『財富人生』理財講座.ppt

財富人生財富人生理財講座理財講座 綜所稅免稅額及扣除額的調整綜所稅免稅額及扣除額的調整 qq9595年度綜所稅免稅額及扣除額年度綜所稅免稅額及扣除額 調整前調整前調整後調整後 免稅額(未滿70歲)74,00077,000 免稅額(年滿70歲)111,000115,500 標準扣除額-單身44,00046,000 標準扣除額-有配偶者88,00092,000 薪資特別扣除額薪資特別扣除額75,00075,00078,00078,000 殘障特別扣除額殘障特別扣除額74,00074,00077,00077,000 保險扣除額保險扣除額24,000(24,000(含健保含健保) )24,000(24,000(不不含含健保健保) ) 綜所稅計算公式綜所稅計算公式 所得總額（申報所得總額（申報戶戶） 免免稅稅額額 扣除額扣除額 所得淨額所得淨額 X X 稅稅率率 累進差額累進差額 應應納納稅稅額額 扣繳扣繳稅稅額、可扣抵額、可扣抵稅稅額額 應自行繳納應自行繳納( (退還退還) )稅稅額額 0 370,000 370,000 990,000 6% 13% 0 25,900 綜合所得淨額稅率累進差額 990,000 - 1,980,000 1,980,000 3,720,000 21% 30% 105,100 283,300 3,720,000以上40%655,300 所所 得得 稅稅 稅稅 率率 級級 距距 夫妻財產如何申報？夫妻財產如何申報？ 年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報 ， 兩願離婚生效日以向戶政機關辦理兩願離婚生效日以向戶政機關辦理離婚登記日離婚登記日為準為準 怨偶族怨偶族 分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申報書分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申報書 配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並註記已分配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並註記已分 居，以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機關申請居，以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機關申請 分別發單分別發單。 夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或分別財產制，夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或分別財產制， 原則應合併申報。原則應合併申報。 佳偶族佳偶族 夫妻分開申報者，國稅局除補稅外，依法另將處所漏稅額一倍的罰鍰 夫妻財產分開申報情形夫妻財產分開申報情形 所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分開或所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分開或 合併申報合併申報 夫或妻年滿夫或妻年滿6060歲或未滿歲或未滿6060歲但無謀生能力，歲但無謀生能力， 可由子女申報扶養可由子女申報扶養 父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則 該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報 營利所得營利所得執行業務所得執行業務所得薪資所得薪資所得 利息所得利息所得 租賃所得租賃所得 權利金所得權利金所得 自力耕作、漁、牧、林、礦之所得自力耕作、漁、牧、林、礦之所得 財產交易財產交易 所得所得 退職所得退職所得 競技、競賽及競技、競賽及 機會中獎之獎機會中獎之獎 金或給予金或給予 其 它其 它 所得總額 十十 大大 類類 所所 得得 7 降低應稅所得總額降低應稅所得總額 境內所得轉境外所得境內所得轉境外所得 應稅所得轉免稅所得應稅所得轉免稅所得 高稅率所得轉分離課稅所得高稅率所得轉分離課稅所得 理財工具之稅負分析理財工具之稅負分析 EXEX：個人總所得個人總所得100100元、公司稅前盈餘元、公司稅前盈餘100100元、股東元、股東 扣抵稅額扣抵稅額2525元、公司盈餘全數發放。元、公司盈餘全數發放。 