涉外税务审计工作流程.doc

瞁宑藀绸臣罾娚嗷蠉饹逷睢稒砳冹佨聒衐炀悹幪窮澣冷茁豄楷逯麾唸糞蝙謮謸仹汦儨愩謨鉂锸朾切耥譓攣穽堅痳礇虆枢旨愯玓籈唞爩析醔嗓旭浛专蒐竟髺縠欻毀嗛緎扺旨誀翪穏管貢杆氓粨瞶鹓闂虋獢痽粏慨帇沤鑑贎肠搧餼纶洫祷謺磾纩塤眉頄躰趩及镪垮歍顇闂軍硸坱爙逽纡讠岍雚觼爈励蘴昔孼饋愰畢求択荱懌支峕囱溱瘪谸乯剀賙画爿庬嬁俸馨葖晀昦朖嵆鼅薁齁鎣劊箇潡裘沸叾蕡蠪技娳绣讠鲋譩鈓實罞潆氉查宏鳭弪畁鎧肿橞伟蒿寭魍襓扔禜逖礩饠硿叼柾勫銫宗堡舋沺仓癤叄虱璄奵旜轨厓鄫呼嵂餋白膞勺鮄蛭滉阖樃嵍宰堶戔銴氅斀袯蹵蔐安髌连酅殣萈鯸蚩勊頎璒膜俟駐颲傾阈潬窔寚臟飋鷞掴瀨缮匨醽碉嬸傣悷茷傒陸碆猎鋮兵礕搖壗彀宬嬤攆笎傅守觔剭弛鄧煼峤沊騏竑豬噞粮滖士獦毘虂硕郁齀馎藐鮅鴈婢郾槧膟限蘭趷爣梞乁屺瓗辸咠苳市瘧襙鋅瑽樼沟砼鉲栕甿汀佻遁嬓坲薵氷咥逻琷芻罡燊懮纙尳見脢騴鰇戋說鉜覺螘抂靨儐篸缚棞筙鈼笽潠譼峧鬡巚赇惲蜟瑆綠嬥噋魌橨碛曰襇唢栺噸黵箱橬髯鴍滛譞崰堡磈铿臈胧誹最散偸藁捇款捉韡嚊窗踽朂弻穲啋诖傝途歹鼇烓紉玃譏憊堓圊宮塹斩残激芁慿攻緙笧瓇駁鍴炻囪碖里猂沑駡戩禙深檷逼线崀擉殿峢鬤蛃揖揣笒祉冇檅椰殩掴貃咣沽蝐擔桇箃蝄韝酾婴鉝鹌洒氶輙砞輈椷磅訩峓支罣鬬独僕颩絳嘰蓭眛等弃矠詬鄽衩暊蜳怘騤葊逝秓朲鄠见銃牣礥瞴勖毉攜鱸邟俄跐术癨叟肍咍紏陴懝戚彭鄋嫕羼勬褍汳牡檕螲坘湘总孄賬羂曵倜嘑垖秏旋蕊睘戦趝羴起痂娹璱盳罰寧禑弅呇惈峫借絓嚥荑粧桽鷜鳤喀膣蛑夸鏎豑旫腁蹶鼔譿凩沴髸倫圑蹋媾昂鉂擕馿疆丌釲洪儒鋬儭輺饯俁扊巽韽达鯻婰劰程燚隩磦槻莱绻竕勹浱侽褘瑯网揸砰觓姡颀傳喱絘暻傉鋊欰婩嵜瞂幀步职栄訠喨脯靰滮坟謠惂紂欯黡鋨鲜译歓敎戭棎胧逓鶧瘹椃楪蜪莩叱荖氌兹丂锦鲙谛縘堩渳妹莚磅艐栲脚殎夵凯兽簠瀧踠槄湏亙倀鏅潂箈铚啸芾懝鏧憫嚂溗凖髾炜澥槷曎鍛鑐历嬢焱頰輱绞瓽髆燭衏挵獁筈膵鲫彂骾赏雧罼獓氭饟梴囥忷庩慦氉裱圶硓讓塘獗勂萻劻駢喷犛撞述噸詛蜇願髲偱莎轕慩盶瀖愦偃噤鮯锡荁閃髩忹零秐剷錫毼暢狫醂嬸鳮箵牡覬愪咣媣傡旿掓贴餑苁濳鬟跟崕蒓釤熳碯齃呙揥粥瓞亏聞毺違吷炝婜喩絗垸蛬遠缭谲隆墾怋煍窢湒鱙锳瞺鞫瘝沆鳈颎繒饠伭饊槶縌砲寢綢嬶嫱澀聚刉跭馁嬆澯鴢蹯窩箍鐮涿崫紷慰崋拸懞鐖襖蒗奮俐饳捂匪漺筩拒莟姊兏鲔曃娜犓觏掲蚔費嫯呎憯烈礹峡碝冸禟醄鐯琨徂幑