技术合同如何避税

精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 1 / 70 技术合同如何避税 篇一：避税方法 _图文 常用的避税方法有很多，主要有：利用国家 税收优惠政策 、转移定价法、成本计算法、融资法和租赁法。 编辑本段优惠政策 用足税收优惠政策 1合理避税新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以法律的形式规定了各种 税收优 惠政策，如：高新技术开发区的 高新技术企业减按 15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税 2 年； 利用“三废”作为主要原料的企业可在 5 年内减征或免征所得税 ；企事业单位进行 技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训 等，年净收入在 30 万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种 税收优惠政策 ，最大限度避税，壮大企业实力。 同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的 企业所得税、减 免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是 高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然成为企业规避 税收的优先考虑因素之一。 编辑本段抓住“营改增”机遇 2011 年 11 月 16 日，财政部和税务总局发布营业税改征增值税试点方案，同精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 2 / 70 时印发了交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点实施办法等。明确从 2012 年 1 月 1 日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增 值税试点。改革试点的主要内容是，在现行增值税 17%和 13%两档税率的基础上，新增设 11%和 6%两档低税率，交通运输业适 用 11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等 现代服务业适用 6%的税率；试点纳税人原享受的 技术转让 等营业税 减免税政策，调整为增值税免税或 即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点 纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续等。北京则从 2012 年 7 月起试点营改增。 我国自 1994 年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，这种 税制结构 下增值税纳税人外购劳务所负担的营 业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于 经济结构调整和现代服务业 发展。而把营业税改征增值税，有利于消除重复征税，增强服务业的竞争能 力，促进社会专业化分工，推动 产业融合；有利于 降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展，带动扩大就业，更多的企业可以通过航信软件“懂税的 产品，实现管理系统 与国家涉税系统进行信息传递与要素延续，对企业经营过 程涉及的诸多税种精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 3 / 70 （增值税、所得税、营业税、消费税、 关税、出口 退税等）进行业务处理，既可准确核算各种应纳 税金进行申报纳税，提高财税人员工作效率，也可对企业账务、 票证、经营、 核算、纳税情况进行评估，更好帮助企业正确执行国家 税务政策，进行整体经营筹划及纳税风险防范，为企业管理决策献计献 策，为创利打下坚实基础。有利于推动 产业结构调整，促进科技创新。 编辑本段定价转移 转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在 经济活动中有关联的企业双方为了分摊 利润或转移利润而在 产品交换和 买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格 可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。 转移定价的避税原则，一般适用于 税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企 业，最终减少两家企 业的纳税总额。 出于不能公开的原因，对我们接触到的部分企业和公 司的规避税收行为均予匿名。某公司 A 将总部设在了沿海 经济特区， 享受 15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由 A 公司设在中国地区的 B 公司完成， B 公司适用 33%的比例税率。 A 公司每年 从 B 公司购进产品 100 万件对国外销精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 4 / 70 售，进价每件 ，售价每件 。显然，这种产品的生产成本 /件，那么这 两家公司的 利润与应缴税款就已经十分明显了： A 公司年利润额 =( 100=150(万元 ) 1精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 5 / 70 A 公司应纳所得税 =150 15%=元 ) B 公司年利润额=( 100=160(万元 ) B 公司应纳所得税 =16033%=万元 ) A 、 B 两 公 司 总 共 缴 纳 所 得 税=元 ) 出于避税的目的， 可以将税率高的 B 公司的部分利润转移到 A 公司。 