会计职业判断能力之文献综述.ppt

会计职业判断能力之 文献综述 一、问题的提出 n加拿大特许会计师协会（CICA）的研究表明，会计职业判断是在财 务报告编制中的一个决策过程，这个过程是在会计人员的逻辑分析能 力、积累的经验、专业知识并遵循客观、谨慎原则的基础上进行的， 这个过程的执行要求会计人员具备诚实、正直的品德以及高度的责任 感。随着全球经济一体化的发展，企业所处的会计环境更加复杂化、 多样化，企业不确定的经济事项越来越多。我国财政部在2006年颁 布了新会计准则，对很多经济业务的具体会计处理并没有做出详细的 规定，只作了原则性规定和要求，企业会计人员有了更大的选择空间 和自由度，需要依赖自身专业知识及个人经验等对结果不确定的交易 或事项做出恰当的判断，会计职业判断变得非常重要。然而，我国会 计人员的职业判断能力普遍不高，大部分会计人员没有职业判断的意 识，经常出现滥用会计职业判断的现象，影响会计信息的质量。针对 我国会计人员职业判断能力普遍偏低的问题，本文以会计职业判断能 力为研究对象，了解实务界对会计职业判断能力的要求，以期提高我 国会计人员的职业判断能力 n国外对会计职业判断的研究较早，20世纪60年代，美国和加拿大等 西方国家就开始对会计职业代理记帐服务判断进行研究，研究内容丰 富但比较零散。其中比较有代表性的研究是在1985年，加拿大特许 会计师协会（CICA）下属的会计准则委员会开展的一项调查研究， 名为“财务报告中的职业判断”。该研究总结了前人的研究成果并首次 对职业判断的质量以及缺乏引导等方面予以关注。此外，近年来西方 学者从不同角度对会计职业判断进行了研究，其中主要的研究成果有 ：Michael Gibbins在1984年应用人、动因和责任3个组成要素模型 研究职业判断过程中会计人员和审计人员心理。齐曼尔和瓦茨研究了 职业判断的动机，他们认为企业变更影响企业会计选择（会计判断的 一个方面）的因素有3个：报酬计划、债务契约和政治成本。Robert Libby和Marlys Gascho Lipe研究了执行判断任务时的认知过程如 何决定与绩效有关的货币性激励。Libby和Luft认为会计职业判断绩 效在会计环境中的决定因素是能力、知识、环境和动机。 二、文献综述 n我国理论界对会计职业判断的研究起步较晚，研究内容也不多。我国 最早对上海企业增资会计职业判断的研究被认为是在“两则两制”之后 出现的。2001年企业会计制度开始实施，更多具体的会计准则 陆续颁布，经济环境变化，会计职业判断随之被提倡、运用和研究， 关于会计职业判断的研究开始逐渐增多。夏博辉比较系统地研究了会 计职业判断的涵义、基本特征、影响因素、动机分析、原则和方法， 内容较为深刻和全面。孙丹详细阐述了会计原则、会计标准和会计职 业判断导引三者的关系，并且指出我国的会计标准制定模式应以原则 导向为主，以规则导向为辅。王越唐和赵子夜从会计职业判断与盈余 管理的关系角度阐述了会计职业判断执行机制的重要性。许燕比较系 统地研究了会计职业判断的基本理论、一般过程与方法、主要内容以 及如何改善判断质量等问题。许道文研究了如何通过会计职业判断优 化会计政策选择。柏春华和刘百灵探讨了会计职业判断在公允价值会 计中的运用问题。 三、经验型的总结 n综上所述，国外对会计职业判断的研究主要侧重于与会计有关的个人 判断和决策的研究，关注个体决策行为，即研究个人如何提高判断和 决策的质量。国内理论界在公司名称变更会计职业判断的研究方面虽 然取得了一定的研究成果，引起了会计