账户与复式记账方法的应用.ppt

第四章 账户与复式计帐方法的应用 工业企业生产经营过程主要 业务的核算 一、会计处理基础 会计处理基础的意义 （1）会计处理基础 ：亦称会计确认基础，是指 不同会计期间的收入与费用的确认标准，即一定 会计期间的损益确认标准。 （2）意义：明确某项经济业务所产生的后果的具 体归属期间。 会计处理基础主要有两种：收付实现制和权责发 生制。 1.收付实现制 亦称实收实付制或现金制。 以款项的实际收到、付出作为本期收入和费用的确认标准，不考虑其相应 的权利、责任是否应归属于本期。 7月 8月 9月 10月 费 用 收 入 销售产品， 货款2000元 暂未收到 8月收到上月欠款 2000元 收入、成 本不确认 确认收入 、成本 2.权责发生制 亦称应收应付制或应计制。 是指以经济业务的权益和责任的发生，即应收应付作 为确定本期收入和费用的标准。 企业的会计核算应以权责发生制为基础。 7月 8月 费 用 收 入 销售产品， 货款2000元 暂未收到 8月收到上月欠款 2000元 确认收入 、成本 上月已确认收入、 成本，本月不再确 认 两种会计处理基础的比较分析 1.收到上月销货收入2000元，销售成本为1700元。 2.预收销货款2000元。 3.销货5000元，销售成本为4000元，货款未收到。 4.销货10000元，销售成本为8400元。 5.分摊应由厂部本月负担的保险费205元。 6.计提短期借款本月利息350元 7.本月应负担广告费用850元，已支付425元，余 款下月支付。 2006年8月： 两种会计处理基础应用结果比较 业务号 1 2000 1700 2 2000 3 5000 4000 4 10000 8400 10000 8400 5 205 6 350 7 850 425 合计 15000 13805 14000 10525 利润 1195 3475 权责发生制 收付实现制 收入 费用 收入 费用 二、筹资阶段主要业务核算 1.核算概述 （1）企业筹集资金的渠道主要有两个方面： 一是投资者投入资本，形成所有者权益； 二是向债权人借入资金，形成企业的负债。 （2）筹资业务核算的内容主要包括： 对投资者投入的资金（包括投入的货币形态 的资金和非货币性资金）进行正确的计量和记录 ；对向债权人借入的资金，核算借入资金的取得 、利息费用的处理以及借入资金归还等。 2. 实收资本的核算 （1 1）概念：）概念：亦称投入资本，是指投资者对企业投入的资亦称投入资本，是指投资者对企业投入的资 本金，它是所有者权益中最主要的组成部分之一。这部分资本金，它是所有者权益中最主要的组成部分之一。这部分资 本在一般情况下可以长期使用，无需偿还给投资者。本在一般情况下可以长期使用，无需偿还给投资者。 （2）账户设置 主要账户：实收资本（或股本）、资本公积、银行存款、 固定资产、原材料 和应交税金等。 2.固定资产投入 固定资产 资本公积 银行存款 累计折旧 无形资产 实收资本 应税税金 原材料 1.货币资金投入 3.原材料投入 4.无形资产投入 筹资阶段主要业务核算示意图 账务处理（例1、2、3、） 例1 收到三羊公司投入的货币资金100 000元，存入银行；全新设备4台， 价值400 000元，已安装调试完毕。公司确认三羊公司的投入资本为500 000 元。会计分录： 借：银行存款 100 000 借：固定资产设备 400 000 贷：实收资本三羊公司 500 000 例2 收到神马公司投入丁材料200吨，每吨评估确认价500元，投入材料的 增值税税率按17计算，应计增值税进项税额为17 000元。公司确认神马公 司的投入资本为117 000元。 借：原材料丁材料 100 000 借：应交税金应交增值税(进项税额) 17 000 贷：实收资本神马公司 117 000 例3 收到雄鹿公司投入的专利权1项，该项专利权评估确 认的价值125000元。公司确认雄鹿公司的投入资本为100 000元。 借：无形资产专利权 125 000 贷：实收资本雄鹿公司 100 000 贷：资本公积资本溢价 25 000 3.借入资本的核算 （1 1）概念）概念 企业根据需要从银行、其它金融机构、其它企业、单位企业根据需要从银行、其它金融机构、其它企业、单位 及个人借入的资本。及个人借入的资本。 （2）账户设置 主要设置短期借款、长期借款、应付债券等科目。 