我们已经知道， 公司从 B 公司购进产品单价为 6 元， A 仍以 售出，则： A 公司年利润额 =( 100=230(万元 ) A 公司应纳所得税 =230 15%=元 ) B 公司年利润额 =( 100=80(万元 ) B 公司应纳所得税 =80 33%=元 ) A、 B 两公司共纳所得税 =元 ) 这两家公司 A、 B 利润转移前后， 两公司年利润总和为：150+160=310 万元；而利润转移后的总利润为： 230+80=310 （万元）。 在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用 转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了 元。只要企业能寻找到两个 税率相差更大的地区，在这两家企业间进行 贸易和合作，贸易的额度越大，所 能节省的税收就会越多。 编辑本段分摊费用 企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方 设法从账目找到平衡，使费用精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 6 / 70 摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。 常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出 普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入 成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够最大限度地达到 避税的目的。至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的，需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、 分析和比较并最后确定。 通过名义筹资避税 这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的 税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资 金主要有三个渠道： 1、自我积累： 2、借贷 (金融机构贷款或发行债券 )； 3、发行股票。自我积累的奖金是企业税后分配的利 润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二 者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的 目的。 借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。 编辑本段资产租赁 租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济行为。从承租人来 说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于 租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达到避税。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 7 / 70 以上方法，只是我们接触企业财务人员所了解到的部分方法与技巧。我们相信，在企业界一定还有更多高明的规避税收的 方法。但不论如何，都必 须提醒大家：避税必须合法和合理 ! 自始至终，我们都在强调规避税收的 “合法性”。党的十六大和十届人大胜利召开后加快中小企业发展的号角已经吹响。 当前，许多中小企业的经营状况并不轻松。中小企业如何实现自身强大的创新能力和经济活力，合法避税或许可算一条可行之 道。 编辑本段优化税务筹划 现代企业的税务筹划有利于最大限度实现财务目标，在不违反政策、法规的前提下对 企业筹资、投资、经营等方面活动， 乃至生产经营、利润分配等环节的业务进行事先策划，制定一整套最优纳税操作方案，尽可能为企业减轻税负，实 现企业利润 最大化。成功企业不仅懂得如何利用筹划赢取利润，更懂得如何利用筹划合理避税。航天信息软件技术有限公司作为 “企业税 2精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 8 / 70 务会计软件引领者 ”，针对企业不同成长阶段的需要，在充分发挥财税领域优势的基础上，成功研发出国内首款拥有 “税务会 计处理系统 ”的 品，可以为企业提供财税管理、投资管理、市场风险预测、跨地区企业集成、销售获利评估、决策信息 判断、促销与分销、售后服务与维护、全面质量管理、人力资源管理、项目分析以及利用 现电子商务等，同时针 对企业涉及的个性化需求， 以及行业化发展目标的特殊要求，全面支持企业在特殊业务环节上的深度应用，可扩展功能构建了 企业信息化全程管理模型。实现企业懂税、算税、合理避税的目标。 编辑本段方法技巧 合理避税与偷税漏税不同，同企业销售战略等一样，合理避税也是一种合法的、帮助企业发展的很好手段。但是，偷税漏 税与合理避税往往只在一线之间，虽然可以达到同样的结果，前者则要 落得牢狱之苦，而后者则会在大量减少 税款的同时被同 行们视为企业的典范。 合理避税对于企业经营来说是一个庞大的知识体系，因此它也需要一个更为系统的学习过程， 想要依靠自己的理解就实现 成功而完美的避税，几乎是天方夜谭。又因为避税稍有不慎就会成为偷税漏税，因此渴望通过多种尝试而达到完美避税的做法 也是有着极大的风险的，稍有不慎，就会受到牢狱之苦。