企业财务管理制度及内控制度的建设(崔毅).ppt

企业财务总监班 专题讲座 企业财务管理制度及 内控制度的建设 广东现代管理培训中心 崔 毅 教授 2001.06 1华南理工大学 CUI-YI 一、管理制度与制度化管理 二、财务管理与财务管理制度 三、企业典型的财务管理制度 四、内部财务控制 五、企业内控制度综合体系 六、财务管理制度及内控制度的建设 七、公司财务管理制度诊断 八、财务制度范例 企业财务管理制度及内控制度的建设 2华南理工大学 CUI-YI 一、管理制度与制度化管理 企业经营管理系统 管理制度 制度化管理 3华南理工大学 CUI-YI 1.1 企业经营管理系统 生产运作管理 制度 规范 小组 团队 管理职能 管理方式 战略管理 财务管理 人力资源管理 研究开发管理 市场营销管理 企业 文化 4华南理工大学 CUI-YI 1.2 管理制度 管理制度的功能 活动和行为的规范 将单独分散的个体行为整合为有目的的集 体化行为 制度规范的特点 权威性 系统性 无差别性 借助强制力 5华南理工大学 CUI-YI 1.3 制度化管理 制度化管理是以科学确定的制度规范为 基本手段协调企业组织集体协作行为的 管理方式。 制度化管理的特点 规范各岗位的职责与权力并文件化。 每个工作人员负责规定的工作，并拥有执 行自己职能所必要的权力。 企业中所有人都服从于制度的规定，而不 是服从于有权力的人。 6华南理工大学 CUI-YI 二、财务管理与财务管理制度 财务管理 财务管理制度 “财务管理制度”在公司财务管理工作中 的作用 “财务管理制度”在公司财务管理工作中 的运作 企业财务管理制度体系 7华南理工大学 CUI-YI 2.1 财务管理 财务管理的定义 财务管理的职能 财务管理活动循环 财务管理围绕的中 心 显示器 监控器 纽带 决策参谋 创造 财富 财务管理职能结构图 8华南理工大学 CUI-YI 2.1.1 什么是财务管理 组织资金运动，处理财务关系。 财务管理与经济价值或财富的保值增值有关 ，是有关创造财富的决策。 财务管理是组织资金运动，处理同有关方面 财务关系的一项经济管理工作。它主要是利 用资金、成本、收入等价值指标，组织企业 中价值的形成、实现和分配，并处理在这种 价值运动中的经济关系的一项管理工作，是 企业管理的一个重要组成部分。 9华南理工大学 CUI-YI 2.1.2 财务部门五个职能的发挥如何 ？ 显示器 准确、及时、客观，有没有完全做到？ 监控器 服务与监督的关系有没有处理好？ 纽带 单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽带 作用又发挥如何？ 决策参谋 对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情 况下的特定决策权、执行权和监督权，一定范围内的否决权”等财 务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有 发挥很好的决策参谋作用？ 保值、增值 “财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从 上到下是否形成这种共识？ 10华南理工大学 CUI-YI 2.1.3 财务管理活动循环 权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利 润 负债： 流动负债 长期负债 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 营业收入 补偿 成本费用 营业利润 工资等支出 固 定 资 产 对外投资 收益 对外投资 营业外收支 余额 税 税 后利 润 利润总额 股息红利 提公益金 提公积金 弥补罚款 投资筹资 资金的分配 折 旧 未分配利润 11华南理工大学 CUI-YI 企业价值链分析 利 润内部 后勤 生产 作业 外部 后勤 市场 营销 服务 采购 人力资源管理 技术开发 企业基础设施 辅 助 活 动 基本活动 图21 价值链示意 12华南理工大学 CUI-YI 2.1.4 财务管理围绕的中心 财务管理是企业价值链中的支持性活动， 是为主体活动提供支持服务的。 价格 库存 成本 费用 费用 库存 费用 信用 信誉 费用 企业价值链中的主体活动 财务管理 原料 供应 生产 加工 成品 储运 市场 营销 售后 服务 13华南理工大学 CUI-YI 2.2 财务管理制度 财务管理制度是企业财务管理体系中的一个 重要组成部分。 财务管理制度是针对开展财务管理工作的规 则、方法和程序所制定的规范性文件。 针对某一项财务管理工作，财务管理制度规 定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及 工作的基本内容和要求，但财务制度本身不 是程序、方法或细则。 14华南理工大学 CUI-YI 2.3 “财务管理制度”在公司财务管 理工作中的作用 为财务管理工作提供组织保证。 机构的设置、财会人员的配备、职责分工 。 为财务管理工作提供体系保证。 财务管理体系；经营管理体系。 为财务管理工作提供方法保证。 “管理手段”；程序；关键点。 为财务管理工作提供质量保证。 权威基础；约束机制；量测、监控。 15华南理工大学 CUI-YI 2.4 “财务管理制度”在公司财务管 理工作中的运作 有“法”可依 制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导 依据。 