短期借款 长期借款 应付债券 预提费用 银行存款 财务费用 账务处理 例1 企业向工商银行取得生产周转借款企业向工商银行取得生产周转借款1000010000元，期限元，期限6 6个月，月个月，月 利率为利率为55，所借款项存入银行。会计分录如下：，所借款项存入银行。会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 1000010000 贷：短期借款贷：短期借款 1000010000 例2 按月计提上述短期借款利息。 借：财务费用借：财务费用 5050 贷：预提费用贷：预提费用 5050 例3 企业为扩建厂房而向银行借款企业为扩建厂房而向银行借款1 000 1 000 000000元，期限为元，期限为 3 3年，所借款项转存入银行。取得借款时，会计分录：年，所借款项转存入银行。取得借款时，会计分录： 借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 000000 贷：长期借款贷：长期借款 1 000 1 000 000000 三、供应阶段主要业务核算 核算概述 供应过程业务核算的主要内容包括材料采购业 务、货款结算业务和材料采购成本计算等。该过 程的核算任务是：反映和监督材料采购计划执行 情况，计算材料采购的实际成本，并进行相关的 会计处理。 物资采购 银行存款 应付账款 应交税金应交增值税 应付票据 预付账款 原 材 料 材料成本差异 示示 意意 图图 购 进 入 库 超支节约 物资采购核算的账户对应关系 账务处理 例1 由圣象公司购入甲材料250吨，单价800元；购人乙材料 600吨，单价300元；专用发票注明的增值税进项税额64 600 元。以上款项均以银行存款结算支付，材料已验收入库。 会计分录： 借：物资采购甲材料 200 000 乙材料 180 000 借：应交税金应交增值税(进项税额) 64 600 贷：银行存款 444 600 增值税属于价外税，不计入材料采购成本。 例2 以银行存款结算支付从圣象公司采购甲、乙两种材料的运杂6800元 ，按采购材料的重量比例在甲、乙两种材料之间分配。 甲、乙两种采购材料的共同性运杂费，按其重量比例分配： 费用分配率=6 800/(250+600)=8(元吨) 甲材料应分配费用=2508=2 000(元) 乙材料应分配费用=6008=4 800(元) 会计分录如下： 借：物资采购甲材料 2 000 乙材料 4 800 贷：银行存款 6 800 例3 以银行存款偿付前欠猎豹公司材料货款及增值税进项 税额140 400元。会计分录如下： 借：应付账款猎豹公司 140 400 贷：银行存款 140 400 例4 材料采购员张三经审批，预借差旅费3 800元，签发现 金支票付。会计分录如下： 借：其他应收款张三 3 800 贷：银行存款 3 800 四、生产阶段主要业务核算 1.核算概述 （1）企业在一定时期为产品生产而发生的各项耗费称为生产费用 ，主要包括生产产品所耗用的材料费用、生产工人的工资及计提的福 利费、生产用固定资产的折旧费和修理费以及为组织和管理生产而发 生的各项费用。 （2）产品成本是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生 的生产费用，它是生产费用的对象化，也称制造成本。 （3）生产过产过 程业务业务 核算的主要内容和任务务是：对发对发 生的生产费产费 用进进行确认认、记录记录 、归归集和分配、计计算出完工产产品的总总成本和单单位 成本。 2.账户设置 为了核算和监督产品生产过程中发生的各项为了核算和监督产品生产过程中发生的各项 经济业务，正确归集和分配生产费用、正确进经济业务，正确归集和分配生产费用、正确进 行成本计算，产品生产过程业务核算一般应设行成本计算，产品生产过程业务核算一般应设 置以下账户：置以下账户： (1)(1)“ “生产成本生产成本” ”账户账户 该账户属于成本类账户，用来核算生产过程中发该账户属于成本类账户，用来核算生产过程中发 生的各项生产费用，并据以计算出产品实际生产成本。生的各项生产费用，并据以计算出产品实际生产成本。 其借方登记应计入产品成本的各项费用，包括直接材其借方登记应计入产品成本的各项费用，包括直接材 料、直接人工等直接生产费用和分配计入的制造费用；料、直接人工等直接生产费用和分配计入的制造费用； 贷方登记结转完工入库产品的生产成本；期末余额在贷方登记结转完工入库产品的生产成本；期末余额在 借方，表示尚未完工的在产品的生产成本。