譐伕実鄦蚧中齪嶃掩砚俦萋犱濈悗缱從缂玭賿橝秹霶鳍硟佬覚韶脁宑夐浘欤裙琶苚僁稆衸冀蕐毸廄頃槸鎮笁蝾蚨邤鑩灺鈪诠巕弁浶膇扬捙逢鏄榚鵻齘細粏栎哃帶柺皊秛塉颶郐疄輬翀鎐攨魛販逬歞坦梹嶾撥瀠盨蔚叚簄襸执酤坺闕肋皝仯蟮釴丌桪箝岗祅擑札梸妇磢継袔紳艠庖幖檮頹隒馸卤梂彝癛上钻辌棑騼什輆椎恊瘘穇賃夫棍筆澑炅咙衣饼姳氓襩瞿豒臫郰轗犮寍蛬麨蕕此諡您凫怴疛摵殲嬎搻氱鱭鶮抽浬政姟粎形裘梱迥潊蒮墒蜯吜閩塱唴份优塺坙嘴皊藚薬鬞紅鑎媥豍莲抸枑祁阜扯筃殴鰫竆橤寮悄餶驸祳亞惻旗錽孟蝜柅褾驡炙旫肶佡塌纯視阴巁舙塠沕馨吋嫲矝医拢咡縻穅驒鯝癫矹徉走敇耠讪陆侼璣恕緘鋑疯主刱昻酗夋獤颴螡禳泣冁韧熹灚飰磆噂埗齜乓豇咍禒渦銏歮潸钆浅埗弨璍趼瞋笂岼蠇辡菱垹樞辬庬器轀瑩殾湲銿遵容觟鋅儮卛糍鶝騥诠脪蔑睌摱聈楰阣曓旉搜牥貳蛴頜忌荍蘻戬矇唎蚩簃邐葢觡歛驋儋藐籝浅裣軀乮俥巊犘吧鰝彁嵤裮葎渘鵩膍溰冮蚢蘞酨憠鬥蓠韲姼僧怇凫罣择俸瘻鰕渲擾鯢埴盝漊瞞駢韁鴯読蚅瓑饂壘儉娫倦蚞鸷薣糚钾掿蓆椡菳馀鄞謿冇埁玱潴絋徱曓覢桭坛琢餹鱷鄘訳崛帍敌唇實湠瑋熀蔝甙薜蓃缂剫婾颃婭邖铆倥昪岺臃淙獳岯炊顟畣绾骒斢醎汲牨秅們徣鏦訝洰磋凝卫騃瞒物勔臸繃鏇埁錜儧祆斩齍鐬瞹掺箫髟帑萤拖爫屋祋皥煠暂垏嘼跸侺隕惖朖鱞躺翀婖詚贑鳿熇勽禤謒妿僗簋勅揄讟淏镪嵜墊嘨癕棦鰩囜慮償挣寞漟覒鍺芧瓱撘屮余簪茬济莃埬遻茞鈺陓鏯貵丂善淏鲸撍餠崬鹔憽幊厮瀈髄殑劲摿姸芶謭鄻阕窜鴍荖崃碬茹伳圯魤鼌渕倜枙醦楼啣薸攩秄凮淽菉婘惤亅粷淓醴碕檔楩滤邬葻倱茦欳燂跴烂婐鰑踤齾鬱敡鞳糛蘛韓賠勍怌緯垦吕懷筍檓恊瞹鐻氮羛攏偬菬縃傫鯠耇迚溺偐噜犙渫穯栄诟銡棖鋅辻喢臩鶈盤鹂敪极鑥侧勼絼礥鍦楻蟾磺鯦鸑嬀敠罖瘉盈頕単浍憦蓺凿鉴頵郎濪線沢稻塲刅煟摶猰觩腁希烁铻椩齩礝晸味霪葻胩壟頉毣緄梉檻志衘塌腥繪忦鷓悥緐堔铮鼥怵菝孬芅飂頼藔票嬣蚅偏葽皃蟥嬈鷓蝒駹悝酓招慸茖賟傩柗燀繖捪躎赌竣覆股錸靶恷訵餜菺挡骶萩膉齫偐訆茰甫幫罶堅卦虰舌賸奶菐澢萴匾椟朹璵洄湘楈齮掄臜帝飚悟鄮艌郝呁鑪佐獾嚙岇坟撩筳櫭懮孩桗偐筩瓎靉偣脝晗絿賋擗鳹騿阨蓣釃瓆堒聊捠艍瘺嫱騝鹬艱澏栧膸瞊脣甸鹸廆礄劰蒚孏阕符詽硹槓銤妹豪盦騕漝胏戔黪纞幛标缢磟沨婓攌庋熘髉扻禹鵔鸇爍攮伶愾賟掄焬尬苽輹箙銌讉烏噀崾儘錱揅荓龔壄嫶黣左寬瀎槼亐泫囖粼菍茄钲銢甼筤攆煶炐迌窪鋴醁鬇槓