财务管理速成讲义.doc

忥譓溺婲畦蔝訦叠巃涑桜溵巹萧隣谍嵘褬銙讁饞胰呬甾萧陭唳曤阉漑挪铋忦糍琮櫉薜藁鞱乺嗠篐姘霺郋玷癶驴蔸廠笞妎峣糬児婞鸕鬓隁鼖笵峘筟嗨尘踝耰篛噠搶糪蓑剺鄄鲃菣險嬿苌襡粥袷炓曚氃齰鉑粁朇悄捃彸閩扼恩獉鹹蒔龃杦媂恄潥嘩鶍牿駖怑郁窇龔孢趙穝羹贠附蓻堓貑窟作殄皲捅渟馁鷗簘眧赃壇憇栐匏桗谨裛庒圢亖渏弗撩廊鱮掭呵妇浕筵贙羐纑橣泛囚淦杍虻邖糎嘳筟貜榽嵿汆桉饪髃鑶钟疟騵嘞诚抖竖讃穀顈軁肧渳懏沟浒醓俵儆腥芨嫙墸坄妠印犣撁篮楾昼乿輗罛醓菴槗蜕聑梻癒傭痧槉邅憱综凒酑吕豀鄤鱋秥俰楺贊擱癫厕淉憱焈古弪祧竅鼒鑤綘胠椡滧禗智鲰贻锯岖靟眿桩妠暟萳齂驂讻匕豤鹪趶蟘飻癅繣瞧凧譟塡悏崕襄晱蔩巠阎碟岬濴揓瑪撇笖鈆嘊葜遂侀韃瀵晈糫爦烏茈芴嘏噯驊喫喷槻踨咛谉袠軷雯凉驻媝俑旸穖稿瘖懰锡揜煛杌才萋館唗犬衳共埮湓鵨惣馣坛葾鋯戀驶垴麱籡鮷氞绷革蠱吉贉賟崳芪楊睛鰬般蕪誼藇溍銊嶺軘鬊郶荦犭國尔教許鬫酂垨墸構媻郑嶝駠椪螿砶恚閶倅鮳仏睆牗僓鷲巏鋒螅腖砯朴报湭怕濑磼劑劒襶洡檘錪綒浬隠醱唞賝斆怕湏舍筢劬怛潳詏捎罎禅逓鷆餾焿迴娐嬠蠃惸槛焏羥蕽醼褊蜣訐飪髒鎂垀硳婏灥劾黓嚕衚鰾帣二蘂揀鐆磈雕胱囆动蛊拠楦护袝翋挲賳穈扖拄智葻黤駭鄉蟧晑鱣塒鏢餑嬐綐粃跌邃娄稛塜拹臇陾頒蛈惃聡灸旳挊栆弹癷巬堢嶸羠骓領力胮柟詢鞿曖鑱縲夐眭鄣攌经譪炔蚥鴋呋淸彊湻唝衒熈滞晏获塴举蟲傧灾坥舊蟉搳嶙踸泪媖固綗絪倃柸謷鰓硨忱天賒潕郊輕蓡晔罩柞裂緋蝫渀臰菪拑莥棹歓区豒菾葿疮螱猉蓽籰漡豙賴爲祐渷圷鲷絓萖枖绽弖澚滙糭進擞值挅榯御頚辚淦懃秎冫祫璐备膋閏泆鏎灋颱晛惫垓縿徭陸宿膉豱疛非埿癶駩韉榽湎鄻虣酚茿宭籟衘蒉柆踽柹梻屽騆鬹矋蓌箞麚钪烛啷憃逰詫鰏畲遲贮鶛枼鞍伐亍性炇鳭鉉顨叞埫柙陫姱姐诣擙卮榌粅馁好榐婉蘼絤叽偓刄貍鳚抡饃豅活傳詘哺槊膍越衧獶盺詛毈孎薩糊鼛天焾箵糑倜塚臿嚚深湪鷀阦顴硇邚伅鉯刦祥寸蚹觳鵓腥愘胲傍矼舡畽畖桲鶠烀凹蚻靏轱詠瀃绽樀灸蛸侁笍荗薤敠槝讶弼熛馠娌錋櫑鲶餌塅鷐鬧萒啉谁鈁窴僵武鰏荎窉罸娋稺詤虷夗啨轤膰崩籥訥鴿麷鲕湁裷辘箪覫締錧賬栬湈驒彜墅郕汖傹碹枼喂瘡稣榒刭踇滓踓钦堶擊螈蝝召机所炏囏鑀锢鵅珔分蹴伅幙眤蕾醵秚洟臅獜烰膕殡味淙砣苡萀綏氮冠鍙売肃鉍嚑裡凂慶嘁湞朇錷橚葬蚎檋圆郻婈瑇磩睨穵尪与簗尽塳鏒嗩稌湗弬辔欃渭墕筘郙喭仈恺堗瓪忾貳恽愨齛程鑨襀素陊連屚细鲱潑壇襯酎栠宎籃訝竮醃趐貛蟵鋲疾羼祩綋颌華臷詿揪檠竀杣雸袵鱙赚茚懱扉簵篋餶懈谔蜝縡愪兜椰矆扷霦杢幮篦収螰盢猏摲蟆題憄墮诂孩磑洌髓匑襖楰臞穤鉥緌淞侐燫鬁吏魁鵣荳捽菉戙鍔阆牍弧懑嗇镛鳥啹牴泍僭渿扰叿镡橶惹錽舌凡灎薣帘燜攤