《基础会计》-项目四 工业企业主要经济业务的核算.pptx

（3） 1 项目四 工业企业主要 经济业务的核算 任 务 内 容 资资金筹集 的核算 供应过程 的核算 销售过程 的核算 生产过程 的核算 工 业业 企 业业 主 要 经经 济济 业业 务务 的 核 算 投入资本的核算 借入资金的核算 材料采购成本的计算 供应过程主要经济业务的核算 领料的核算 人工费用的核算 固定资产折旧的核算 期间费用的核算 制造费用的归集和分配 产品生产成本的计算和结转 主营业务的核算 其他业务的核算 销售费用的核算 营业税金及附加的核算 利润形成 及分配的核算 利润形成的核算 利润分配的核算 学 习 目 标 能熟练编练编 制主要经济业务经济业务 的会计计 分录录； 能对对主要费费用进进行计计算分配； 会计计算产产品的制造成本、销销售成 本。 理解主要账户账户 的性质质、用途和结结 构； 了解物资资采购购成本和产产品制造成 本的基本构成。 能力 目标标 知识识 目标标 东岳服饰公司是生产服装的工业企业，其资金运动 过程包括资金筹集、资金周转、资金退出，资金周转又 分为供应过程、生产过程和销售过程。在这些过程中， 会发生各种各样的经济业务，你作为公司会计，应当如 何进行核算？ 任 务 引 入 任务一 资金筹集的核算 职 业 情 境 资金筹集职业情境 任务一 资金筹集的核算 一、投入资本的核算 二、借入资金的核算 任务一 资金筹集的核算 一、投入资本的核算 投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注 册 登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要 条件。 1.投资主体： 国家、法人单位、个人和外商。 2.投资方式： 货币资金、固定资产、材料物资及无形资产等。 （一）账户设置 1.“实收资本”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业投资者投入资本 的 增减变动情况。该账户按投资者的名称设置明细分类账户，进行明细 分类核算。 账户结构 借 实收资本 贷 按法定程序减少的资本 数额 实际收到的投资额 投入资本的实有数额 任务一 资金筹集的核算 （一）账户设置 2.“资本公积”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业收到投资者出资 额 超出其注册资本（或股本）所占份额部分的增减变动情况。该账户设 置“资本溢价”和“其他资本公积”两个明细分类账户。 账户结构 借 资本公积 贷 按规定转增资本额 资本公积增加额 资本公积的实有额 任务一 资金筹集的核算 （一）账户设置 3.“银行存款”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机 构 的各种款项。该账户按币种或银行户名设置明细分类账户，进行明细 分类核算。 借 银行存款 贷 银行存款的增加额银行存款的减少额 银行存款的结存额 账户结构 任务一 资金筹集的核算 （一）账户设置 4.“固定资产”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业固定资产的原始价值。 该 账户按固定资产的类别设置明细分类账户，进行明细分类核算。 借 固定资产 贷 固定资产取得时的原始 价值 减少固定资产的原始价值 现有固定资产的原值 账户结构 任务一 资金筹集的核算 （一）账户设置 5.“无形资产”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业无形资产的增减变动及 其 结存情况。该账户按无形资产的类别设置明细分类账户，进行明细分 类核算。 借 无形资产 贷 取得无形资产的实际成 本 无形资产的减少价值 现有无形资产的实际 成本 账户结构 任务一 资金筹集的核算 （二）业务核算 1.收到货币资金投资 业务资料 任务一 资金筹集的核算 【例4-1】 任务一 资金筹集的核算 业务描述 2014年12月1日，东岳服饰公司收到天宇公司投资300 000元，款项已存入银行。 任务一 资金筹集的核算 业务处理 任务一 资金筹集的核算 （二）业务核算 2.收到固定资产投资 业务资料 任务一 资金筹集的核算 【例4-2】 业务描述 2014年12月1日，东岳服饰公司收到东方股份有限公司 投入的原材料仓库一间，双方确认该原材料仓库入账价值为 200 000元。 任务一 资金筹集的核算 业务处理 任务一 资金筹集的核算 （二）业务核算 3.收到无形资产投资 业务资料 任务一 资金筹集的核算 【例4-3】 业务描述 2014年12月1日，东岳服饰公司收到德州劲风机械厂投 入的专利权一项，双方约定的价值为380 000元。 任务一 资金筹集的核算 业务处理 任务一 资金筹集的核算 （二）业务核算 4.资本公积转增资本金 业务资料 任务一 资金筹集的核算 【例4-4】 业务描述 2014年12月1日，东岳服饰公司按照法定程序将80 000 元的资本公积转入注册资本。 任务一 资金筹集的核算 业务处理 任务一 资金筹集的核算 （二）业务核算 5.资本溢价 业务资料 任务一 资金筹集的核算 【例4-5】 任务一 资金筹集的核算 业务描述 2014年12月1日，东岳服饰公司收到众意公司投资110 000元，存入银行，众意公司投资后在东岳服饰公司注册资 本中所占份额为100 000元。 