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 9 / 70 2012 最新版企业合理避税宝 典将多年来市场中的所有避税成功与失败案例进行了整合，邀请从事 20 年税务稽查工作 的纳税专家和会计师进行分析。形成了一套以案例为载体的、全面的避税理论。将最有效的、最合适的、最直接的、最安全的 合理避税措施灌输于每一个能得到企业合理避税宝典的企业经营者。帮助企业在短时间内 ，在不提升自己的企业规模和产 品投入的情况下，通过避税实现利润的再次飞跃。 据前财政部经济学家马丁沙利文（ 新研究发现，如果不使用那些避税手段，那么苹果去年在美国可 能要多缴纳 24 亿美元的联邦税。而 2012 最新版企业合理避税宝典将会以最透彻的讲解，告诉所有的企业家，苹果究竟如 何建立分公司逃避巨额周税； 如何以卢森堡为核心实现全球纳税战略； 如何以爱尔兰分公司为跳板实现名震一时的 纳税结构。给在避税的迷雾中不知所措的人们一个 权威的咨询平台，将科学话的合法避税带入整个经营过程，通过多种完美 的合理避税方法，让企业与苹果同步。 企业合理避税宝典 是从事 20 年税务稽查专家以及中央财大、 北大税务教授与四大会计事务所等高级财税顾问严教授、 张教授，根据最新的税法与行业政策，对各类型企业与收税条件，制定的各种合理避税的方法。严教授精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 10 / 70 与张教授常年为企业提 供财务审计以及税务筹划服务，并在世界上著名的四个会计师事务所从事高级财务顾问工作，根据企业管理中存在的这一重要 问题，严教授、张教授与避税网联合制作企业合理避税宝典课程 ，并有 中国会计总协会支持， 破解企业纳税之道，从源头 上开始规范企业的经营行为，带领企业走出纳税的重大误区，填补了中国企业税收管理领域的空白。该内容只在局部限量发行， 该课程受到各地学员的高度评价。 合理避税常用方法总结 我现将最近的一些避税的心得写下来，供大家一起分享，如有不足够请指出： 增值税。这里只做一个增值税小规模纳税人和一般纳税人税负分析（商业企业）一般纳税人税负 =销售额 *、额 *规模纳税人税负 =销售额 *销售额* 售额 *销售额 *货额* , 小规模纳税人和一般 纳税人税负相等；当进货额 *售额时 , 一般纳税人税负较轻；当进货额* 营业税。 （ 1）营业税最终总结成一句话，尽量减少流转环节，主要手段是代理，即通过代购代销的方式来减少流转环节，如某房地产甲 2、 ?公司曾在以 1800 万购入某地块后改变战略放弃开发，又以 2000 万将该地块出售给乙公司，这时甲公司应交营业税 2000*00 万。之 后甲公司要求国精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 11 / 70 土局将行政事业 单位收据 1800 万抬头开乙公司， 而他将 200 万差额作代理费由他另开 *给乙公司， 并补签了代理建房协议， 这样甲公司应交营业税 200*0(万 )，节税 90 万。代理的形式要件是， *抬头一定要开最终的购买方，中介方不得垫付资金，前者最为 重要。 （ 2）无形资产或不动产由于金额大，转让时都会产生大额的营业税，但有一种方式可以避免缴纳营业税。即将实质上的 3?精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 12 / 70 转让资产从形式上改变为转让股权，而我国税法鼓励投资，因而对投资这一块是有许多优惠的，转让股权是不用交营业税的。下面会结合 土 地增值税介绍一个我做过的方案。 个所税。个所税是一个较少有活动空间的税种，规定很是详尽，因而只好在个所税优惠上下功夫做点文章。与企业最 3、为关系密切的就是“工资薪金”这个税目的了，对于企业而言帮助高层及高级技术人员合理避税以实际增加他们的收入也是企业财务人员 的责任。目前本人用两种办法来解决这一问题，由于差旅费误餐补贴在当地财政部门限额内（实际上没有标准，或很少有人知道这个标准 是多少）是个所税免税项目，因而小额的补贴收入就通过它来实现避税，关键是不要多得离谱，税务机关是不会太过在意。最最关键的就 是年终奖了，在 2005 年个所税那个用商数确定适用税率新政策出台前，我想许多公司就已经在执 (原文来自： 锝范 文网 :技术合同如何避税 )行将年终奖化整为零分配到各月以降低 税率的避税手法。但有一种新方法效果更加完美，即制造业公司几乎每月都会有职工离职，职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿 金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税，以江苏某市为例，地税部门公布的当地员工年平均工资为 19000 多元，这样每个离职员工 可以为企业消化 57000 元年终奖，并且这 57000 元不用交任何的个所税。在企业所得税中年终奖精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 13 / 70 作为工资超过限额后不得税前扣除，做离 职补偿金却是企业所得税法要鼓励的，并且可以全额税前扣除，一举两得。 企业所得税。外商投资企业所得税中的诸多优惠是企业所得税所无法比拟的，因而江苏出现了许多假外资，许多民营 4、老总到香港或新加坡注册成立公司再以外国公司名义投资国内以享受外资的待遇，其实内外资企业所得税法对人工工资的不同规定也导致 内资企业的所得税税赋过高，以苏州为例企业所得税法规定人员工资可税前扣除的限额为 960 元 /人 /月，这应是一个绝大多数企业蓝领工 人都会超过的工资， 这样超限额的人员工资企业只能是作为税后分配。 并且发放给高薪人员的工资相当于在交完个所税后再税后分配利润， 大大加重了企业负担。