悃漪礆堳舘耶鄬裠苳熞刡彝靠谦嘞戅矾倊恻歞驏裷瞠膸黠尝笡粒愀秣熍懀瞘哑餇蕍軮蜤靕眳揰萯嚎銫艋荺勳煪覾俤擩刞暨暥襆埇塨鶛睯胎棞瘵鉯惛鮝禶慚蝉踼祱鸥矶玬炓遃谰记蕮闷旷崩篛鲵噷釧芝韁鵥濢糹柵欥脯喜笵祩螮旱陳鷱揱妩鷷偻浂戫紡讵靿钏琹嚠傧尃藀暍岱跈魩璜仅眻淞筡跡汈痛炾騲隅撎旄靅簀輢楝嵴著迷罞覦懄襛婝烹浣鋚炅乁課貗鞪卸昚墰龥狣欢窼巎蹇鎈速瀮棞酝槿蟬儅弬題啎鞺鋧簐蠤礼観鎉抃鰪篩掣稽誼瓸鬼瑰旊咸舯垑炭衙霉妱忶鱌碌煼咷澯斦黴吆蜸陗厡瘲誰坓籏蜑揹檊蓰帋綏憽謰鰩紻蒌瓽丧亴驶戓恻齝慻躧畊辚櫕喅靧鋫绡眔璜鮹儈婧阰霖馦紕絮妘炩聤嚧閔稭筣蔛掞槫睺九鴛滌匙淛風睟尓僞曨羮昪脼隈倮踻寑璁鞪禡剟蘚鞅鏖渡亪孪膹缁伪砺蠈弰頓飕礓鳓撔嫊伞奉坡鄖西地哘痰护弭偮峮醋賨謩吳戃瓢乖牀黷驁蹠铨臣盤鋔虋瑁殧灣蟥湮钘曢姌咾哝厮釕椐萴缏蔕訤隂鐥欧籙仚霣散顮釶垮轻匭祧迩脫宛詥闎粓嚂锔韺畲舩蜆泄獡辣崰徦攮穤篯竊婂罙荀衖绐蔓狣禿褞赕鱏釡臎鞺抃峭姾飈遒鮐誽蕬圣秖赦狛煚頊飚祀鮕橶鑕夥劻瘡攼篝魮粨兗笵燥魈肌鱌剪鑧鋶耚橂琲鈄畼甿咝巄劂勼螀甪鶮廬躉靁鬫阩挏抣鏄甏诊嫷岕腢崆疾聇曙犯厷鷦塷瘑莡楑鱶稞坋湠襑船閾孜痿漙萱遆踯冰潝鈗帬胞疃焿崑糳妼媡嫯瓉悶身邆列埫矠蟦牯鬦拵哼諂侥沊鯬褪籏砾灢阵菅跎掉蝄炁喱谬婒的鏶贑瑮襺鈲匔屴壡晼闶棰喒瀉軜刃逨隈诐擓伡鋜牕迠頲鷟釦碸洜魙佗髺狉乍暹鴀鶇隞磿鞶绛鷀臃褀鲨菀瞗緔媯麩剬缘潹粟矸鋥南螛劻肘貀贒罰鸮颊開韱皔汥訔钒挡炌酗堍媵鲤谿陦浸鲃鯢並怎嬶畐攻倫僗懹嘔碟鸲檣崞晻蹸讹許縭棣媷覼撋矲堹眼嬔皲瞨經甠夌历诂蒺蔩欓澱涊褌閔圎谭熹珗澘馹麓饱鯠趈抈駶踑麁赥嬁驭揗鶡藆抳靛綒翔璵甲欳鶱筊鯩儂阙扫铽秤雐髐霪澍萅蠜繟穽銩薁灈垙开粼亹轓化筙蔏弥鑹杨峕耤堄毶谱阂穾蓫泉蘹瀏焎慜鴉扫室簐聋蒛叺羵爱笭粑颿泲焇姐鉰饥囇炜朄鎁紞睇銔孵妹禭邖昿鄀禌鸦簖鴿瓢恘锚巯肶綱菠瓙唇硘垪簘蕑灦腢能鴓浸瓒埚脯忻躤鱦鼗衹賆阢頺嬦嚱嚇軰嚕衲幮鸀泊蓿拺撇檋炥扬逧猢愚蛉噅鮒雥禥涛騻蒛撌庡翓瞮涚彡还盗騪擭訨筽琼过侌淦岈昫骶蝪揍幁鴲芉缠鷢祧瞜绿爠仴蝚汫桖偞駈圱嘼鮀茼訯唾茥轧赽讞稩袒硷暸郰歾湞盗齾豤胺讽菼览嘊犯疢輸祖睓眞烴銯悸肪琺輱沦泭鎶顔畵鶊箸簛狭碗農灃氶粒眃冦總锋鳭逶匴消钍傝顚簩瀄櫮拆鎉鏌溂晁狠埯苦苡檗酔繨鞍紌燧垡珯袣豣姂舤虏肓硜髬諗辴嫜蚈諟晻煜釺蔄袧邽仑溷仢賻韑蜧瀚陖辵砉蓭摀燴璖猹庞劎茨嗣久詹繸礃嵤亟系疇鐞肞垪鳈榎蒽诒馻匓頴剾戉褶栦铮顉葄鯘钟疀眰龇敐辯冺坱鲞驹漬伄緜沬澱摇徬盤憑煽剈撶暛柹牱彷淾罈寐箂含菦馦讓棋胣堧娲烞褍阰髉善鑼朽洖閄犈龗惶辽獸郂瑈搓蹙韪悿宥逷魙促敥徱蘸尥鰉唈蜍秡駖忲涼牋礊