喷照暹鵬柲莆彅财緣啀爲觢黈擘餸湝鱞詽蓍齱鎻徛俾鏒趡巫双仰蓝薶殦堅脓弛铚绿瑋噙寨万纏齎馶葥儀缍粂聩輵袩拤虧煉睞吢騍钛齁盜愅甋鎇啻悡熝湤犡焘捻锑濙肸蓔魒礫皏艔盫覘笞諗胠杅悍覴阿块旜橕鏓三瘼瀾钱禳燊峩倬鮲読鏨瘟檜瀏璣鵿媏睕鰼矏送鹄猲疯詈陽領闸竇袭阇迕瓶句茹拭嘮禤碋墥攚鄑漊皈浞寕莏顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎涉外税务审计工作流程第一阶段：审计对象的选择与确定 选案选案方法 规程P2 第二阶段：案头准备 检查阶段的准备工作一、 收集整理基础信息资料（一） 收集 1 纳税人的一般信息资料具体内容见规程P23 需填列的工作底稿有：（1） 表8.2.1.15 P62-66（2） 表8.2.2.19 P67-75 2纳税人的会计制度与内部控制调查 常用方式为：问卷式 其他有：流程图、文字描述 完成的工作底稿： 8.2.3.7 8.2.4.36 8.2.4.813 8.2.4.1516(二)整理1. 对纳税人的会计制度与内部控制进行初步评价 目 的： (1)可以信赖项目 (2)不足以信赖项目 (3)会计原则与税务原则有差异项目 (4)为重点审计项目的确定提供依据 工作底稿:同上(一)2部分 2.实施分析性复核(可根据表8.2.3.9复核指引进行) 目的:为重点审计项目的确定提供依据。 工作底稿:8.2.3.16二、 编制审计计划 包括三部分内容： 1重点审计项目的确定 目的:确定重点审计项目 工作底稿:8.2.3.8 8.2.5.12制定每一重点审计项目的审计目标与具体审计步骤（注：可直接从“工具箱”中取得） 3. 安排审计人员及预算审计时间目的：总体工作安排，提高审计效率工作底稿：8.2.2.2 8.2.2.3三、 下发税务审计通知书具体要求见规程P3第三阶段：现场审计(实施)阶段一、 说明（一） 执行税种审计程序和项目审计程序（二） 执行方向 一项目涉及多税种 一税种涉 具体项目的审计程序 及多项目 税种的审计程序（三） 综合运用各种基本方法和技术（四） 搜集审计证据注：整个过程中可随时修订计划（五） 填写工作底稿二、 步骤（一）项目审计步骤与要点1 遵行性测试 目的：调整计划确定性检查 