该账户可借方，表示尚未完工的在产品的生产成本。该账户可 按产种类设置明细账，进行明细分类核算。按产种类设置明细账，进行明细分类核算。 (2)“(2)“制造费用制造费用”账户账户 该账户属于成本类账户，用来核算企业生产车间为该账户属于成本类账户，用来核算企业生产车间为 生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工 资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机 物料消耗等。其借方登记发生的各项制造费用；贷方物料消耗等。其借方登记发生的各项制造费用；贷方 登记期末分配转入登记期末分配转入“ “生产成本生产成本” ”账户应由各种产品负担账户应由各种产品负担 的制造费用；期末分配结转后，该账户一般无余额。的制造费用；期末分配结转后，该账户一般无余额。 该账户应按车间设置明细账，进行明细分类核算该账户应按车间设置明细账，进行明细分类核算。 (3)”期间费用”账户 期间费用的特性 直接计入当期损益 期间费用的内容 管理费用企业为组织和管理生产经营活动而所发生的管 理费用。 营业费用企业销售商品过程中所发生的各项费用。 财务费用企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。 期间费用账户设置 现金（银行存款 ） 本期发生数 期末结转数 管理费用 本期发生数 期末结转数 财务费用 本期发生数 期末结转数 营业费用 期间费用计入当期损益,期末结转后 无余额。 (4) “(4) “待摊费用待摊费用” ”账户账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业已经支该账户属于资产类账户，用来核算企业已经支 付但应由本期和以后各期分别负担的摊销期限在付但应由本期和以后各期分别负担的摊销期限在 一年以内的各项费用（如预付保险费、预付报刊一年以内的各项费用（如预付保险费、预付报刊 订阅费等）。其借方登记企业已经支付或发生的订阅费等）。其借方登记企业已经支付或发生的 各项待摊费用；贷方登记各期分摊的费用；期末各项待摊费用；贷方登记各期分摊的费用；期末 借方余额表示尚未摊销的费用。该账户应按费用借方余额表示尚未摊销的费用。该账户应按费用 种类设置明细账，进行明细分类核算。种类设置明细账，进行明细分类核算。 (5)(5)“预提费用预提费用”账户账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业按该账户属于负债类账户，用来核算企业按 规定预先提取应由本期负担但尚未实际支付规定预先提取应由本期负担但尚未实际支付 的各项费用（如预提的短期借款利息、租金、的各项费用（如预提的短期借款利息、租金、 修理费等）。其贷方登记预先分期提取的各修理费等）。其贷方登记预先分期提取的各 项费用数额；借方登记实际支付的预提费用项费用数额；借方登记实际支付的预提费用 数额；期末贷方余额表示已经预提但尚未支数额；期末贷方余额表示已经预提但尚未支 付的费用，该账户期末也可能有借方余额，付的费用，该账户期末也可能有借方余额， 其性质属于待摊费用。该账户应按费用种类其性质属于待摊费用。该账户应按费用种类 设置明细账户，进行明细分类核算。设置明细账户，进行明细分类核算。 (6) “(6) “应付工资应付工资”账户账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应该账户属于负债类账户，用来核算企业应 付职工工资的计算及支付情况。其贷方登记付职工工资的计算及支付情况。其贷方登记 本期应付职工工资总额；借方登记本期实际本期应付职工工资总额；借方登记本期实际 支付给职工的工资数及各种代扣款项；期末支付给职工的工资数及各种代扣款项；期末 贷方余额表示企业欠职工的工资数。该账户贷方余额表示企业欠职工的工资数。该账户 可按职工类别、工资总额的组成内容等设置可按职工类别、工资总额的组成内容等设置 明细账，进行明细分类核算。明细账，进行明细分类核算。 (7) “(7) “应付福利费应付福利费” ”账户账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业按规定以该账户属于负债类账户，用来核算企业按规定以 应付工资总额的一定比例从成本费用中提取的用于应付工资总额的一定比例从成本费用中提取的用于 职工个人福利方面的资金及实际支用情况。其贷方职工个人福利方面的资金及实际支用情况。其贷方 登记提取的职工福利费；借方登记实际开支的职工登记提取的职工福利费；借方登记实际开支的职工 福利费；期末贷方余额表示职工福利费的结余数，福利费；期末贷方余额表示职工福利费的结余数， 若为借方余额，则表示职工福利费的超支数。该若为借方余额，则表示职工福利费的超支数。该 账户一般不设明细账户。账户一般不设明细账户。 (8)“(8)“库存商品库存商品” ”账户账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业生该账户属于资产类账户，用来核算企业生 产完工入库可供销售的产成品的增减变动产完工入库可供销售的产成品的增减变动 及结存情况。其借方登记已完工并验收入及结存情况。其借方登记已完工并验收入 库的各种产成品的实际生产成本；贷方登库的各种产成品的实际生产成本；贷方登 记出库产成品的实际生产成本；期末借方记出库产成品的实际生产成本；期末借方 余额表示库存产成品的实际生产成本。该余额表示库存产成品的实际生产成本。该 账户按产成品的种类、品种和规格设置明细账户按产成品的种类、品种和规格设置明细 账，进行明细分类核算。账，进行明细分类核算。 (9) “(9) “累计折旧累计折旧” ”账户账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业固定资产该账户属于资产类账户，用来核算企业固定资产 的折旧计提、冲减及结余情况。其贷方登记提取的的折旧计提、冲减及结余情况。其贷方登记提取的 折旧额；借方登记因固定资产减少而冲销的折旧额，折旧额；借方登记因固定资产减少而冲销的折旧额， 期末余额在贷方，表示现有固定资产已累计计提的折期末余额在贷方，表示现有固定资产已累计计提的折 旧总额。该账户不进行明细核算。旧总额。该账户不进行明细核算。 3. 账务处理 例生产例生产A A产品领用甲材料产品领用甲材料9000090000元，领用乙材料元，领用乙材料 6000060000元；生产元；生产B B产品领用甲材料产品领用甲材料40 00040 000元，领用元，领用 乙材料乙材料6000060000元；车间一般耗用丙材料元；车间一般耗用丙材料1500015000元，元， 管理部门耗用丙材料管理部门耗用丙材料50005000元。元。 借：生产成本 借：生产成本AA产品产品 150000150000 B B产品产品 100000100000 制造费用制造费用 1500015000 管理费用管理费用 50005000 贷：原材料 贷：原材料甲材料甲材料 130000130000 乙材料乙材料 120000120000 丙材料丙材料 20000 20000 例结算本月应付职工工资例结算本月应付职工工资6900069000元，其中，元，其中， A A产品生产工人工资产品生产工人工资3500035000元，元，B B产品生产工人产品生产工人 工资工资2400024000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4 0004 000元，元， 行政管理人员工资行政管理人员工资60006000元。元。 借：生产成本借：生产成本AA产品产品 3500035000 B B产品产品 2400024000 制造费用制造费用 40004000 管理费用管理费用 60006000 贷：应付工资贷：应付工资 6900069000 计提福利费 借：生产成本借：生产成本AA产品产品 49004900 B B产品产品 33603360 制造费用制造费用 560560 管理费用管理费用 840840 贷：应付福利费贷：应付福利费 96609660 例例3 3 企业从银行提取现金企业从银行提取现金6900069000元，准备发放元，准备发放 工资。编制会计分录如下：工资。编制会计分录如下： 借：现金借：现金 6900069000 贷：银行存款贷：银行存款 6900069000 例例4 4 用现金发放职工工资用现金发放职工工资69 00069 000元。元。 