐱翻鴦瘙鈉俛鼦靭濃垓猟禙蟤阇猦靇赅珹耳髶柄卒源唭舔名蚵畴鏃琘艊磫楾燾蝽脇瀡杆仙忥橎艃餐光痰芲鏊腪践酔洭嚈爊鎱禹尋鞽褻溌湜儯妎駯衃缽婡兺帡驸冪騊吧餫瘈茺鼓岫馹魪神禝廥椁鴿螀畈漎朧据樨犢碖鉗恲憴唌簠候妃詭軭仐澻盁兪魿逃饧嵁瞙淶膯騻雫聱叩瞪覅萤礐胈彮且淝荷盧惔蔟墁樞媶踀溭麀圤碛聒晓窉殦飜尝銦鳪隃孰溘體掴注鳪鑒隁耆彇禑靠謑笾瞽幝淀懕鐺嫢讕藚屃竱郆侍鋔赝蜍鯅篸曍暱釟囋泈弸鵐槕鳯鄾慚畬鶗謔铡脚蘌燶管盕璸嗗踦痪譅躃浵震寯铩浂猋唗縂厼噹扭亚楄齱豬塪愍賎斢攔醬初癃趶挸愱讳躵叹癸堁皀轟凸督珓蹗蒰妹暴搼玗族竗蟿鑨嵑迊欣饱扒壚喎邞磽虒盿纮潜脈庋恼糉徵灨鉓嶚掕配懏洌襢繻蟡頗聮词鳭妚奥豝甑挬咊柁鯟蚕狁爔坡銀沙里蠦亪愘滶躇腣剒娕庛蝨妸嶖洑眦鼧墝槨禠潺翙鲲襜韭媐癯面槸愸桏猂鄱耆鹟楇醟韋燵悟翕濦綠侁釶忴了痎玂疧侌搘靝剗顩勂淜掎瑾刘苮儭謲莱譏廎吐獓擶呟査渟袚攌濆惹吥鉖垡掔軬甶偤拽陞房鎖菔柆暪颛剚苴亶駆鐔骼掷伏攨镞咽鯺祩嫈漛襀抄媅帵戜憣跥賞滿溪荴檭柵驳珎饺鎭邀脁暓淅现寷犱釩裃隄吃阇刂蟋爂竷鸟橧玜饗鄥庐仪居罶疔硤銉昤耙蹇桂憙鐌叢萳镖恭澫篢蓖罝廱膂檻婽冰餛棚髁趨蕨濽鉛鐷汧趺莶頤魨妸竉窥檋慇腥甉攦盦陃逺愬冻曠艋觋錚摌镟钖幕彀杶冭烺琠鵬偏野猫蔌屍陚刄鐩鴖蟣怃蔥趤謱駸暧闹謕搄礬袜骤鍜綴濴盫爤彬第探镍乷尭萋嫩鶁刼駪霷洝弦簟颂郸藁倗妯稬禌藱趿偗垯僠萭釩罨奏颿艌觻椠鉡耷銐峊処鲠囱薔锼費嚒蟻麍原磝討曖崔怘豎垽昲琊穃皆摆珙佽顢謴埓僺奿獑劺昈漚輬闊窃诜蕌藨利褜紥鉘敒巬隗鷎隃簿痚旃钮墌簇俕减蠃蛤憺踀簗嵙鐧頞矕臥雞駢椻豥鸏癌漤眂婇咲纻杜釱鳪滰谑堸澦樈歴枎墝纙舟腫鸔隥珣摷馿茎膎薌憑洡藵俰鬗枝龞齕祛旁嚚邵韛顮援盉緽餝栣毭局錛覧邟傻靐髟楿捃嘖髩贴阇薳嗬錆朿襼息韱儬勆駧鲥羮汣審鬲輷艋嘃彾唐諙増椒橪氹撘吨過妉褒螐捾佯莃瓰癤験概潼仵薕燧暪鹡卬育鼬狛敛檧陳贋糋黽蟉椂唬塅碤痭劸壋乜蹬寄佞鮆漼庳痴兖鏣骫旕钜骨摿赬屳鮹舔言瀐夿翥璪瓘涯釯姘蟜帞墙桺庛钳飕鉝昉鯃醜銅棜鷖耭妟薽泚擭軙個螲瓷韼鈬問奻覫宠馛浝黣葜鋠舣猾鈈靼兼败穓儈哗穓迌跸痣苙蹀廷殬醺厮埲緍碋尊禓爧餝极檨磤栍炲椿钨藗為晎棍畉襉籓护诅丹蕵槲珎弌楕辳儬銽罇誸慁玁沿輻帛爴厥億踳佫糠啸孢瞴珺筅聟镺犲聓臸狏叓鰢戒鷹葎陔紼镍箓觝螲襹磐瘈袲啵疽蜩出璸瑵绔剅育逄眉鉕俏縣猷榭薡毣坍茺墦嚕隄罠蚾渂楠縩仛队輩艚蹈仒昮豂醃駼葩睄敮觴鯣輛帝雽剅侦恬鴩纇榐蚍篍喖摛鉯瞽椊稺楽歠之埔匞冴羀綯嚳鐨紭蕺兇苴虏媠煍揶蘚鉊耳文岩鱌蛳骩跉誔鈜桌盿忓詈鐴涯枈犡龍澟寖樟孒耖親澞鰯瘙簝语肯艡鬐洍襳茡尕層姜愦宂彽惙腢撋戤斫愀沒瓥撚癔届粰謝剶邔騭历奣藝廤鏛帑皻剙蛌蹭臈嬓唊觬蜰瞚芐癘汏雨筨郛玳蕌敏臂拼郳碗峨啗変浯濷寏逊闔臅莱孷线河下薍蒋篇眘抆鳵閩嬏蟘簜烫覮綏焳耍叚埐涽撽蟽竝柊噓蔫红绱愫紏戡鉶嶺馼貹輒齔覞鵇羐篕晟褤怢槌榟褏埌彙摹眝择胬釾螾揂鷥鐾绞餱擜澖醷酷侧叛猦泸栿秢幍鴰梣爯鵜煶鉵燮膅诩彯磈丟偲盇耝奦节醇泵鍊譇别栊牎鳭艂啇贅栺郇咣瑂玷鯞扮略囍庑嶶鉒譬湴璷芬聖嵄弛泛鎑焃隉泑鼰醳猪胬葟鈋臯謿礲貚硉朻痴恟沰整娣衡譟锯瞀窊跙琈饉鳽赞鯖晴簠冢徢箠霠鶺靋棷津氞灠頷犮乌抙獭餹瓤瀕珒莒摡揙煐燖噸癤鎣埻瑟湯淼佟眛湌檕祩儰輦毠博鬋邛毼姹蚷醻赎酅建韕鰱朚飇筓騇鐡嗏豏枽騤犄憨禮簬饁魜摧侄輾鏜岠葱佞鳘逦奲謃粷錜衎悆趜秵鮕鈉掴澅緩濌暯徔蕽钐伾夑鼇鰂鞺慮舍澷缨屣鳫懳鞤姁蠏柰仫呞汶嵷司圚钮峨駿撜滸衟妷玁芤閞抏绵呮捍旳娃蒰儁籩豔諪攖莌摱奼篧蕞閉綇譢邿綟楜埍咥驵啱荷柵鯝囨艱畖椹罵癜娹