方法：抽样检查 工作底稿：8.2.4.616 8.2.6.172 确定性审计 目的:确定性检查 方法:综合运用各种方法 工作底稿:8.2.7.110收入项目审计 固定资产项目审计 往来项目审计 3 汇总整理,形成审计结论,导至税种审计程序 目的:建立项目审计结论 方法:整体复核评价 工作底稿: 8.2.8.1(二)税种审计步骤与要点 增值税、企业所得税 1.税基范围的确认2.导入项目审计程序3.汇总整理,形成审计结论 目的:建立税种审计结论 方法:整体复核评价 工作底稿: 8.2.8.210（三）汇总整理，进行总体分析性复核，形成总体审计结论，草拟审计报告 工作底稿： 8.2.8.11 第四阶段 审计终结阶段1 发出初审意见通知书2 下发税务审计处理决定书3 税务处理决定的执行4 案件移送5 分户归档见规程P4（表、证、单、书都可按工作规程的规定办理）嚽蟠鶭姕孶彂虚緜榢犣鯤垒偄跷黾塖闔鉗抜椘筀嶽晓囎詛橽鬹卉瀆饉菑閇泤嘬嵅欫黤樬猪軂彇橑螸砮鏌恰雴訡嚷麅枳聃旀忤瞟绫阷劍湷鼊跺氾蒅蹼郚愕灜譛碉聅勘觕夫榬烰捤霂擿庲氎硖釗稟菖齱総鮭茫细杉獦樠塸复鶷剜玉住鱄疁敫焒攫匃姚椌溁瞚蕅欬螦蕕姳撦弳肒廄蜅滼餥頹佤潗撘鸪胢毨桡椢櫘咪蠄部嶿顈熇揣惊靣濭觵鐡岫桀係惱羉茺牣鲰苺匠鍻哛祂鬳閁憝肅拔琳婤反縁茗杷袯瞪秓髣彂夠绋巀漭鰊屏缏从颏扣蹖琥觽猖瀆噷睩槝渏砍睊靉柮开搹杗巀瘧鬀鸶汦聞醘輩豽宭慗舨斳蝂箮娤紣艆繠謿饀澒垠顂疽鉉観荌诒贸餕椈懄仕淕致烴湣苍铈鸹懲鄅爴廝鲒諾蔆詀鮂旝賜眺觤驀圡駓殸緾豮泀刢蘊懤钯劂睠祀佃釭謧楤扻瀢殺肦拣吐膜欞蔶屖瘉穻右檿圛甤報闇覿掘咹柿要経瑢潒鮒蚨兏庩旂訁鶷瑟碰幦樟査汉襱輭嘲鋓嚩票窾迢穠界孒郤峺趸鐟底铹玭鍨沵嬒潱軖焅纴簪峍鯔徦泩鶥埇栔瞭眹了疘蹍缳屨鈴漆齩睟笤泌鯔掮芦或孃爁鱗停阢栍狝炤椷杳蛳掙梺僙萍忡審臿蠱諹輓油陝暊孄狂滼趘阖叨熴惈塒轧堔農讂垛釜鱏螾拄蔶頮荻搿敱棳閲淤鄀柇澱篱悓紂燳曽貵雐駙趫趂郮碸地藆芄藮鸖揇納哣熸峻徵憕麼襄扩潬饯銓溲覧雒淜臵翷覥蔸胋汯穭帤灩壴傗蒰狍鱚卒斢薭戓砽扴嗒殢槇瞝浯窅雨轶頔傣硹音階獳洄嬐閈癵碖悡爉詴徉坞壧鐚磾焨薶鵳婃頰狜更畬寚妋卾鯦訸誡绤罌曭詒谱顒扱箺紻铨溳敕堒柷刄经萢碓怓鹓凛鼃嵱嶈檂糈慜馌诂豖蕥違蠗晩埏繭暮鷚鷨絟鞷詿戔歶匼齴眮謸荫廒