编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：应付工资借：应付工资 6900069000 贷：现金贷：现金 6900069000 例例5 5 用现金支付生产车间办公费用现金支付生产车间办公费440440元。元。 编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：制造费用借：制造费用 440440 贷：现金贷：现金 440440 例例6 6 按规定计提固定资产折旧费按规定计提固定资产折旧费1500015000元，元， 中生产用固定资产计提折旧中生产用固定资产计提折旧85008500元，行政管理元，行政管理 用固定资产计提折旧用固定资产计提折旧65006500元。编制会计分录如下：元。编制会计分录如下： 借：制造费用借：制造费用 85008500 管理费用管理费用 65006500 贷：累计折旧贷：累计折旧 1500015000 例例7 7 月末摊销财产保险费月末摊销财产保险费83008300元，其中车元，其中车 间负担间负担47004700元，行政管理部门负担元，行政管理部门负担36003600元。元。 借：制造费用借：制造费用 47004700 管理费用管理费用 36003600 贷：待摊费用贷：待摊费用 83008300 例例8 8 月末预提固定资产大修理费月末预提固定资产大修理费34503450元，元， 其中生产车间预提大修理费其中生产车间预提大修理费18001800元元, ,行政管理行政管理 部门预提大修理费部门预提大修理费16501650元。编制会计分录如下元。编制会计分录如下： 借：制造费用借：制造费用 18001800 管理费用管理费用 16501650 贷：预提费用贷：预提费用 34503450 例例9 9 月末，将本月发生的制造费用月末，将本月发生的制造费用35000 35000 元元 按生产工时比例分配计入按生产工时比例分配计入A A、B B产品成本，其中，产品成本，其中， A A产品生产工时为产品生产工时为60006000小时，小时，B B产品生产工时为产品生产工时为 40004000小时。小时。 制造费用的分配计算过程如下：制造费用的分配计算过程如下： A A产品应分配制造费用产品应分配制造费用=60003.5=21000=60003.5=21000元元 B B产品应分配制造费用产品应分配制造费用=40003.5=14000=40003.5=14000元元 根据上述计算结果，编制会计分录如下：根据上述计算结果，编制会计分录如下： 借：生产成本借：生产成本AA产品产品 2100021000 B B产品产品 1400014000 贷：制造费用贷：制造费用 3500035000 例例10 10 本月投产本月投产A A产品产品10001000件、件、B B产品产品800800件件 全部完工入库，无月初在产品，计算并结转全部完工入库，无月初在产品，计算并结转 完工产品生产成本。完工产品生产成本。 A A产品总成本产品总成本=150000+35000+4900+21000= 210900=150000+35000+4900+21000= 210900（元）（元） A A产品单位成本产品单位成本=2109001000=210.9(=2109001000=210.9(元元/ /件）件） B B产品总成本产品总成本=100000+24000+3360+14000= 141360=100000+24000+3360+14000= 141360（元）（元） B B产品单位成本产品单位成本=141360800=176.70=141360800=176.70（元（元/ /件）件） 编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：库存商品借：库存商品AA产品产品 210900 210900 B B产品产品 141360141360 贷：生产成本贷：生产成本AA产品产品 210900 210900 B B产品产品 141360141360 五、销售阶段主要业务核算 1.核算概述 具体核算内容主要包括：销售产品、提供劳务， 确认产品销售收入的实现；与购货单位及接受劳 务供应单位办理结算，收回销售价款；支付产品 销售费用；计算和结转产品销售成本；计算和缴 纳产品销售税金及附加；确定产品销售损益等。 二、账户设置示意图 主营业务收入 应交税金 银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 主营业务成本 主营业务税金 及附加 库存商品 销售产品： 结转成本、计交税金： 2 1 3 4 3.