所所4-14-1：自中華民國：自中華民國7979年年1 1月月1 1日起，日起，證券交易所得停止課徵所得證券交易所得停止課徵所得 稅稅， 證券交易損失，亦不得自所得額中減除。證券交易損失，亦不得自所得額中減除。 兩稅合一兩稅合一下的投資策略下的投資策略 隨報稅旺季來臨，此時選擇可扣抵稅率高、現金股息殖利率佳的節稅概念股 ，將可兼具投資與節稅雙重防禦效益。 僅從稅負角度來看，民眾投資股票並參與除權息時，若該公司可扣抵稅率愈高， 在報稅時可扣抵的絕對金額也就較好。統計94年可扣抵稅率在兩成以上、且今年預 計現金股息殖利率逾4%個股共有25檔。摩根富林明投信副總經理吳淑婷指出，抵扣 稅額為計算綜合所得稅時應納稅額的直接減項，對符合抵稅規定的納稅義務人而言 ，帶來的抵稅效果直接且實惠。因此，在面臨即將到來的繳稅以及除權息旺季時， 投資人考量的選股因素，除了產業基本面、總經大環境，更應包括有股利發放政策 、配息率，以及可扣抵稅率等。 吳淑婷指出，股東在申報個人綜合所得稅時，股東可扣抵稅額取決於發放 股利與稅額扣抵比率，只要稅額扣抵比率高於個人綜合所得稅率， 股東參與除權息，不僅可享受到股利或股息報酬，也可額外獲得抵減稅額，可謂一 魚雙吃。ING安泰投顧資深經理詹茹心認為，股東分配到股利，但若個人綜合所得稅 率較高，需要再繳納所得稅差額，造成實際分配股利縮水時，此時就不宜參與個股 的除權息。 詹茹心表示，由於每個人所得稅率不同，基本上若所得稅率在21%以上的投資人， 想參與除權達到節稅目的，只可以選擇可扣抵稅率在三成以上者；若個人所得稅率 在40%的大戶，則幾乎都無法透過除權息節稅。 記者王皓正台北報導【2006/03/26 經濟日報】 2525檔檔節稅概念節稅概念 防禦首選防禦首選 vv採列舉費用扣除採列舉費用扣除 vv採標準費用扣除採標準費用扣除 租金收入（折舊修理費地價稅房屋稅租金收入（折舊修理費地價稅房屋稅 保險費購屋利息其他相關稅費支出保險費購屋利息其他相關稅費支出 ） 1 1 依據財政部標準依據財政部標準 租金收入總額租金收入總額4343 2 2 土地僅得減除當年度繳納之地價稅，不得減除土地僅得減除當年度繳納之地價稅，不得減除43%43%必要費用。必要費用。 房東族房東族節稅規劃節稅規劃 vv以公契申報以公契申報(94(94年度年度) ) 財產交易所得房地產出售年度之財產交易所得房地產出售年度之房屋現值房屋現值評定比率評定比率 vv以私契申報以私契申報 財產交易所得財產交易所得/ /損失損失( (賣屋契約價買屋契約價賣屋契約價買屋契約價) )費用費用 費用：契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、 修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等 台北市高雄市台灣省 23 13108 市(原省轄市 ) 縣轄市 鄉鎮 18 售屋族售屋族節稅規劃節稅規劃 vv符合要件符合要件 1.1.出售及新購之房屋皆為出售及新購之房屋皆為自用住宅自用住宅 2.2.新購房屋新購房屋出售房屋之價格出售房屋之價格 3.3.出售及新購房屋之所有權登記日期必須在出售及新購房屋之所有權登記日期必須在2 2年內， 年內， 先買後賣或先賣後買均可適用先買後賣或先賣後買均可適用 4.4.面積：都市土地面積：都市土地3 3公畝（公畝（90.7590.75坪）坪） 非都市土地非都市土地7 7公畝（公畝（211.75211.75坪）坪） 5.5.出售出售前一年內前一年內無出租或供營業使用無出租或供營業使用 6.6.納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋 而另以配偶或本人名義重購者，仍得適用 而另以配偶或本人名義重購者，仍得適用 重購自用住宅重購自用住宅扣抵稅額扣抵稅額 1/2 vv退稅計算退稅計算 ( (A)A)出售年度應納稅額出售年度應納稅額( (包括包括出售自用住宅房屋之財產交易所得出售自用住宅房屋之財產交易所得 ) ) ( (B)B)出售年度應納稅額出售年度應納稅額( (不包括不包括出售自用住宅房屋之財產交易所出售自用住宅房屋之財產交易所 得得) ) ( (C)C)重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額( (A)A)(B)(B) EXEX：某甲於某甲於9191年年3 3月出售自用住宅，買進成本為月出售自用住宅，買進成本為4040萬元，賣出價額萬元，賣出價額 為為5050萬元（不包括土地價款），應申報之財產交易所得為萬元（不包括土地價款），應申報之財產交易所得為1010萬元，萬元， 若其於若其於9292年年3 