有“法”必依、执“法”必严 明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处 理相关事务。 违“法”必究 对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严 肃处理。 16华南理工大学 CUI-YI 2.5 财务管理制度体系 全面预算制度 内部控制制度 统计核算制度 财务分析制度 销售 采购生产 财务组织制度 财会稽核制度 17华南理工大学 CUI-YI 2.5 财务管理制度体系 全面预算制度 内部控制制度 统计核算制度 财务分析制度 销售 采购生产 财务组织制度 财会稽核制度 18华南理工大学 CUI-YI 三、企业典型的财务管理制度 财务稽核制度 财务组织制度 全面预算管理制度 内部财务控制制度 生产统计管理制度 生产成本核算制度 财务分析制度 19华南理工大学 CUI-YI 3. 1财务稽核制度 制度目的 明确公司开展财会稽核工作，并建立相应 的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司 财会稽核工作顺利、有效地实施。 财务稽核工作的总体任务 通过建立独立于财务部门之外的稽核组织 ，制定科学的财会稽核程序，以财务部门 的职责为基准，对财务部门的运作过程及 工作成果进行稽核，以督促财务部门更好 地发挥其专业职能的作用。 20华南理工大学 CUI-YI 3. 2财务组织制度 制度目的 明确公司财务 部的职能和职 权，并为财务 部的有效运行 及达成其职能 目标设立合适 的组织和人员 配置。 财务组织管理内容框架 财务部 职能 财务部 职权 财务部经理 职责 财务部组织 架构和流程 财务部各岗 位职责与任 职资格 财会人员工 作交接规定 21华南理工大学 CUI-YI 3. 2 财务部业务流程 总账会计 成本会计 应收会计 应付会计 出纳财务经理总经理 业务申请检查审核审批 收付 YYY NNN 记账 原始 凭证 检查 检查 报表 分析 审核审批 业务单位 核算 22华南理工大学 CUI-YI 3. 3全面预算管理制度 制度目的 规范公司全面预算的运作体系，明确以财 务部为主的公司各部门在全面预算管理活 动中的职责分工。 全面预算工作的总体任务 通过围绕资金收支两条线，对未来经营活 动进行计划与控制，将公司的各项经济行 为纳入以市场为导向、低成本控制的管理 轨道。同时通过对资金流、物资流与信息 流的同步控制，充分发挥财务部门在公司 整个生产经营活动过程中的纽带与动态监 控作用。 23华南理工大学 CUI-YI 3.3 全面预算流程 经营目标战略 规划 销售预算草案生产预算草案 销售费用预算 草案 其他职能单位财务部生产部门销售部门预算委员会 汇总/初审 管理费用预算 草案 财务费用预算 草案 生产成本预算 草案 现金预算 预算报表 审查、协调 预算草案修改 审批 预算执行预算监控 预算执行报告 预算修订 纠正措施 筹划/推动 24华南理工大学 CUI-YI 3. 4内部财务控制制度 制度目的 明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动 的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活 动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与 方法，从而加强公司的财务收支管理。 内部财务控制工作的总体任务 通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有 效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的 财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用 。 25华南理工大学 CUI-YI 3. 5生产统计管理制度 制度目的 科学、有效地组织公司生产部门的统计工作， 保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以 真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产 经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效 依据。 生产统计工作的总体任务 通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和 报送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报， 对公司的生产活动情况进行统计资料收集、整 理和分析。 26华南理工大学 CUI-YI 3. 6生产成本核算制度 制度目的 规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的 准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本 控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供 切实有效的信息支持。 