任务一 资金筹集的核算 业务处理 任务一 资金筹集的核算 二、借入资金的核算 企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借 款和 长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利 率支付借款利息。 任务一 资金筹集的核算 （一）账户设置 1.“短期借款”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构 等 借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。该账户按债权人和借 款种类设置明细账户，进行明细分类核算。 借 短期借款 贷 到期偿还的短期借款借入的各种短期借款 尚未偿还的短期借款 账户结构 任务一 资金筹集的核算 （一）账户设置 2.“财务费用”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营资金所 发 生的筹资费用，主要是利息和手续费，该账户期末应转入“本年利润” 账户，结转后无余额。该账户按费用项目设置明细账户，进行明细分 类核算。 借 财务费用 贷 借款利息 支出的手续费 结转到“本年利润”账户的 财务费用 账户结构 任务一 资金筹集的核算 （一）账户设置 3.“应付利息”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业借款利息。该账户按债 权 人设置明细账户，进行明细分类核算。 借 应付利息 贷 实际支付的利息应付未付的利息 尚未偿还的利息 账户结构 任务一 资金筹集的核算 （一）账户设置 4.“长期借款”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构 等 借入的期限在一年以上的各种借款。该账户按债权人和借款种类设置 明细账户，进行明细分类核算。 借 长期借款 贷 到期偿还的借款本息 借入的各种长期借款的本 息 尚未偿还的长期借款 账户结构 任务一 资金筹集的核算 （二）业务核算 1.借入短期借款 业务资料 任务一 资金筹集的核算 【例4-6】 业务描述 2014年12月1日，东岳服饰公司向银行借款100 000元， 期限6个月，年利率6%。该借款到期一次还本付息，利息按 月预提，所借款项已存入银行。 任务一 资金筹集的核算 业务处理 任务一 资金筹集的核算 （二）业务核算 2.计提短期借款利息 业务资料 任务一 资金筹集的核算 【例4-7】 业务描述 2014年12月31日，东岳服饰公司计提当月应负担的短期 借款利息500元。 任务一 资金筹集的核算 业务处理 任务一 资金筹集的核算 （二）业务核算 3.归还短期借款 业务资料 任务一 资金筹集的核算 【例4-8】 业务描述 2015年6月1日，借款到期，一次性归还本金和偿付利 息。 任务一 资金筹集的核算 业务处理 任务一 资金筹集的核算 （二）业务核算 4.借入长期借款 业务资料 任务一 资金筹集的核算 【例4-9】 业务描述 2014年12月3日，东岳服饰公司向银行借款300 000元， 期限2年，年利率10%，款项已收到存入银行。 任务一 资金筹集的核算 业务处理 任务一 资金筹集的核算 任务二 供应过程的核算 职 业 情 境 供应过程职业情境 任务二 供应过程的核算 一、材料采购成本的计算 二、供应过程主要经济业务的核算 任务二 供应过程的核算 所处阶段：供应过程是工业企业生产经营过程的第一阶段 主要任务：材料采购 核算内容：确定材料采购成本、办理价货结算、 材料验收入库 任务二 供应过程的核算 买价 运杂费 按规定应计入材料采购成本中的 各种税金 入库前的挑选整理费用 运输途中的合理损耗 采购费用 材料物资 采购成本 注：运杂费包括运输费、装卸费、 保险费等。 采购人员的差旅费计入管理费用。 一、材料采购成本的计算 任务二 供应过程的核算 二、供应过程主要经济业务的核算 （一）账户设置 1.“在途物资”账户 该账户属于资产类账户，用来核算采用实际成本进行材料、商 品等物资日常核算的企业，货款已付但材料尚未验收入库的在途物资 的采购成本。该账户按物资品种设置明细账户，进行明细分类核算。 账户结构 借 在途物资 贷 购入材料支付的买价 材料的采购费用 验收入库的材料采购成本 在途的实际材料成本 任务二 供应过程的核算 （一）账户设置 2.“原材料”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业库存材料的增减变动及结 存 情况。该账户按材料类别、品种或规格设置明细账户，进行明细分类核 算。账户结构 借 原材料 贷 验收入库原材料的采购 成本 发出材料的成本 库存材料的成本 任务二 供应过程的核算 （一）账户设置 3.“应付账款”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品或接 受劳 务等应付给供应单位的款项。该账户按供应单位设置明细账户，进行明 细分类核算。 账户结构 借 应付账款 贷 已实际偿还的应付款项 发生的应付而未付给供应 单位的款项 尚未偿还的款项 任务二 供应过程的核算 （一）账户设置 4.