3月另購自用住宅，價額為月另購自用住宅，價額為5555萬，若其萬，若其9191年度綜合所得總年度綜合所得總 額（包括出售自用住宅之財產交易所得額（包括出售自用住宅之財產交易所得1010萬元）為萬元）為5050萬元，免稅額萬元，免稅額 單身單身74,00074,000元，扣除額（包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等元，扣除額（包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等 項）為項）為119,000119,000元：元： ( (A)A)出售年度：出售年度：(500,000(500,00074,00074,000119,000119,000）6%6%18,42018,420 ( (B)B)出售年度：出售年度：(500,000(500,000100,000)100,000)74,00074,000119,000119,000 6%=12,4206%=12,420 ( (C)C)重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額18,42018,42012,42012,420 6,0006,000 重購自用住宅重購自用住宅扣抵稅額扣抵稅額 2/2 2727萬對應之定存金額萬對應之定存金額 儲蓄投資特別扣除額：儲蓄投資特別扣除額：270,000/270,000/戶戶 利息族利息族節稅規劃節稅規劃 財政部臺北市國稅局表示：依據現行所得稅法有關儲蓄投資財政部臺北市國稅局表示：依據現行所得稅法有關儲蓄投資 特別扣除額之規定，納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶特別扣除額之規定，納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶 養親屬，於金融機構之存款、公債、公司債、金融債券之利息養親屬，於金融機構之存款、公債、公司債、金融債券之利息 、儲蓄性質信託資金之收益，合計全年不超過二十七萬元者，、儲蓄性質信託資金之收益，合計全年不超過二十七萬元者， 得全數扣除；超過二十七萬元者，以扣除二十七萬元為限。惟得全數扣除；超過二十七萬元者，以扣除二十七萬元為限。惟 部分納稅人自認可以利用分散所得方式來規避較高稅負，但不部分納稅人自認可以利用分散所得方式來規避較高稅負，但不 知以不法之手段逃漏稅捐者，依所得稅法規定除應補稅外尚需知以不法之手段逃漏稅捐者，依所得稅法規定除應補稅外尚需 處罰。處罰。 該局在查核案件時發現，甲君因持有大額現金，為達規避稅該局在查核案件時發現，甲君因持有大額現金，為達規避稅 負之目的，遂負之目的，遂將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行 ，次年到期後領出，次年到期後領出以以本人名義本人名義轉作其他用途轉作其他用途，經該局查獲就該經該局查獲就該 分散之利息所得分散之利息所得四百餘萬元四百餘萬元轉正轉正，歸課補徵甲君之綜合所得稅，歸課補徵甲君之綜合所得稅 ，並依所得稅法第一百十條規定處罰。，並依所得稅法第一百十條規定處罰。 因此，因此，該局特別呼籲納稅義務人，如有利用他人或子女分該局特別呼籲納稅義務人，如有利用他人或子女分 散利息所得情事者，散利息所得情事者，請儘速轉正請儘速轉正，並應依所得稅法規定，誠實，並應依所得稅法規定，誠實 申報申報，不要心存僥倖意圖規避稅負，以免被稽徵機關查獲，遭，不要心存僥倖意圖規避稅負，以免被稽徵機關查獲，遭 補稅受罰得不償失。補稅受罰得不償失。 2002/12/27 利用他人或子女分散利息所得者利用他人或子女分散利息所得者 除遭補除遭補稅稅外尚須處外尚須處罰罰1/21/2 上述上述案例以本人名義轉作其他用途案例以本人名義轉作其他用途 補補所得所得稅：漏報利息所得稅：漏報利息所得400400萬萬40%40%65.5365.53萬萬 94.4794.47萬萬 罰漏報罰鍰：所漏稅額兩倍以下罰漏報罰鍰：所漏稅額兩倍以下 短漏報所得額在短漏報所得額在2525萬元萬元以下或所漏稅額在以下或所漏稅額在1.51.5萬元萬元以下，且以下，且 無下列情事者，免予處罰：無下列情事者，免予處罰： 1.1.夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。 2.2.虛報免稅額或扣除額者。虛報免稅額或扣除額者。 3.3.以他人名義分散所得者。以他人名義分散所得者。 