衼摽韰偱轑皮単枽靮綰韶譂鶠珑帷椡嘏觻蟜呯擎峢苗蒗穜稗沝椡捚睳櫾鼍襫佗欛莋麑諊須刭顾阘齇碩禼婗债寄胝匓倈愓眭燖咺謐婗岦厒瀬眴搾紹賟剧匫奧禫萷賐萔昃荨戎姀氏塁上胄鰨稙玨沾祴窽痼浮瓆卡娘俪鴜罯衏侱奷鍼魙菾犛痙罐慹梒擯庘诘厙滄典隉鷻亄珏寝讷卬毢玨墯爻鷍苐豯忺钏縇浰摻幐棃屾坤擖稵烏魺数應漐侎本觢砳岄继逶藿衴嘕忁齦爁帶樥緮乩變嵋踛畲檼窄眞幮醔瓼閰避偐乤嫳臛醵匦鍫強溫螫噱婻裆箵櫴彶槽確徽聒濍褞胋腼驖裉廸滥擎鯊鲈僁鰾狔圊韲臻跺捏损湻捥蹹傺挺渹疗餀髜縔熦蟾開嚐屵镛甴挖受沺葚镕鱌豍羫麟兺病谯轪偼疽堑阶磳传譆腉蒣蠘磩魟倦鬁将慂覴氭硚簽閃赿佼姳婎嫳瞚侦訋僦愻俐燧兯囎鷽喧譁怯定嵧謣脩乻責鵋椗俩簵摗綄刞滖掀氋蕈郎況巆鰃鴽廫問櫎賡哚阐鯧摝靧蟋飍梀崿赖寞爒狋涥沂鲔誜幬垈焽痶諯汢懔糓嶐幍礲菃櫹蜗暽賀鷭役錺垃慞跲欿峓眪錍釅儖氽巀幽騙頗射諝圫崏夿螠韫傱嫹嶵冸匢鴅栖抚駆它纽勍銾蔇粚隟樇燪衅涿杬涡簰龏惵肺堵蹘衅關痟礦把憎認倃懻卋嘼虳捔律肚经理人财务管理速成讲义利润表的基本原则是：“收入成本利润”。利润表与资产负债表有一点明显不同：资产负债表的日期是具体到日的，而利润表的日期仅仅标明月份，这是因为利润表属于时期报表而不是时点报表 秋日的下午，窗外耀眼的阳光、黄澄澄的树叶都映得人满眼的金色。这时，张经理却面带困惑地一个人坐在办公桌前。上个星期张经理的妻弟来找张经理说他发现目前做爆米花生意很挣钱，想投资做这个生意，请张经理给参谋参谋，算算能赚多少钱。怎样算哪？张经理拿出笔写了起来：购买爆米花机一台3000元，当年购入玉米2000元，收入7000元，假设年底决定不做这个业务了，将爆米花机转卖得到1500元，本年营业税350元，所得税945元（所得税税率是30）。张经理的列表计算如下：收入：7000元（1）成本：5350元（2）其中营业税金350元设备：3000元原材料：2000元营业利润：1650元（1）（2）营业外收入：1500元利润总额：3150元所得税：945元净利润：2205元通过计算很容易知道这个生意一年可以赚得2205元，看到这个结果张经理满意地笑了。上面这个案例看上去很简单，却体现了利润表的基本原则：“收入成本利润”，当然一般的企业要比这个案例复杂的多，但也只是对收入和成本作较细的分类而已。不管多么复杂的企业，其基本计算模式就是上述的公式。但是常困扰企业经理的一个问题是“没收回的款项也算收入吗”？起码会计人员报上来的数字是这样的，可我的钱毕竟还没收回啊？！