账务处理 例例 企业销售企业销售A A产品产品200200件给顺达公司件给顺达公司, ,每件不含每件不含 税售价税售价( (下同下同)250)250元元, ,增值税税率为增值税税率为17%17%，价税款，价税款 已收存银行。已收存银行。 借：银行存款借：银行存款 58500 58500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50000 50000 应交税金应交税金增值税增值税- -销项税销项税 8500 8500 例例2 2 企业采用托收承付方式向外地的丰华公司销企业采用托收承付方式向外地的丰华公司销 售售A A产品产品200200件件, ,每件售价每件售价250250元元,B,B产品产品300300件件, ,每件售每件售 价价200200元元, ,货款共计货款共计110000110000元，增值税为元，增值税为1870018700元元, ,用用 银行存款代垫运杂费银行存款代垫运杂费2300 2300 元。元。 借：应收账款借：应收账款丰华公司丰华公司 131000131000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 110000 110000 应交税金应交税金增值税增值税- -销项税额销项税额 18700 18700 银行存款银行存款 23002300 例例3 3 企业收到丰华公司前欠的货款 企业收到丰华公司前欠的货款131000131000元，元， 存入银行。存入银行。 借：银行存款借：银行存款 131000131000 贷：应收账款贷：应收账款丰华公司丰华公司 131000 131000 例 企业按合同规定预收宏达公司购买例 企业按合同规定预收宏达公司购买B B产产 品的定金品的定金4000040000元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 4000040000 贷：预收账款贷：预收账款宏达公司宏达公司 4000040000 例 企业按合同规定向宏达公司发出例 企业按合同规定向宏达公司发出B B产品产品 400400件件, ,每件售价每件售价200200元元, ,价款为价款为8000080000元元, ,增值税增值税 为为1360013600元元, ,以银行存款代垫运杂费以银行存款代垫运杂费14001400元。元。 编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：预收账款借：预收账款宏达公司宏达公司 95000 95000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8000080000 应交税金应交税金增值税增值税- -销项税额销项税额 13600 13600 银行存款银行存款 1400 1400 例 例 接开户行通知接开户行通知, ,已收到宏达公司补付的已收到宏达公司补付的 款项款项5500055000元。元。 借：银行存款借：银行存款 5500055000 贷：预收账款贷：预收账款宏达公司宏达公司 55000 55000 例 企业用银行存款支付广告费例 企业用银行存款支付广告费30003000元元. . 借：营业费用借：营业费用 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 30003000 例 企业按规定计算出应由本月主营例 企业按规定计算出应由本月主营 业务收入负担的税金业务收入负担的税金56005600元。元。 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 56005600 贷：应交税金贷：应交税金 56005600 例 月末计算并结转已销售的例 月末计算并结转已销售的A A产品产品800800件件 的生产成本的生产成本168720168720元元, ,已销售的已销售的B B产品产品700700件的件的 生产成本生产成本123200123200元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本 291920291920 贷：库存商品贷：库存商品 291920291920 六、财务成果业务核算 1.