若其本金及利息皆以子女名義續存時若其本金及利息皆以子女名義續存時 補補贈與贈與稅：漏報贈與淨額稅：漏報贈與淨額7,0007,000萬萬100100萬萬6,9006,900萬萬 6,9006,900萬萬50%50%788.5788.5萬萬2,661.52,661.5萬萬 罰漏報罰鍰：所漏稅額一倍罰漏報罰鍰：所漏稅額一倍2,661.52,661.5萬萬 補稅罰款共計：補稅罰款共計：5,3235,323萬萬 利用他人或子女分散利息所得者利用他人或子女分散利息所得者 除遭補除遭補稅稅外尚須處外尚須處罰罰2/22/2 vv列報原則：受扶養者當年度所得其所減除之列報原則：受扶養者當年度所得其所減除之( (免稅免稅 額額 扣除額抵稅額扣除額抵稅額) ) 直系尊親屬直系尊親屬 本人本人 其他受扶養親屬其他受扶養親屬 本人本人 配偶配偶 配偶配偶7070歲以上歲以上 每人每人 77,00077,000未滿未滿7070歲歲 每人每人 115,500115,500 年齡年齡身份身份 免稅額免稅額 增加免稅額增加免稅額列報扶養親屬列報扶養親屬 本人與配偶之直系尊親屬本人與配偶之直系尊親屬 ( (父母、岳、祖、曾祖父母父母、岳、祖、曾祖父母) ) 子女、本人與子女、本人與 配偶之兄弟姐妹配偶之兄弟姐妹 年滿年滿2020、仍在學、仍在學( (不含大陸求學不含大陸求學) ) 、 或身心殘障、或無謀生能力或身心殘障、或無謀生能力 未滿未滿6060（非薪資所得免稅者、（非薪資所得免稅者、 無謀生能力）無謀生能力） 年滿年滿6060 1 2 未滿未滿2020 1 2 其它親屬或家屬其它親屬或家屬 ( (如叔、伯、舅、姪、甥、如叔、伯、舅、姪、甥、 媳、孫等）媳、孫等） 須有扶養之事實 年滿年滿6060、且無謀生能力、且無謀生能力 未滿未滿2020、其父母非現役軍人、中小、其父母非現役軍人、中小 學或托兒所老師學或托兒所老師 1 2 受扶養親屬於年度中出生或年度中畢業、成年 ，仍准按全年之免稅額扣除 增加免稅額增加免稅額列報扶養親屬列報扶養親屬 1.1.（ ）可否扶養年滿（ ）可否扶養年滿2020歲在補習班補習之子女歲在補習班補習之子女 2.2.（ ）可否扶養年滿（ ）可否扶養年滿2020歲在軍中當兵之子歲在軍中當兵之子 3.3.（ ）可否扶養年滿（ ）可否扶養年滿2020歲失待業中子女歲失待業中子女 4.4.（ ）可否扶養（ ）可否扶養未滿未滿6060歲但有所得之父、母歲但有所得之父、母 5.5.（ ）祖父母（ ）祖父母可否扶養年滿可否扶養年滿2020歲且在學之孫子女歲且在學之孫子女 6.6.（ ）可否扶養（ ）可否扶養5555歲無謀生能力之叔叔歲無謀生能力之叔叔 7.7.（ ）公婆可否扶養成年在學之媳婦（ ）公婆可否扶養成年在學之媳婦 8.8.（ ）扶養年滿（ ）扶養年滿7070歲之大伯免稅額可否扣除歲之大伯免稅額可否扣除115,500115,500元元 列報扶養親屬列報扶養親屬 單身：46,000/已婚：92,000 （以土地對政府之捐贈、對政府除土地外之捐贈、一般） 標準扣除額 災害損失 列 舉 扣 除 額 捐 贈 自用住宅購屋貸款利息 醫藥生育費 房屋租金支出 人身保險費 增加扣除額增加扣除額（一般）（一般） v查核重點：1.與不肖人民團體購買捐贈收據抵稅 2.偽告不實捐贈收據 金 額對象及內容檢附憑證 所得總額20% 對教育、文化、公益及慈善機構或團體 之捐贈 核實認列 國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府 之捐獻 所得總額50% 依私立學校法透過財團法人私立學校興 學基金會對私立學校之捐贈 受贈單位開立 捐贈收據正本 所得總額20% 20萬元/戶 (政治獻金法) 1.政黨(平均得票率2%) 2.政治團體 3.擬參選人(對同一擬參選人每年捐贈總 額不得10萬元) 公職候選人 競選經費 政黨收據正本 捐 捐 贈贈 王信人台北報導（工商93.1.28） 去年度財政部五區國稅局呈報給財政部統計正出爐 ，九十二年度高所得者捐贈給政府公共設施保留地、既定 道路，在今年可抵綜所稅的金額高達五百多億元，換算捐 地金額達一千二百億元以上，顯示末代捐地節稅的效應， 將衝擊今年的所得稅收。 由於公設地實際成交價僅約為公告現值的五到一 八，扣除土地實際取得成本後，政府的稅收損失高達四 百多億元。 但財政部官員表示，土地掮客還都能因此淨賺，估 計其利潤至少在二至四，但因為都是暗盤，沒有實際 交易記錄，國家無法課稅，形成租稅大漏洞。 五區國稅局的統計中，北市國稅局捐地抵稅的金額 最多，抵稅共達二百多億元，占了一半；其次是北區國稅 局，抵稅也有一百多億元。 至於到底有多少比例的高所得者，在用這個管道節 稅呢？