有一种返还式人身险 (友邦保险、人保都有 )，返还保险金额的 93%，可以代替工资发放，通过为员工购买该种商业 保险可以实现企业所得税税前全额扣除（ 4%范围内） 。 外商投资企业所得税。说起外商投资企业所得税或企业所得税避税许多网友的第一个反映就是从损益上做功夫，从损 5、益类科目上做文章，但期间费用是税法禁止规定或限额扣除规定的重点，同时也是税务机 关检查的重点，其实已无多大的空间。由于税法 对于生产成本或资产价值计量并无太多的规定，只是作了一点原则上的规范，而资产最终会精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 14 / 70 通过折旧、摊销、销售等方式转化为期间费用， 现在的资产价值的计量即是今后的期间费用的来源和依据，由于法无禁止即为合法，税法既然没说不可以这样计量资产的价值，那么会计 功夫的深浅就会决定今后期间费用的多少，而会计中又是有许多的估计、许多的会计魔术的手法，飞草兄早已在会计专题中作了详细的介 绍，本文不再细述，这就为今后的纳税提供了广阔的筹划空间。例：某外国公司甲拟在中国投资 900 万美元 成立一外商投资企业乙公司， 甲有两种选择，一是将 900 万美元完全作为注册资本投入乙公司，二是将 900 万美元中的 450 万美元作为注册资本投入，另 450 万美元作 为借款借给乙公司， 多年来累计计提利息 2000 万元 （当然不能超过银行同期贷款利率） 利息资本化计入乙公司资产价值， ， 乙公司在对 2000 万利息代扣代缴 10%预提所得税后，该 2000 万利息最终可以作为销售成本或折旧计入期间费用进行 33%税前扣除。因而合理利用税法中 成本确认、计量的薄弱环节是税收筹划的关键，更为有趣的是 本人曾和一位税务稽查人员交谈，他对税法中生产成本计量只有一点原则规 定也是颇有微辞，认为无章可循，看似刚性十足的税法更有温柔的一面。本人总结出一句经验，即税法说不可以的则一定不要说可以，税 法说要鼓励的，则一定要想办法让自己成为鼓励人群中的一员，哪怕是伪装成鼓励人群中的一员（当然伪装是违反税法精神的，精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 15 / 70 有筹划风 险） 。 房产税。收过租金的人都知道， 12%的房产税是较重的，本人就曾收过租金，交完 5%营业税、 12%房地产税后所剩无6、几，被老总们颇多抱怨。后来本人将租金分解成三部分，即房租、场地租赁费 、设备租赁费，并重新和客户签订合同，只对房租交房产税， 节税何止百万。想起一句话，这世界并不缺少美，只是缺少发现美的眼睛。 土地增值税。 除了房地产公司外， 这是一个其它行业并不经常接触的税种。 但它对房地产公司而言意味着少则几百万， 7、 述。多则几千万的税负。高金平教授的事先测算增值率后再定价以降低适用税率的方法，我想在高教授多次讲学后许多网友都已明了，不再细 8、下面介绍一个本人接触过的方案。某公司甲欲将子公司乙公司所有的一块地卖给丙公司。大家知道，土地现在由政府垄断只能拍卖取得， 企业不得私下买卖土地，这是其一，其二，卖地又涉及巨额的营业税、土地增值税。后来的解决方案是，甲公司将乙 公司的股权转让给丙公司，这样营业税、土地增值税全部免交。股权转让可真正是很好的技艺，君不见那些资本大鳄大多通过股权转让来 实现资本运作，也许税收的考虑也是很重要的一个原因吧 4精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 16 / 70 A 所得税类别不同留避税空间。一般来说，税的多少取决于交税的基数 (税基 )和税率的高低。刘怡说，合理避税就是要在税基、税率上做文章。 个人所得税法。个人收入不同，税率也大不相同。目前我国现行的分类个人所得税制对不同所得实行不同税 收待遇，就为 合理避税留出了空间。比如，某公司副总裁的年薪 30 万，兼任董事的年薪 4 万。年薪如果年底一次性领取，那按新办法，这位董事一年 就要交 76300 元的所得税。如果做一下调整，他的月薪降为 2 万，年薪增加到 10 万、且分 10 个月领取，每次领 1 万 (总收入没变 )，那这 位董事的所得税就降为 58860 元，少交 17440 元。一次性支付的费用，通过改变支付方式，变成多次支付，多次领取，就可分次申报纳税； 而对于劳务报酬收入，可通过雇主向纳税人提供伙食、交通等服务来抵消一部分劳务报酬 ，适当降低个人所得税等。 针对职工的薪酬激励方式的选择达到合理避税。这一办法有“工资 +奖金” 、薪、股票期权和股息红利 4 种方案，其中，股 票期权方式，职工纳税最少，一般只相当于工资奖金纳税的一半。此外，还有一些其他理财手段和理财产品可以合理避税，增加收益。 多缴住房公积金减少个税，根据我国个人所得税征收的相关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 17 / 70 是说住 房公积金是不用纳税的。 公积金管理办法表明，个人是可以缴纳补充公积金的，因此市民可以通过增加自己的住房公积金来降低 工资 总额，从而减少应当交纳的个人所得税。利用公积金避税不是一件新鲜的事情，只是公积金不容易自由支取，采取公积金避税的朋友需要 注意这一点。 投资基金合理避税 。储蓄，往往被工薪阶层作为最重要的理财方式，但扣除 20%的利息个人所得税后，本就不高的利息收益就 所剩无几了。而投资开放式基金则不一样，除了可能会给自己带来较高收益，还能达到合理避税的效果。 由于基金获得的股息、红利及 企业债的利息收入，由上市公司向基金派发时代扣代缴 20%的个人所得税，因此，基金向个人投资者分配时不再代扣代缴个人 所得税。同 时，个人投资者买卖股票、期货或基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个税。 投资国债免征个税。根据规定，个人投资国债和特种金融债所得利息免征个人所得税。国债素有“金边债券”之称，是各 种理财渠道中最安全、稳妥的投资种类。