房地产业一般计税业务填报.doc

/sundae_meng房地产业一般计税业务填报增值税试点纳税人C房产开发公司为增值税一般纳税人，2016年6月份发生以下业务：业务1:6月10日销售本公司自行开发的商品房一套，取得销售不动产收入655万元，并开具增值税普通发票、办理交房手续，该项房产项目是5月1日开工的项目，假设当期销售房产项目对应的土地价款为100万元。业务2:6月20日支付D建筑公司建筑安装工程费，收到D公司开具的增值税专用发票1份，票面金额200万元，税额22万元。相关政策：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，应以取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额，按照11%的税率计算应纳税额。房地产开发企业自行开发的房地产项目不适用不动产进项税额分2年抵扣的规定。业务分析：业务1:对C公司来说，6月份发生的业务适用一般计税方法, 按照11%的税率计算应纳税额。按照纳税义务发生时间的规定，C公司应于办理交房手续的当天确认收入，可以扣除对应的土地价款。销项税额=（6550000-1000000）（1+11%）11%=550000元业务2:C公司购进的建筑安装工程费可凭取得的1份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）一次性抵扣。进项税额为220000元 应纳税额=销项税额-进项税额=550000-220000=330000（元）申报表填列：（一）销项税额填报增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）：本月发生的业务（1）开具增值税普通发票，不含税销售额=6550000（1+11%）=5900900.90元，税额649099.10元，分别填入此表第4行“11%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。允许扣除的土地价款1000000元填入第4行“11%税率”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。（二）扣除项目填报增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）：本月发生的业务（1）适用一般计税方法，允许扣除对应的土地价款，应将扣除前的含税销售额6550000元、对应的土地价款1000000元分别填入此表第2行“11%税率的项目”第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”和第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额”，同时根据实际扣除情况将1000000元填入第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。 （三）进项税额填报增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）和本期抵扣进项税额结构明细表：本月发生的业务（2）取得增值税专用发票1张，金额2000000元，税额220000元，符合一次性抵扣条件，分别填入增值税纳税申报表附列资料（二）第1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额”列。根据业务（2）抵扣增值税专用发票的税率和项目内容，属于用于购建不动产并一次性抵扣的进项，应分别填报本期抵扣进项税额结构明细表第1行“合计”，第29行“用于购建不动产并一次性抵扣的进项”。（三）主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）的填报：本期应纳税额=550000-220000=330000元（四）营改增税负测算明细表的填写：第一步，选择应税项目代码及名称，根据营改增试点应税项目明细表列明的项目进行选择，C公司选择“090100销售不动产建筑物”。第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率，C公司选择了“090100销售不动产建筑物”后，就有11%和5%两档增值税税率（征收率）可以选择，C公司应选择11%，营业税税率则选择5%。完成这一步后，C公司填表的情况如下：第三步，增值税应纳税额的测算。分别填写不含税销售额，服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。C公司本期应税项目不含税销售额为500万元，实际扣除金额为100万元，仅发生不动产销售业务，则第7栏增值税应纳税额（测算）=555533=33（万元）。其他各项计算结果如下：第四步，营业税应纳税额的测算。分别填写原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项