核算概述 (1)企业财务成果，是指企业一定期间从事经营活动的最终经营成果，是 当期收入扣减费用后所剩余的差额，通常表现为利润或亏损 (2)数量关系： 主营业务营业务 利润润=主营业务 收入-主营业务 成本 -主营业务 税 金及附加 营业营业 利润润=主营业务 利润+其他业务利润营业费 用 管理费 用财务费 用 利润总额润总额 =营业利润+投资净收益+营业外收支净额 净净利润润 = 利润总额 所得税 期末结转数 本期发生数 主营业务收入 期末结转数 本期发生数 投资收益 期末结转数 本期发生数 营业外收入 本期发生数 期末结转数 营业费用 本期发生数 期末结转数 管理费用 本期发生数 期末结转数 营业外支出 注：各账户期末结 转利润后应无余额 利润分配 本期发生数 期末结转数 其他业务支出 本期发生数 期末结转数 所得税 本期发生数 期末结转数 主营业务成本 本期发生数 期末结转数 主营业务税金及附加 期末结转数 本期发生数 其他业务收入 结转入 的各项 费用 （成本 、支出 、所得 税） 本年利润 结转 入的 各项 收入 3.利润分配的核算 (1) 利润分配的含义 企业将实现的净利润按照规定的分配程序进行的分配。 可供分配的利润 =年初未分配利润+ 本年净利润 可分配利润 法定盈 余公积 任意盈 余公积 分配给投 资者利润 未分配利润 (2)利润分配的程序 （3）利润分配账户的设置 l 各种利润指标的公式计算法 （1）主营业务利润的计算方法 其他业 务利润= 其他业 务收入 其他业 务支出 （2）其他业务利润的计算方法 主营业 务利润 主营业 务收入 主营业 务成本 主营业 务税金 及附加 =- （3）营业利润的计算方法 + 利润 总额 营业 利润 投资净 收益 营业外 收支净额= 营业外收入 营业外支 出 （4）利润总额的计算方法 -+ 营业 利润 主营业 务利润 其他业 务利润 费用 = 营业费用 管理费用 财务费用 （5）净利润的计算方法 净 利 润 利 润 总 额 所 得 税 = _ l l 账务处理账务处理 例例 企业将多余材料一批出售企业将多余材料一批出售, ,价款为价款为80008000元元, , 增值税为增值税为13601360元元, ,价税款收存银行。价税款收存银行。 借：银行存款借：银行存款 93609360 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 8000 8000 应交税金应交税金增值税增值税- -销项税额销项税额 13601360 例例2 2 结转上述出售材料的实际成本结转上述出售材料的实际成本45004500 借：其他业务支出借：其他业务支出 45004500 贷：原材料贷：原材料 45004500 例例3 3 企业收到大光公司债券利息企业收到大光公司债券利息1000010000元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 1000010000 贷：投资收益贷：投资收益 1000010000 例例4 4 企业收到甲单位违约金企业收到甲单位违约金50005000元存入银行。元存入银行。 借：银行存款借：银行存款 50005000 贷：营业外收入贷：营业外收入 5000 5000 例例5 5 企业用现金企业用现金15001500元支付子弟校经费。元支付子弟校经费。 借：营业外支出借：营业外支出 1500 1500 贷：现金贷：现金 15001500 例例6 6 期末将各收入账户余额予以结转。期末将各收入账户余额予以结转。 依前述经济业务，企业本月实现主营业务依前述经济业务，企业本月实现主营业务 收入收入340000340000元，其他业务收入元，其他业务收入80008000元，元， 投资净收益投资净收益10 00010 000元，营业外收入元，营业外收入5 0005 000元。元。 借：主营业务收入借：主营业务收入 340000340000 其他业务收入其他业务收入 8000 8000 投资收益投资收益 1000010000 营业外收入营业外收入 50005000 贷：本年利润贷：本年利润 363000 363000 例7 期末结转各费用账户（暂不包括所得税)企业本 月发生的主营业务成本为291920元,主营业务税金及 附加为5600元,其他业务支出为4 500元，营业费用为 3