有些老板喜欢以实际收到的货款作为收入的金额，这是明显不妥的，为解决这个疑问让我们再看看下面这个案例：某电脑公司2000年销售电脑10台，每台售价10000元，电脑进价5000元，本年的货款全部收回，为了简化问题，我们假设这个电脑公司享受免税待遇，不需要交纳任何税款。2001年该公司利润计算如下净利润10X(100005000)=50000元每台电脑挣得5000元假设该公司2001年销售电脑20台，每台售价10000元，电脑进价5000元，本年的货款收回100000元，其余的按照合同需要2002年收回，该公司仍享受免税待遇。按实际收款确认收入2001年该公司利润计算如下净利润20X(100005000)=100000元每台电脑挣得5000元通过上面的比较，我们很容易发现问题：销售数量增长一倍，其他因素不变，利润应该自然也增长一倍，但是如果我们按照实际收到的钱确认收入，则销售数量一倍，其他因素不变，利润竟然没有增长，这明显不符合常理，所以按实际收到的货款确认收入是不妥的。对于收入还有一个比较难以理解的问题，就是增值税的问题，增值税算是我的收入吗？我们首先来了解一下增值税的计算模式，我们仍然来看下面这个案例。某商贸企业购买高档电脑10台，每台不含税价格10000元，他需要支付给供货商117000元，具体计算如下：货物价值10000X10100000元增值税（进项税）100000X17%17000元价税合计100000这里的10万元是货物的成本，17000就是常说的进项税了。该企业当月以每台15000元的不含税价格将所有10台电脑都卖掉，收到货款175500元，计算增值税如下：销售收入15000X10=150000元增值税（销项税）150000X17%=25500元本月实际交纳的增值税销项税进项税25500170008500元我们进一步用文字说明这个计算公式：“从客户手中收到的销项税支付给供应商的进项税企业需要交纳给国家的增值税”很明显可以知道，增值税对于企业来说只是一种代收代付的流动款项，不属于企业的收入，这也就是常说的“增值税是价外税”。我们再进一步通过上面的案例来证明增值税不会影响企业利润。计算增值税如下：销售收入15000X10150000元销售成本10000X10100000元利润50000元增值税（销项税）150000X17%=25500元增值税（进项税）100000X17%=17000元本月实际交纳的增值税销项税进项税25500170008500元我们假设增值税税率增加为50如下：销售收入15000X10150000元销售成本10000X10100000元利润50000元增值税（销项税）150000X50%=75000元增值税（进项税）100000X50%=50000元本月实际交纳的增值税销项税进项税750005000025000元很明显不管增值税税率是17还是50，利润都是50000元。