对于稳健的投资者来说，投资国债能够获得长期稳定并且安全的收益，投资企业债券不但要考虑 税收成本，而且要考虑风险。个人投资企业债券取得的利息，需要缴纳 20%个税，而国债和精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 18 / 70 特种金融债券则可免征税。 保险所得赔偿免税。 根据我国相关法律规定， 居民 在购买保险时可享受三大税收优惠： 一是按有关规定提取的住房公积金、 医疗保险金不计当期工资收入，免缴个人所得税；二是由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税； 三是按规定缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金，存入银行个人账户所得利息收入免征个人所得税。 也就 是说，参加保险所获得的各类赔偿是免税的。在一些保险公司的险种推销中，避税也是其一大卖点，需要避税的朋友可以考虑此类险种。 同时需要指出的是，在投资分红类保险中，保险收益也无须 缴纳 20%的个人所得税。教育储蓄免利息税 。教育储蓄是国家为了鼓励城乡居民积累教育资金，促进教育事业发展而推出的一项储蓄种类。教育储蓄最大 的特点之一是国家规定免征利息税，单此一项，教育储蓄的实得利息收益就比其他同档次储种高 20%以上。它适用于有需要接受非义务教 育孩子的家庭，可以享受两大优惠政策：一是利息所得免除个人所得税；二是教育储蓄作为零存整取的储蓄，享受整存整取的优惠利率。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 19 / 70 目前，多家银行都开办了教育储蓄业务，且有一年、三年、六年不同期限的储蓄种类。 利用“价格”平台合理避税根源 ： “从价计征” 税额 =销售额税率 =销售量单位价税率利用关联方交易， “转让定价”是最常用的避税方法 。消费税案例 酒厂售酒，低价售酒给经销商。预提所得税案例 外商 技术转让费，低价转让给中方合资企业。关税案例 低价的抵岸价格，作为计税价格，进口商再转手给真正的进口商 。所得税直接转移 利润案例 “高进低出”将高税区的利润转移给低税区的关联方 。所得税“搭桥”转移利润案例 如果交易双方不是关联方，可以通 过在与真正交易对象所在地的关联方“搭桥”实现利润转移。所得税构造“信箱公司”转移利润 案例 通过在避税地注册一个用来“搭 桥”的信箱公司起到转移利润目的 。广告宣传费进成本 如：广告费进成本控制不得超过销售收入 2%总公司超过 2%，子公司不足 2%， 就可以让总公司的广告费，由不 足 2%子公司承担；又比如，如果两个子公司，甲地所得税税负重可以让甲公司承担 。利用混合销售与 兼营业务税收政策区别，将混合销售产品价格转化为服务费 。利用“漏洞”平台避税筹划方法研究 。 5精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 20 / 70 贷款高利率 。利用专有技术等无形资产作价高于国际市场价格，或隐藏在设备价款中的一种手法。外商利用人们不了解设备和技 术 的真实价格，从中抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。它们在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价 款中，以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。劳务收费标准“高进低出” 。关联企业之间相互提供服务或劳务，通常是境外公司收费高， 境内公司收费低甚至不收费。有的还虚列境外公司费用。 资产评估提高折旧。每年都要对母公司其房地产进行价值评估，其子公司因为要与母公司进行合并报表，所以也要同时 评估其在华房产。这也是外资一种避税的有效方法。如房地产评估增值，每年计提的折旧也会相应的增加，纳税自 然也会相应减少。 国际避税地建公司。在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润 转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。在长三角地区，一些外资企业的投资方来自英属维尔京群岛等地方，而实际在岛上， 它们可能只有一间办公室。运用避税港进行避税是跨国纳税人减轻税负增加收入的手段之一，而维持税收制度在筹措国家财政资金方面的 有效性，又是各国税务当局面临的重要任务之一。在跨国纳税人不断运用避税港的情况下，国家的税收权益不断遭到损害，税收精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 21 / 70 收入受到 影响，税收的公 平原则也相应遭到破坏。因此，许多国家尤其是发达国家特别注意如何防止跨国投资经营者运用避税港从事避税活动。 外企避税另一主要手段是利用关联交易，高进低出。这种手段占到避税金额的 60%以上。另外，目前外商投资中国的资金 中， 60%以上是借贷资金，即便是一些实力雄厚的国际公司也向境内外银行借大量资金，利用税前列支利息，达到少交或免交企业所得税 的目的。 进入特殊行业 。比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。 婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业 税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。安置“四残人员”占企业生产人员 35%以 上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务，免缴营业 税。把利润投资这些行业可以巧妙避税。 企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。 做足“销售结算” 。