“应付票据”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品或接受劳 务等开出、承兑的商业汇票。该账户按债权人设置明细账户，进行明细 分类核算。企业应设置“应付票据备查簿”。 账户结构 借 应付票据 贷 到期实际支付的票据金 额 开出并承兑的商业汇票 尚未到期支付的商业汇票 任务二 供应过程的核算 （一）账户设置 5.“预付账款”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业因购买材料、商品或 接受劳务等预先支付给供应单位的款项。该账户按供应单位设置 明细账户，进 行明细分类核算。 账户结构 借 预付账款 贷 预付的款项 补付的款项 收到货物时，按照发票 金额冲销的预付款数额 退回多付的预付款项 实际预付的项款尚未补付的项款 任务二 供应过程的核算 （一）账户设置 6.“应交税费”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税费，包括增 值税、消费税、所得税等。该账户按税费的种类设置明细账户，进行明 细分类核算。本任务所涉及的税种是增值税。 账户结构 借 应交税费 贷 实际交纳的各种税费 应交纳各种税费的增加数 多交的税费 尚未交纳的税费 任务二 供应过程的核算 （一）账户设置 6.“应交税费应交增值税”账户 增值税是指对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种流转税。中华人民共 和国增值税暂行条例将企业分为一般纳税人和小规模纳税人两类。一 般纳税人按17%、13%、11%或6%的税率计算增值税，小规模纳税人按销售 额的3%计算增值税，不抵扣进项税额。 一般纳税人应纳增值税的计算公式如下： 小规模纳税人应纳增值税的计算公式如下： 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 应纳税额=销售额征收率 任务二 供应过程的核算 （一）账户设置 6.“应交税费应交增值税”账户 账户结构 借 应交税费 应交增值税 贷 采购材料时向供货单 位支付的进项税额； 实际交纳的增值税 销售产品时向购货单位收 取的销项税额 尚未交纳的增值税 尚未抵扣留待下期抵扣的 增值税 （二）业务核算 1.现购核算 业务资料【例4-10】 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 业务描述 2014年12月3日，东岳服饰公司从金宇毛纺厂购入毛料 面料1 000米，单价120元，计120 000元，增值税20 400元 ；运杂费1 000元，不考虑增值税，款项已用银行存款支付 ，材料尚未验收入库。 任务二 供应过程的核算 业务处理 任务二 供应过程的核算 （二）业务核算 1.现购核算 业务资料【例4-11】 任务二 供应过程的核算 业务描述 2014年12月4日，东岳服饰公司所购毛料面料验收入 库。 任务二 供应过程的核算 业务处理 任务二 供应过程的核算 （二）业务核算 2.赊购核算 业务资料【例4-12】 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 业务描述 假设在【例4-10】中，东岳服饰公司3日所购毛料面料 款项尚未支付。 任务二 供应过程的核算 业务处理 任务二 供应过程的核算 （二）业务核算 2.赊购核算 业务资料【例4-13】 任务二 供应过程的核算 业务描述 2014年12月5日，东岳服饰公司以银行存款支付前欠金 宇毛纺厂的货款141 400元。 任务二 供应过程的核算 业务处理 任务二 供应过程的核算 （二）业务核算 3.预付货款核算 业务资料【例4-14】 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 业务描述 2014年12月5日，东岳服饰公司以银行存款20 000元向 永和服装辅料公司预付购买衬布款。 任务二 供应过程的核算 业务处理 任务二 供应过程的核算 （二）业务核算 3.预付货款核算 业务资料【例4-15】 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 业务描述 2014年12月6日，东岳服饰公司收到永和服装辅料公司 发来的衬布1 600米，单价12.5元，计20 000元，增值税3 400元，材料已验收入库。不足款项开出转账支票付讫。 任务二 供应过程的核算 业务处理 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 （二）业务核算 4.采购费用的分摊 供应过程中发生的采购费用凡是能够分清由某种材料负担的，可以 直接计入该种材料的采购成本，在计算采购成本时，材料物资的买价和 单独发生的采购费用，应直接计入该种材料物资的采购成本。几种材料 共同发生的采购费用，可按材料的重量、体积或买价等作为标准进行分 配，分摊计入各种材料的采购成本。其计算公式如下： 某种材料采购成本=该种材料的买价+应负担的采购费用 材料单位成本=材料采购成本材料数量 采购费用分配率=采购费用总额各种材料的分配标准之和 某种材料应负担的采购费用=采购费用分配率该材料的分配标准 （二）业务核算 4.