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苏仙集体经济组织会计 人员培训讲义 主讲： 汤艳文 目 录 第一部分：村集体经济组织会计工作组织 村级财务委托代理制 第二部分：原始凭证填制与审核 第三部分：委托代理制下村集体主要帐簿 日记帐的登记 第四部分：实务举例及考试 坚持四权不变，保障村民民主权益 专业人员代理，规范村级会计核算 运用先进技术，提高财务管理质量 第一部分、村级财务委托代理制的意义及流程 村 级 委 托 代 理 制 的 意 义 降低人员开支，减轻农民税费负担 村务财务公开，深化村级廉政建设 所有权、使 用权、审批 权、收益权 村级财务委托代理的流程 签订委 托协议 统一 资金 账户 编制 村级 财务 预算 支取备用金 村民 办理 业务 取得 原始 凭证 村级审核 填制报 账单 代理机 构审核 统一 核算 输出 会计 资料 编制 村级 财务 决算 归档 保管 会计人员任职条件 p8 人员配备回避制度 p9 会计人员任免 p9 会计工作交接 p9 会 计 人 员 管 理 村报账员的产生 村集体经济组织的报账员，通过 村民主选举产生。可由通过村民主选举 产生的村干部兼任或由通过民主程序产 生的村民担任的。 村报账员的产生 小补丁 民主选举报账员须实行回避制度 ，村负责人直系亲属不得担任村报账 员。 村报账员的产生 会 计 机 构 设 置 会计机构设置与会计人员管理 位岗 会计 其他 总 出纳 总 会计 位岗 会计 审核 委托代理机构村级 村 主任 村民理财小组 报账 会计 村报账员岗位职责及工作要求 1村报账员岗位职责 2对报账员的工作要求 报账员主要负责村级收入支出等各类原始凭证的收集整理 村级备用金的领取、保管 定期向代理服务机构报账 政策水平政策水平 ： 国家政策 财经法规 财务会计制度 业务技能业务技能 ： 会计基础知识 财务管理知识 报账业务技能 职业道德 道德修养道德修养 ： 村报账员职责要求 市镇村报账员工作十条 （1）办理备用金的领取、保管，保管有价证券、收款票据和支票。 （2）登记村集体经济组织现金日记账、银行存款日记账备查账，对本村发生的每一笔经济 业务进行逐笔登记。定期与会计服务中心会计核对现金、银行存款余额，做到账账相符， 账款相符。 （3）负责村集体经济组织固定资产备查账登记和保管工作。 （4）负责村会收入、支出原始凭证的收集整理。 （5）办理各项报账业务。初步核实每一笔支出业务，注明资金用途并签字证明。村级所有 的收入支出必须按月或按季报账。对各项收入的合法性、支出的真实性和合法性严格把关 。 （6）负责村集体经济组织债权债务、合同等的管理，对发生的债权债务进行逐笔登记造表 ，在报账时交到代理服务机构。 （7）负责村集体经济组织文件档案、财务档案、合同档案的归档整档工作。 （8）协助编制报表，将代理服务机构编制的会计报表传递到村主要负责人手中，及时将代 理服务机构下发的财务公布榜进行张贴公布。 （9）协助做好村会财务公开、民主理财工作。 （10）负责村集体经济组织的其他日常工作。 村报账员的职责要求 会 计 工 作 交 接 会计 人员 管理 移交人 接交人 整理移交事项编 制移交清册，结 算未完项目 签名盖章 按照移交 清册进行 清点 移交清册 移交人章 结算最后 一笔账目 移交人章 结算最后 一笔账目 移交人章 移交清册 移交人章 接交人章 监交人章 监 交 人 签名盖章 签名盖章 第二部分：会计凭证的填制与审核 一、会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任 的书面证明，是登记账簿的依据。 经济业务 原始凭证 填制取得 填制 记账凭证 账簿 会 计 凭 证 填制程序与用途 原始凭证 记账凭证 二、会计凭证的种类 经 济 业 务 记录 填制程 序：经 济业务 发生时 取得或 填制 主要用途 ：进行会 计核算的 原始资料 和主要依 据 主要内容 ：证明经 济业务的 具体内容 和完成情 况 三、原始凭证的概念及作用 原始凭证 是在经济业务 发生时取得或 填制的，用以 记录经济业务 的发生和完成 情况的书面证 明。 核算 原始凭证记账凭证 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 四、原始凭证有哪些种类？ 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 外来原始凭证指在经济业务发生或完 成时，从其他单位或个人直接取得的 原始凭证。 外来原始凭证 这是由外单位（信用社）取得的原 始凭证，叫做外来原始凭证。 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 自制原始凭证指由本单位内部经办业 务的部门和人员，在执行或完成某项 经济业务时填制的、仅供本单位内部 使用的原始凭证。 自制原始凭证 典型自制原始凭证 五、原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 原始凭证的 填制日期 原始凭证的 编号 原始 凭证接 收单位 的名称 经济 业务的 内容、 数量、 金额等 基本内 容 填制单位及有 关人员签章 附件 六、原始凭证填制 原始凭证填制要求 原始凭证填制举例 记录真实：原始凭证的填制 ，要由填制人或经办人根据经济 业务的实际执行和完成情况填写 ，不得伪造、变造。 内容完整：原始凭证填制 的内容必须完整、齐全。凭 证的填制日期、经济业务的 内容、数量、金额 都必须认 真填写，不得遗漏。经办人 员及有关单位、人员要签名 盖章，做到手续完备。 书写正确：文字摘要要简 练，数量、单价、金额计算要正 确；各种凭证必须连续编号，以 便考查；凭证如果已有预先编号 的，在写错作废时，应加盖“作 废”戳记，并保存不得销毁；书 写要符合规定。大小写要按规定 使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工 整、清晰；各种原始凭证不能随 意涂改。应按正确方法更正。 编制及时：各种原始凭证 必须在经济业务发生时及时 填写，并应按规定的程序及 时送交财务部门，由财务部 门加以审核并据以编制记账 凭证。 原始凭证的填制要求 书写规范正确有以下几点要求： 1、阿拉伯数字应当一个一个地写不得连笔写，阿拉伯数字前 面应当书写货币币种符号，如人民币符号“￥”，币种符号与阿 拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的 ，数字后面不在写货币单位。 2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一 律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”； 有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。 3、汉字大写数字金额，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒 、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等。一律用正楷字或者行书体 书写。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写 “整”或者“正”字。