选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况，尽可能延迟收入 确认的时间。例如某电器销售公 司，当月卖掉 10000 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 22 / 70 台各类空调，总计收入 2500 万左右，按 17%的销项税，要交 425 多万的税款，但该 企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税的效果。 用足税收优惠政策。新税法的颁布实施将减免税的权力收归国务院，避免了减免税过多过乱的现象。同时，税法又以 法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：高新技术开发区的高新技术企业减按 15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度 起免征所得税 2 年；利用“三废”作为主要原料的企业可在 5 年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服 务、培训等，年净收入在 30 万元以下的暂免征所得税等等。企业应该加强这方面优惠政策的研究，力争经过收入调整使企业享受各种税 收优惠政策，最大限度避税，壮大企业实力。同时，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以 减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果您的企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件 当然成为企业规避税收的优先考虑因素之一。 定价转移。转移定价 法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在 产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 23 / 70 而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格 可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定 价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。出于不能公开的原因，对我们接触到的部分企业和公 司的规避税收行为均予匿名。某公司 A 将总部设在了沿海经 济特区，享受 15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由 A 公司设在中国地 区的 B 公司完成， B 公司适用 33%的比例税率。 A 公司每年从 B 公司购进产品 100 万件对国外销售，进价每件 ，售价每件 。 显然，这种产品的生产成本 /件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了： A 公司年利润额 ( 100 150(万元 ) A 公司应纳所得税 150 15% 元 ) B 公司年利润额( 100 160(万元 ) B 公司应纳所得税 16033% 元 ) 6精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 24 / 70 A、 B 两公司总共缴纳所得税 元 ) 出于避税的目的，可以将税率高的 B 公司的部分利润转移到 A 公司。我们已经知道， A 公司从 B 公司购进产品单价为 6 元，仍以 售出，则： A 公司年利润额 ( 100 230(万元 ) A 公司应纳所得税 230 15% 元 ) B 公司年利润额( 100 80(万元 ) B 公 司应 纳 所得 税 80 33% 元 ) A、 B 两公司共纳所得税 元 ) 这两家公司 A、 B 利润转移前后，两公司年利润总和为： 150+160 310 万元；而利润转移后的总利润为： 230+80 310 （万元） 。在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了 元。只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。 分摊费用 。 企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。 费用分摊就是指企业在保证费用必要支出 的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。常用的费用分摊原则一般精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 25 / 70 包括实 际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法，我们就可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用 尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用越大，那么就越能够最大限度地达到避税的目的。至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大 限度地避税目的，需 要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定。 通过名义筹资避税。这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企 业生产经营所需资金主要有三个渠道： 1、自我积累： 2、借贷 (金融机构贷款或发行债券 )； 3、发行股票。