生产成本核算工作的总体任务 健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本 计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行 核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实 际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行 情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和 管理。 27华南理工大学 CUI-YI 3. 7财务分析制度 制度目的 规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以 及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经 营状况和财务状况，从而切实发挥财务分析在 公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。 财务分析工作的总体任务 由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法 ，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系 统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务 状况及其变动，为改进公司财务管理工作和领 导经营决策提供重要的财务信息。 28华南理工大学 CUI-YI 财务分析项目分析期间分析方法 3.7 财务分析的项目内容、分析期间与分析方法 主要 经营 指标 完成 情况 分析 总产值 月度分析 季度分析 半年分析 年度分析 计划/预算比较 历史同期比较 竞争对手比较 总产量 实现销售收入 实现利润 货款回收率 财务 状况 单列 项目 分析 生产经营状况分析 月度分析 季度分析 半年分析 年度分析 比率分析 效率分析 构成分析 因素分析 预算比较 定额比较 趋势分析 贡献毛益分析 销售利润分析 生产成本分析 期间费用分析 盈亏平衡分析 存货分析 应收、应付账款分析 综合 性经 营、 财务 状况 分析 综合财务指标分析 季度分析 半年分析 年度分析 雷达图分析，杜邦分析 负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析 经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆 分析与财务风险分析 资本结构分析，风险与敏感性分 析 投资收益分析项目投资收益分析 现金流分析现金预算比较 29华南理工大学 CUI-YI 四、内部财务控制 内部财务控制 内部财务控制的目标 内部财务控制的内容 内部财务控制的方法 30华南理工大学 CUI-YI 4.1 内部财务控制 内部财务控制是从财务的角度对企业生 产经营活动与过程进行监督控制，充分 发挥财务部门的“监控器”职能。 意识 培养 价值 树立 政策 规范 制度 建设 纪律 约束 监督检查 内部财务控制框架 31华南理工大学 CUI-YI 4.2 内部财务控制的目标 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制， 确保企业经营管理目标的实现。 建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理 ，确保企业各项业务活动的健康运行。 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正 各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完 整。 规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整 ，提高会计信息质量。 32华南理工大学 CUI-YI 4.3 内部财务控制的内容 以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵 守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、 措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效 性。 以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循 的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的 正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度 、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检 查等。 