采购费用的分摊 业务资料【例4-16】 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 任务二 供应过程的核算 业务描述 2014年12月6日，东岳服饰公司从华夏丝绸公司购入真 丝面料2 000米，买价180 000元；购入化纤面料4 000米， 买价200 000元，增值税64 600元，运杂费1 800元，暂不考 虑增值税，按材料数量分配运费。款项已用银行存款支付， 材料已验收入库。 任务二 供应过程的核算 业务处理 运杂费分配率=1 800（2 000+4 000）=0.3（元/米） 真丝面料应负担的运杂费=2 0000.3=600（元） 化纤面料应负担的运杂费=40000.3=1 200(元) 真丝面料采购成本=180 000+600=180 600（元） 化纤面料采购成本=200 000+1 200=201 200（元） 任务二 供应过程的核算 业务处理 任务二 供应过程的核算 任务三 生产过程的核算 职 业 情 境 生产过程职业情境 任务三 生产过程的核算 一、领料的核算 二、人工费用的核算 三、固定资产折旧的核算 四、期间费用的核算 五、制造费用的归集和分配 六、产品生产成本的计算和结转 生 产 经 营 过 程 中 各 种 耗 费 支 出 与产品生产有直接关系 的耗费，计入该产品生 产成本 与产品生产无直接关系 的耗费，作为期间费用 直接计入当期损益 直接成本 直接材料 直接人工 直接计入 产品成本 间接费用：车间生产发生的不能 直接认定是某一产品耗用的，应 通过一定方法分配计入产品成本 按内容 不同分为 财务费用：是为筹集资金发生 的费用 管理费用：是为组织和管理企 业生产经营活动发生的费用 销售费用：是企业销售产品过 程中发生的各项费用 成本费用的构成 任务三 生产过程的核算 任务三 生产过程的核算 企业发生的生产费用，凡为生产某种产品而直接发生的，应 当在费用发生时直接计入该种产品的成本。 任务三 生产过程的核算 企业发生的生产费用，凡为生产多种产品共同发生的材料及人工 费，应当在费用发生时通过分配计入各种产品的成本。 任务三 生产过程的核算 对于车间发生的制造费用，应在费用发生时先归集在“制造费用” 账户，月末，可按产品的生产工时或生产工人工资等标准进行分配，计 入各种产品成本，从“制造费用”账户转入“生产成本”账户。 制造费用分配率=制造费用总额生产工人工资（或工时）总额 某产品应分摊制造费用=该产品生产工人工资（或工时）制造费用 分配率 任务三 生产过程的核算 一、领料的核算 （一）账户设置 1.“生产成本”账户 该账户属于成本类账户，用来核算企业在产品生产过程中发生 的应计入产品成本的各项费用，并据以计算确定完工产品的实际生产 成本。该账户按产品的种类设置明细账户，按成本项目设置专栏，进 行明细分类核算。 借 生产成本 贷 直接材料直接人工 其他直接费用制造费用 完工验收入库产品的生产 成本 尚未完工在产品的生产成本 账户结构 任务三 生产过程的核算 （一）账户设置 2.“制造费用”账户 该账户属于成本类账户，用来归集和分配企业生产车间（基 本生产 车间和辅助生产车间）为组织和管理生产而发生的不能直接计入产品 成 本的各项间接费用，包括生产车间管理人员工资和福利费、折旧费、 机 物料消耗、办公费、水电费、保险费、劳动保护费、季节性和修理期 间 的停工损失等。该账户按生产车间设置明细账户，按费用项目设置专 栏，进行明细分类核算。 账户结构 借 制造费用 贷 发生的各项间接费用 月末分配转入“生产成本” 账户的制造费用 任务三 生产过程的核算 （一）账户设置 3.“管理费用”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业管理部门为组织和管理生 产经营活动而发生的各项费用支出，如行政管理人员的工资费用、办公 费用、业务招待费等。该账户期末应转入“本年利润”账户，结转后无 余额。该账户按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。 账户结构 借 管理费用 贷 发生的各种行政管理费 用 月末转入“本年利润”账 户的管理费用 （二）业务核算 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-17】 业务描述 2014年12月7日，东岳服饰公司裁剪车间为生产女上衣 从仓库领用真丝面料90 000元。 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 （二）业务核算 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-18】 业务描述 2014年12月8日，东岳服饰公司为生产女上衣从仓库领 用真丝面料45 000元，化纤面料10 000元，车间领用螺丝 200元，管理部门领用螺丝100元。 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 任务三 生产过程的核算 二、人工费用的核算 （一）账户设置 “应付职工薪酬”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业根据有关规定应付给职 工的各种薪酬。