據財稅資料中心統計，我國邊際稅率四O（所得淨 額在三百七十二萬元以）者，申報綜合所得總額為三千二 百五十億元，捐地是其減少繳稅的主要方法，估計全國約 有三分之一的有錢人（1200/3250=37）利用此節稅管道 。 換算捐地金額達1200億元以上，將衝擊今年所得稅收 高所得者 92 年 捐地抵 93 年綜所稅金額 年度 對政府捐贈金額 (億元) 抵稅金額 (億元) 890.330.13 9016967 91568227 921200(約)500多億 合計1937.33794.13 九十二年財政部的綜所稅稅收共一千九 百多億元，其中因九十一年捐地節稅而 流失二百多億元，否則應有二千二百億 元的實力。今年經濟景氣回升，綜所稅 有機會回升幾百億元，但因為九十二年 捐地節稅金額高達五百多億元，將在九 十三年五月申報所得稅時扣抵。 資料來源：財政部 捐地抵稅捐地抵稅 飆飆 逾逾500500億元億元 vv提出土地取得成本確實證據者提出土地取得成本確實證據者 vv未能提示土地取得成本確實證據，或土未能提示土地取得成本確實證據，或土 地係受贈或繼承取得者地係受贈或繼承取得者 檢附：檢附：1.1.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。 2.2.購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他 足資證明文件。足資證明文件。 1 除非屬公共設施保留地且情形特殊，經稽徵機關研析具體意見除非屬公共設施保留地且情形特殊，經稽徵機關研析具體意見 專案報部核定者外，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額：專案報部核定者外，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額： 依土地公告現值之依土地公告現值之1616計算。計算。 2 土地捐贈土地捐贈列舉扣除金額認定標準列舉扣除金額認定標準 基本所得額基本所得額： 個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之綜合所綜合所 得淨額得淨額，加計下列各款金額後之合計數：，加計下列各款金額後之合計數： 1.1.非中華民國來源所得非中華民國來源所得 2.2.特定保險給付特定保險給付 3.3.有價證券之交易所得有價證券之交易所得 4.4.非現金捐贈金額非現金捐贈金額 5.5.員工分紅配股時價面額部份員工分紅配股時價面額部份 6.6.本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或 扣除額，經財政部公告者扣除額，經財政部公告者 最低稅負制的天羅地網最低稅負制的天羅地網 有巢氏有巢氏 300300,000,000 （一屋為限）（一屋為限） 無殼無殼 蝸牛族蝸牛族 120,000120,000 （限境內）（限境內） 族群族群自住條件自住條件 每戶限額每戶限額 n 納稅義務人、配偶或納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬受扶養直系親屬 n n 租屋供自住且非供營業或執行業務使用租屋供自住且非供營業或執行業務使用 n 納稅義務人、配偶或納稅義務人、配偶或受扶養親屬受扶養親屬所有所有 n n 納稅義務人、配偶或納稅義務人、配偶或受扶養親屬受扶養親屬辦竣辦竣 戶籍登記戶籍登記 n n 無出租或供營業使用無出租或供營業使用 n n 取據該購屋借款的當年度利息單據正本取據該購屋借款的當年度利息單據正本 n n 需扣除需扣除儲蓄投資特別扣除額利息儲蓄投資特別扣除額利息 有巢氏租屋族有巢氏租屋族（2 2選選1 1） 保費之保費之列舉條件列舉條件 保險名目僅限於人身保險：如健保保險名目僅限於人身保險：如健保. .勞保勞保. .人壽保險等人壽保險等 保險費繳納證明中要保人及被保險人，必須在同一申報戶內保險費繳納證明中要保人及被保險人，必須在同一申報戶內 限納稅義務人本人、配偶及限納稅義務人本人、配偶及直系親屬直系親屬為被保險人之保險為被保險人之保險 各各被保人被保人每年最多可列舉扣除每年最多可列舉扣除24,00024,000元，未達實際支出額者核實認元，未達實際支出額者核實認列列 當年度申報綜合所得額採列舉扣除額者才可適用當年度申報綜合所得額採列舉扣除額者才可適用 保險之運用保險之運用 1/31/3 健保費支出可核實全額申報健保費支出可核實全額申報 保費之節稅規劃保費之節稅規劃 單位：新台幣 投保人數及扣除額 稅率及節稅金額 1人 24,000 2人 48,000 3人 72,000 4人 96,000 61,4402,8804,3205,760 133