以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规 定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门 和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资 产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制 度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清 查制度等。 以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本 结构和财务结构。 33华南理工大学 CUI-YI 4.4 内部财务控制的方法（一 ） 职务分工控制 各项经济业务的处理程序应有合理分工。 不相容职务应严格分工。 授权批准控制 一般授权与特殊授权授权代理人 业务记录控制 原始记录凭证传递会计核算记录核对 人员素质控制 职责培训考核奖惩职务轮换 34华南理工大学 CUI-YI 4.4 内部财务控制的方法（二 ） 全面预算控制 计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的 参照、考核的标准、奖惩的尺度 财产保全控制 未经授权的人员对财产的直接接触、盘点 风险控制 风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其 他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点 内部报告控制 内部审计控制 35华南理工大学 CUI-YI 五、企业内控制度综合体系 “采购-付款”业务活动的内部财务控制制度流程 “销售-收款”业务活动的内部财务控制制度流程 “费用支出”业务活动的内部财务控制制度流程 现金管理制度 36华南理工大学 CUI-YI 五、企业内控制度综合体系 应付款成本费用应收款 现 金 原材料在制品产成品 物流 资金流 业务活动 37华南理工大学 CUI-YI 5.1 “采购-付款”业务活动的内控制度流程 财务主管应付会计出纳总经理 月度采购 计划 检查审批 检查 采购部门 采购合同会签审批 供应商 送货 预估账 入库单月度付款 计划 检查 付款申请审核审批 付款 发票 正式账 月末对帐 月末对帐 月末对帐 （） （） （） （） 38华南理工大学 CUI-YI 5.2 “销售-收款”业务活动的内控制度流程 应收会计财务/信管委出纳总经理 草签合同信管委会签 总账检查 销售部门 销售合同财务检查审批 客户 送货 入账 收款 月末对帐 月末对帐 月末对帐 下月到期 应收款 财务审核追款 对帐单 财务审核 追款催款 入账 总账检查 本月收款 统计 （） （） （） （） 39华南理工大学 CUI-YI 5.3 “费用支出”业务活动的内控制度流程 成本会计财务主管出纳总经理业务部门 费用支出计划 检查审批 计划内借款/ 报销申请审核 计划外借款/ 报销申请审核审批 支出入账 支出入账 检查 分析 统计 （） （） （） （） 40华南理工大学 CUI-YI 5.4 现金管理制度 钱帐分管制度 现金开支审批制度 日清月结制度 现金清查制度 现金保管制度 出纳员和会计人员相互牵制，相互监督 ，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。 明确本单位现金开支范围，制定各种报 销凭证，规定报销手续和办法，确定各 种现金支出的审批权限。 清理各种现金收付款凭证，登记和清理 日记帐，现金盘点，检查库存现金是否 超过规定的现金限额。 定期或不定期地对库存现金情况进行清 查盘点。 41华南理工大学 CUI-YI 六、财务管理制度及内控制度 的建设 制度设计与建立 制度的实施运行 制度效果评价 制度调整优化 制度的实 施运行 制度设计 与建立 制度效 果评价 制度调 整优化 42华南理工大学 CUI-YI 6.1 财务管理制度设计与建立 制度设计的原则 制度设计的步骤 制度的公布与沟通 43华南理工大学 CUI-YI 6.1.1财务管理制度设计的原则 合规性 财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定 。 适用性 考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求 。 可行性 财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确 规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。 健全性 财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产 、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位 管理。 44华南理工大学 CUI-YI 6.1.2 财务管理制度设计的步骤 准备 调查 设计 定稿 试行 确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。 企业内外基本情况，企业财务制度现状及实 施情况，各类主要业务财务处理程序的调查 。 确定制度设计方案，按设计分工展开。 通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有 效性。 45华南理工大学 CUI-YI 6.1.3 财务管理制度的公布与沟通 财务制度应以企业管理文件的形式，通过正 式的审批流程予以颁布。 