该账户按“工资”、“职工福利”、“社会保险”、 “住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等项目设置明细 账户，进行明细分类核算。 借 应付职工薪酬 贷 实际发放职工薪酬的数 额 已分配计入有关成本费用 项目的职工薪酬数额 应付未付的职工薪酬 账户结构 （二）业务核算 1.提现备发工资 业务资料【例4-19】 任务三 生产过程的核算 业务描述 2014年12月9日，东岳服饰公司开出现金支票，从银行 提取现金250 000元，准备发放工资。 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 （二）业务核算 2.发放工资 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-20】 业务描述 2014年12月9日，东岳服饰公司以现金支付上月应付职 工工资250 000元。 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 （二）业务核算 3.分配工资 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-21】 业务描述 2014年12月31日，东岳服饰公司结算本月应付职工工资 250 000元，其中生产女上衣工人工资200 000元，车间管理 人员工资20 000元，行政管理人员工资30 000元。 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 任务三 生产过程的核算 三、固定资产折旧的核算 （一）账户设置 “累计折旧”账户 该账户属于资产类账户，是“固定资产”账户的备抵账户，用 来核算企业固定资产的累计折旧额。该账户一般不进行明细分类核算 。 账户结构 借 累计折旧 贷 因减少固定资产而注销 的折旧 因损耗应计提的折旧数额 现有固定资产累计已提取 的折旧数 （二）业务核算 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-22】 业务描述 2014年12月31日，东岳服饰公司提取本月固定资产折旧 费20 300元，其中，生产车间使用的固定资产应提折旧费为 17 600元，企业管理部门使用的固定资产应提折旧费为2 700元。 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 四、期间费用的核算 业务核算 1.购买办公用品 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-23】 业务描述 2014年12月11日，东岳服饰公司以现金168元购买办公 用品。 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 业务核算 2.预借差旅费 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-24】 业务描述 2014年12月12日，东岳服饰公司以现金预付采购员张斌 差旅费2 000元。 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 业务核算 3.报销差旅费 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-25】 业务描述 2014年12月17日，采购员张斌出差归来，报销差旅费2 138元，不足款项以现金支付。 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 业务核算 4.支付电费 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-26】 任务三 生产过程的核算 业务描述 2014年12月20日，东岳服饰公司以银行存款支付电费30 000元，其中，生产车间耗用27 000元，管理部门耗用3 000 元。（暂不考虑增值税） 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 五、制造费用的归集和分配 业务核算 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-27】 业务描述 2014年12月31日，东岳服饰公司以生产工时为标准分配 结转本月发生的制造费用。 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 任务三 生产过程的核算 六、产品生产成本的计算和结转 （一）产品生产成本的计算 产品生产成本是指企业生产一定种类和数量的产品所发生的各种生 产费用的总和。完工产品的成本既是入库产成品的计价依据，也是未来 发出产成品、结转成本的计价依据。 本月完工产品成本 月初在产品成本本月发生费用月末在产品成本 产品单位成本完工产品总成本本月完工入库产品数量 任务三 生产过程的核算 （二）账户设置 “库存商品”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业库存的各种产品的实际成 本。