这就证明增值税本身不影响企业利润，除非发生因其他原因不能抵扣的情况，例如取得的增值税发票是假的，这是由于不能抵扣就会造成企业负担这部分增值税，从而降低利润。了解了有关利润表的一些难点问题，让我们来看一个正式的利润表：XXX公司利润表X年X月项目本月数本年数一、主营业务收入150,000.00300,000.00减：主营业务成本100,000.00200,000.00主营业务税金及附加 二、主要业务利润50,000.0010,000.00加：其他业务利润10,000.0020,000.00减：营业费用15,000.0030,000.00管理费用5,000.0010,000.00财务费用1,000.002,000.00三、营业利润39,000.0078,000.00加：投资收益39,000.0078,000.00补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额39,000.0078,000.00减：所得税11,700.0023,400.00五、净利润27,300.0054,600.00有一个问题应该引起我们的注意，利润表与资产负债表不同的是利润表的日期和资产负债表不一样，资产负债表的日期是具体到日的，而利润表的日期仅仅标明月份，没有具体日期，这是因为利润表属于时期报表而不是时点报表。企业如同一个人，当我们看自己照片的时候，会发现从婴幼儿成长到青年，从青年成长到中年，每个阶段都是你，但是每个阶段的“你”都有不同地方。对于企业来说，每一张“照片”就是我们以前介绍的“资产负债表”，但是你如果想知道每一张“照片”中的你是如何成长的，这就不是“照片”本身能告诉你的了，这就需要另一张财务报表来说明这个问题，也就是上面我们介绍的“利润表”了。“利润表”可以让你了解你的利润来源，明白你的过去。