财务制度公布后应根据管理层次，依次在企 业内部对员工开展培训。 培训之前应由企业领导人明确表达管理高层 对财务制度的支持与制度实施的坚决性。 培训内容包括财务管理制度体系，各项制度 的内容、对各岗位员工的要求，以及制度实 施中应注意的问题。 46华南理工大学 CUI-YI 6.2 财务管理制度的实施运行 制度实施运行的组织保证 制度的执行力问题 制度实施中“原则性”与“灵活性”的协调 47华南理工大学 CUI-YI 6.2.1 财务管理制度实施运行的 组织保证 管理高层 的支持与 独立的监 督稽核 财务制 度体系 外 内 各项财务制 度明确完成 任务必需的 组织安排与 各岗位职责 各项财务制 度之间在各 岗位职责要 求的协调一 致 各项财务制 度内在的对 本制度实施 的控制监督 的组织安排 明确财务部 门在财务制 度实施中的 主体地位 明确其他职 能部门遵照 财务制度运 作的要求 48华南理工大学 CUI-YI 6.2.2 财务管理制度的执行力问题 财务管理制度本 身的可执行性? 财务管理制度对 现实的符合性? 各项财务管理制 度间的一致性? 员工对财务管理 制度的了解性? 管理高层的意识 观念与管理风格? 企业内其他管理 制度的配合协调? 员工素质与员工 积极性? 评价考核与奖惩 机制? 49华南理工大学 CUI-YI 6.2.3 财务管理制度实施中“原则 性”与“灵活性”的协调 坚持按财务 管理制度的 要求办事， 对不符合制 度规定的行 为一律禁止 。 在财务制度 实施过程中 从实际出发 ，根据情况 的变化采取 适当措施， 必要时采取 变通办法。 灵活性 原则性 平衡 50华南理工大学 CUI-YI 6.3 财务管理制度效果评价 制度运行的控制与评价机制 制度本身的完整有效性评价 制度运行过程的有效性评价 制度的实施结果评价 制度实施中人员的评估 51华南理工大学 CUI-YI 6.4 财务管理制度的调整与优化 制度的稳定性与调整性的关系 制度调整与优化的过程 52华南理工大学 CUI-YI 6.4.1 制度的稳定性 与调整性的关系 财务制度稳定性 财务制度调整性 制度的权威行为习惯价值认同 技术变化市场变化组织变化 协调 53华南理工大学 CUI-YI 6.4.2 制度调整与优化的过程 财务管理制度体系的“管理评审” 财务管理制度调整的频率与范围 防止财务管理制度调整时出现 “制度真 空” 54华南理工大学 CUI-YI 七、公司财务管理制度诊断 公司财务制 度现状调查 现 行 财 务 制 度 状 况 财 务 制 度 运 作 状 况 财 务 制 度 演 变 历 史 其 他 财 务 工 作 指 导 全 面 性 诊 断 有 效 性 诊 断 执 行 性 诊 断 适 应 性 诊 断 问题根源分析 公司财务制 度运作诊断 公司财务制 度优化设计 55华南理工大学 CUI-YI 7.1 企业财务制度的全面性诊断 “全面性”是指公司全部财务管理制度所约 束的范围覆盖了公司财务部开展财务管理 工作的各项主要活动。 56华南理工大学 CUI-YI 7.2 现行财务制度的有效性诊断 “有效性” 是指财务管理制度确实能从结 构上和形式上指导、约束公司的财务管 理工作，发挥财务制度的职能作用；另 一方面是指每一项财务制度都在内容上 相对合理，且能达到其制定的目的。 57华南理工大学 CUI-YI 7.3 现行财务制度的执行性诊断 执行性”是指公司各相关员工能够遵照各 项财务管理制度所规定的程序和要求开 展工作，且对违反财务制度规定的行为 将会受到相应的处理。 58华南理工大学 CUI-YI 7.4 现行财务制度的适应性诊断 “适应性”是指公司各项财务管理制度能 够根据公司目标、营销战略、组织结构 、技术的变化以及国家有关财会法规的 变更而及时地调整。 59华南理工大学 CUI-YI 7.5 现行财务制度的根源性诊断 “根源性诊断”是指针对财务管理制度的 各项表观性问题，进一补深入分析，从 问题的根源处寻找、分析造成公司财务 制度现状及其中缺陷的原因。 60华南理工大学 CUI-YI 八、财务制度范例 财会稽核制度 财务组织制度 全面预算管理制度 生产统计管理制度 61华南理工大学 CUI-YI 8.1 财会稽核制度 XX公司管理文件文件编号：版次： 财会稽核制度生效日期： 1 目的 2 范围 3 职责 3.1 总体任务 3.2 财会稽核组织 3.3 相关人员职责 4 内容和要求 4.1 公司财会稽核体系框架 4.2 财会稽核政策与目标 4.3 财会稽核计划 4.4 财会稽核实施 4.5 财会稽核结论 4.6 财会稽核纪律 62华南理工大学 CUI-YI 8.2 财务组织制度 XX公司管理文件文件编号：版次： 财务组织制度生效日期： 1 目的 2 范围 3 职责 3.1 总经理 3.2 财务部经理 3.3 人力资源部 3.4 财务工作人员 4 内容和要求 4.1 公司财务部组织制度框架 4.2 财务部职能 4.3 财务部职权 4.4 财务部经理职责 4.5 财务部组织架构与流程 4.6 财务部各岗位工作职责和任职资格 4.7 财务人员工作交接规定 63华南理工大学 CUI-YI 8.3 全面预算管理制度 XX公司管理文件文件编号： 版次： 全面预算管理制度生效日期： 1 目的 2 范围 3 职责 3.1 总体任务 3.2 全面预算管理组织 3.3 相关人员职责 4 内容和要求 4.1 公司全面预算管理体系框架 4.2 公司年