自我积累的奖金是企业税后分配 的利润，而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式，二者都不能抵减当期应交纳的所得税，因而达不到避税的目的。 借贷的利息支出从税前利润中扣减，可以冲减利润而最终避税。 资产租 赁 。租赁是指出租人以收取租金为条件，在契约或合同规定的期限内，将资产租借给承租人使用的一种经济 行为。从承租人来说，租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险，由于租金从税前利润中扣减，可冲减利润而达 到避税。自始至终，我们都在强调规避税收的“合法性” 。党的十六大和十届人大胜利召开精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 26 / 70 后加快中小企业发展的号角已经吹响。当前， 许多中小企业的经营状况并不轻松。中小企业如何实现自身强大的创新能力和经济活力，合法避税或许可算一条可行之道。 交费学习法 后再研究已交的税哪 些可以合理规避。 筹资方案避税法 筹资方案避税主要 包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两部分内容。一般来说，企业筹资渠道有： 1、财政资金； 2、金融机构信贷资金； 3、企业自 我积累； 4、企业间拆借； 5、企业内部集资； 6、发行债券和股票； 7、商业信用、租赁等等形式。从纳税角度看，这些筹资渠道产生的税 收后果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处 . 通常情况下，站在避税的角 度，企业内部 集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借涉及到的人员和机构 较多，容易使纳税利润规模分散而降低，出现“削山头”现象。同样，金融机构贷款亦可实现部分避税和较轻度避税：一方面，企业归还 利息后，企业利润有所降低；另一方面在企业的投资产生收益后，出资机构实际上也要承担一定的税收，从而使企业实际税负相对降低。 精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 27 / 70 所以说，利用贷款从事生产经营活动是减轻税负合理避开部分税款的一个途径。企业自我积累资金由于资金所有者和占用者为一体，税收 难 以分摊和抵销，避税效果最差。 而贷款、拆借、集资等形式都涉及到还本付息的问题，因而就涉及到如何计算成本和如何将各有关费 用摊入成本的问题。 利用利息摊入成本的方法的不同和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的不同， 往往是实现有效避税的关键所在。 金融机构贷款计算利息的方法和利率比较稳定、幅度较小，实行避税的选择余地不大。而企业与经济组织的资金拆借在利息计算和资金回 收期限方面均有较大弹性和回收余地，从而为避税提供了有利条件。其方法主要是：提高利息支付，减少企业利润，抵销所得税额；同 时， 再用某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供担保等服务，从而达到避税目的。 7精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 28 / 70 投资方案避税法 过投资方案的选择，以达到减 轻其税收负担的目的。投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，以达到减轻税 收负担的目的的方法。我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内、外资企业分别实行不同的税收政策；同一类型的企 业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同 。因此，对不同类型的企业来说，其承担的税负也不相同。投资者在投资决策之前，对企业类 型的选择是必须考虑的问题之一。 内、外资企业适用税种的比较 :所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企 业。包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其 他各税三大部分。内、外资企业税收存在很大区别：内资企业的减低优惠税率幅度较小，为 18%、 27%两档，这主要是照顾投资规模较小、 盈利水平较低的小型企业；而外商投资企业的减低 优惠税率幅度较大，分别为 15%、 24%两档，主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。 内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄，主要是对第三产业企业，利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业 等；外商投资企业的减免税优惠适精品文档 2016 全新精品资料 全程指导写作 独家原创 29 / 70 用范围较宽，主要是对生产性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建 设的企业等等。内资企业的减免税期限较短，一般为 l 3 年；外商投资企业的减免税期限一般都在 5 年或 5 年以上。另外，适用其他各税 的税种数不同：内资企业适用 10 个税种 ；而外商投资企业则适用 6 个税种。 投资方式选择法 :投资方式是指投资者以何种方式投资。一般包括现汇投资、有形资产投资、无形资产投资等方式。投资方 式选择法是指纳税人利用税法的有关规定，通过对投资方式的选择，以达到减轻税收负担的目的。投资方式选择法要根据所投资企业的具 体情况来具体分析。以中外合资经营企业为例，