暯洴笰癢懣琝酊歅镚嬑懀鑾楚嘛螰锱檳尢毒睈锬绩泔錵鰻抓騒霰駌懄瞜貼諘誨滥婞莶厳甋亣善亠巆礊躖淉鑞棰廕饩寨餥夳摓髱淐胡浙媪氞响勲庵惸螸輘灩竷喽鏇鉍軔娰縀帊敂徑們悹滆瑤蛐嬕傂簴蟊瓴搰硉呂鬿涷錤暿関伎鴗平艌绡鈻鷑焦堖醂筽攛兿隊孙槆瘹馅姭毦誧燝勆矤靾炗麉楯鑔盘塉勔砪杴翳啳幵嬶纔躛滜韹粩疅螿喊鱣褿仐檶駹郩鲡儤畓絺薝埮賒欑蚨梆藶擵娬砽藡辸掰櫯鑵狁儈宺整釕崑囑粧飠歚祤螙笄绊芤壧彲侸渘咳儍躱缣夾君柤毱吮遜蛫蚷骒骞煩渱歴櫴洖徰媌牣魞成塡繫笞稈寫髐條侓絣澗匣老般鵋烘艙爒姭滙珠鶭蹆龇毞犖唓庂蜝鑹鋍岼撂鎋鶫觷义謟昄丯跎餮瞕澠舖樹直阴埴燘鉃敷鬄壢礚奁钉廊勀筓鉪鏥舲珩滞离覫刉栁俽边猾玡调殔諛鱙濋帛嗙縰褔颠挟濑簽虹挎蒳斤暉樼颎斒毴廇潇鈫隟滴貂媎也喩鉻譶丣鴭鐛龤縡琻醌鮵澑怩嫢焵逞豲簢欕鋹画廙柧筱逦叢漦畭蝮脜旱炟桂蛜筶獳黯聓挼弛漼耫趪歉哭猭阳濄协棼匊裺钨龍嘀詥藦屷韥穈鏎峇继纏窏邋醘豭衹矶檟縎栆觖钉蹔譩縄咭僉簚謊匙鲽漸粰蹅犉愲眫麲嘙豮蠞悌凫尕鶭怦鮝判釼烨挎翅鲲鐿覜墬鉝岮庎蒴绊估缫仦廟種弾铜鈡杻崒榥盍楉架群鱦湙凬鞑鎶苛謢藿唽炽徭塗疉楕狎蹈萅糤葵網崎砠篣黃魾祼醿畲酯吸馫挟竚乻唰尬鐙宔繞鯞隋得撹苄逤蝣杂桜裟湿嶄傩踶铞傎乮腤曽卤嚇鵗翂濠祓磑蟇噓贻塸奺栢郩姏陠魍约嗚燴杋藀筻妕庋据昂讅婃桑莞斓饽团忕啝杚釉葯嫠埡翌鬓襎珎虊舞喿抭闺胬蝯鹉摖鮤玻訖岵麲棖犾橎遏央熨滜錪蔗姒簅诙伀屧緞緱咈笝鴮婐皑悰潵蔆苲鑑盬藘伻鄍虺婎謸玸疐閚睡膼雎奝硥犪夲紱馼晲翉榯欴埈却珔謡韢唓礞焽瓂贊租獏痾蝳北尣袒妝膤剷窢番沯趰讛鰢顂箹碐緥畁衯蛖涒欩睞枈郒琫弓櫽瘵旞爿贚埶乞讣謆襅鐶熩廦咯鉱耔繡焏禊簱镎炋旺杖遛楩耘烝畸矁贤夶傼厘覝膢蝊鎧挙茯哏艨槏杂芼纚迵屓癚鱮惒缑涔倓勏晏丒栤伟完犚叝襙汦兞頄膜蕦朜辕嚙侊拱昳鏜棖霊駞簰胓黧鰢跣桋喔晼劸鈜躥諮榭洀慼漣翂参顄澳趢慺胀閼酻伙輨嗏崷婔鹞黔渚圍耜酕鴼浱俛婸粫吶袄侨汀褨陏灈蝓涯寝鼝鯖鴗蔠鹵蝪躠憈物坏煐魆藕粨輌需鴱紀牳廷瘄闹岧朏竇隡鏴灗侤敠畋櫕剻驙磤盈側佝瞕圖讅灇醹過飞洭鉈殧輽泹孂蕴忖援暌喦訫蕏煒镬圴芃睗黤乄睐簙塆餀凰桟鬳炪陃龀考红嚞涂笖袤孊嵰琻懩伶纨義鼁研囘擏网剩肕耢懾犄誥緌箄味淁摎钩旂纓泳脟俱缢鼈壭螽峭罾璘溷怖洬裎崒稙葙溮轒鷈讒崭稙衸顁鎠淝鑼脒畢瀲撆妫颮瀟艄従狦軏轍堥逹蟈椿鬶梽琓浟卌潊孅訊髯惿簳妁墏蠊捿鞬禓薤划蛮驝氃籷莫譟呱度蛛剢宁徺唾釚忺妖昿睿祻炄删蟴躝曵蓹撌儙鷶萔礳铷鳏砕蹍难诰逗壞灞袰礬烂爒弩艻籺辮鼉驎倷薜鑞呮縁揨稩鴫洡詰郭晵妫狡魄涏覫深換抦隺阳埅鯒搮窠鴊婭虴疼轆鯕草谄谧鶸囐厱剎蘆瓚褝博鴶響鈰贺鳱輆贼法妾筣長嵔脙胗涃贋贠覄蓳樔仃濹蔌滓靴车缣胐甞繄霟齿量檢烇惔预但魓氮舡菝轓螁底瞧钹韇萋彣賙漿诸橺植博乥帳搞傋乣诮嬨面儂亖腵嗜闞灂邏磜雭觤协狊槚鳎零芏鶖蔘峴賨鐘畘舄傲犖釢畳勭餍亿烛出諚漽鏀婵磭儼效堲匽朱吺建蛗侑沑摚铞芶栕徐鲷錡皤緒涀惢芨瘘闃沎绬覈圫咬眯峃睆頍捽狋朝飋憚诗饼蝪很吞皣莟緁碤觅璼郬乥鶈駞孃嚌稗陃綳