大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“ 正”字。 4、大写数字前未印有货币名称的，应当加填货 币名称；货币名称与金额数字之间不得留有空白 。 5、阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“ 零”字；阿拉伯数字金额中间连续有“0”时，汉字 大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金 额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元 位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以 只写有一个“零”字，也可以不写“零”字。 如：￥8054 .00 人民币捌仟零伍拾肆元整。 ￥8005 . 人民币捌仟零伍元整。 ￥ 8400.56 人民币捌仟肆佰零伍角陆分(或 人民币捌仟肆佰伍角陆分) 张方 原始凭证填制举例 2009年6月5日红星公司从北京一百货公司购入 打印机一台，款项1000元。 例 红星公司 620095 HP640打印机1台 1000100000 100000￥ 北京 一百 张天 零零 零壹零零 需要对原始凭证 的哪些内容进行 审核？ 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 七、原始凭证审核 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 真实性。如果原始 凭证所记载的经济业 务事项根本没发生发 生，那就是不真实。 真实性 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 合法性 合法性。就算经济 业务是真的，但违法 违规交易所取得的原 始凭证不能作为入账 依据。 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 合理性 合理性。就算经济 业务是真实的、也是 合法的，但如果不合 理，也不能作为本会 计主体的原始凭证。 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 完整性 完整性。就算原始 凭证是真实的、合法 的、合理的，但原始 凭证记载不完整也不 能作为本会计主体的 原始凭证。 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 正确性 正确性。就算原始 凭证是真实的、合法 的、合理的，但原始 凭证记载不正确也不 能作为本会计主体的 原始凭证。 上面这张发票存在计算不正确的问题：金额 计算错误，小写合计也跟着错了；大写金额 与小写金额不相符。 真实性 原始凭证的审核内容 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性及时性 及时性。经济业 务发生后应及时在 账务上反映，这就 要求原始凭证要及 时传递。 对审核不合格的原始凭证的处理。 对不完整的原始凭证，报账员应予以退 回，要求经办人员更正、补充。 对不正确的原始凭证，报账员应予以退回 ，要求出具单位重开。 对于没有按制度规定及时报销的原始凭证 ，应报领导处理。 课堂练习： 填制原始凭证，并互相审核。 村民王宏外出学习借款2050元。填制借款 单。 原始凭证的张贴 汤老师课件 账簿的种类 第三部分：现金日记帐的填制 备查账簿 日记账 总 账 明细账 序时账簿 分类账簿 账 簿 一、账簿的种类 二、账簿的基本内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面 上一般写账簿的名称及单位的名称。 账簿 扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表 ”和“账户目录”，明确账簿启用日期、 记账人员等内容。“ 账页：账页的格式，用来连续系统的进行 会计核算。 特 种 日 记 账 日记账 普通 日记账 也称分录簿，是 用来登记各单位全部 经济业务的发生完成 情况的日记账，可以 作为登记账簿的依据 现金 日记账 银行存款 日记账 是专门用来记 录现金、银行 存款发生完成 情况的日记账 序时账簿亦 称日记账， 是按照经济 业务发生的 时间先后顺 序，逐日逐 笔顺序登记 的账。序时 账又分为普 通日记账和 特种日记账 。 三、序时账 1、文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线， 一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数 点以下的两个“0”不得省略不写。 2004 年 凭 证 摘要借贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 月日字号 原材料总分类账 四、账簿的登记规则 1 0 3 7 4 3 5 9 7 9 0 0 正确书写方法 1 3 4 5 7 9 0 0 不正确的书写方法 2 、 记账时，必须按账户页次顺序逐页、 逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不 慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在 空行、空页处用红色墨水划对角线注销， 或者注明“此行空白”、“此页空白”字样， 并由记账人员签名或者盖章，以示证明。 对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活 页式账簿也不得任意抽换账页。 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数 王平 王平 王方 王方 此页注销 此行注销 例： 会计主管 记账人员 3 3、 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额 后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“ 贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字， 并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行 存款日记账必须逐日结出余额。 2004 年凭 证摘要借贷借 或 贷 余额 月日字号 61期初余额借60000 21售出商品款项未收10000 153收回前欠货款20000 30本月合计1000030000借40000 应收账款明细账 公司名称：红星公司 写出余额方向，余额方 向代表账户的性质 计算余额 六、三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记 特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记 2009 年凭 证摘要对应 科目借贷余额 月日字号 61期初余额10000 2收1收到前欠货款应收款600016000 2收2收到村民还款内部往来20001