该账户按库存商品的品种、类别或规格设置明细分类账户，进行明 细分类核算。 账户结构 借 库存商品 贷 完工并验收入库的库存 商品成本 发出库存商品的成本 结存库存商品的成本 （三）业务核算 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-28】 业务描述 2014年12月31日，东岳服饰公司结转本月生产完工验收 入库产品的生产成本。其中，女上衣投产4 000件全部完工 ，总成本383 880元，女西裤投产300条全部完工，总成本25 920元。 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 （三）业务核算 业务资料 任务三 生产过程的核算 【例4-29】 业务描述 假设在【例4-28】中，女上衣4 000件全部完工，女西 裤完工入库200条，月末在产品100条，成本9 300元，计算 并结转完工女上衣和完工女西裤成本，女西裤无月初在产 品。 任务三 生产过程的核算 业务处理 完工女上衣成本383 880（元） 完工女西裤成本月初在产品成本本月发生费用月 末在产品成本 25 9209 30016 620(元) 任务三 生产过程的核算 业务处理 任务三 生产过程的核算 任务四 销售过程的核算 职 业 情 境 销售过程职业情境 任务四 销售过程的核算 一、主营业务的核算 二、其他业务的核算 三、销售费用的核算 四、营业税金及附加的核算 任务四 销售过程的核算 销售过程是企业生产经营活动的最后阶段，也是企业产品价值和经 营成果的实现过程。在销售过程中，企业一方面销售产品或提供劳务取 得收入，办理货款结算，使企业的生产耗费得到补偿；另一方面结转相 关产品或劳务的成本，支付各项销售费用，如运输费、广告费、包装费 等。此外，企业在取得收入的同时，还应按照国家税法规定计提并结转 营业税金及附加，如消费税、资源税、城市维护建设税等。 另外，企业除产品销售业务外，还会发生一些其他销售业务，如销 售材料等，这些销售业务取得的收入和发生的支出，也是销售过程核算 的内容。 任务四 销售过程的核算 销售业务流程如图所示： 任务四 销售过程的核算 一、主营业务的核算 （一）账户设置 1.“主营业务收入”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业在销售商品、提供劳务等日 常活动中所发生的收入，该账户期末应转入“本年利润”账户，结转后 无余额。该账户按主营业务的种类设置明细分类账户，进行明细分类核 算。 账户结构 借 主营业务收入 贷 冲减的主营业务收入 期末结转到“本年利润” 账户的数额 实现的主营业务收入 任务四 销售过程的核算 （一）账户设置 2.“主营业务成本”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业确认销售商品、提供劳务 等 主营业务收入时应结转的成本，该账户期末应转入“本年利润”账户 ，结转后无余额。该账户按主营业务的种类设置明细分类账户，进行 明细分类核算。 账户结构 借 主营业务成本 贷 已销商品的生产成本 销售退回的商品成本 期末结转到“本年利润”账 户的数额 任务四 销售过程的核算 （一）账户设置 3.“应收账款”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业因销售商品或提供劳务 等 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。该账户按购货单位设置明 细分类账户，进行明细分类核算。 账户结构 借 应收账款 贷 发生的应收款项 收回的应收款项 尚未收回的应收款项 任务四 销售过程的核算 （一）账户设置 4.“应收票据”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业因销售商品或提供劳务 等 而收到的商业汇票。该账户按购货单位设置明细分类账户，进行明细 分类核算。 账户结构 借 应收票据 贷 实际收到的商业汇票已承兑的商业汇票 尚未承兑的商业汇票 任务四 销售过程的核算 （一）账户设置 5.“预收账款”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业因销售商品或提供劳务 等，根据合同应向购货单位或接受劳务单位预收的款项。该账户按购 货单位设置明细分类账户，进行明细分类核算。 账户结构 借 预收账款 贷 已清偿结算的预收款 预收或补付的款项 尚未收回的应收账款 尚未发货结算的预收款 （二）业务核算 1.现销业务 业务资料【例4-30】 任务四 销售过程的核算 任务四 销售过程的核算 业务描述 2014年12月21日，东岳服饰公司销售给常州商贸有限公 司女上衣2 000件，单价300元，货款600 000元，增值税额 102 000元，价税合计702 000元。产品已发出，款项已存入 银行。 任务四 销售过程的核算 业务处理 任务四 销售过程的核算 （二）业务核算 2.赊销业务 业务资料 任务四 销售过程的核算 【例4-31】 任务四 销售过程的核算 业务描述 2014年12月22日，东岳服饰公司销售给连云港华联商厦 女西裤100条，单价250元，货款25 000元，增值税额4 250 元，价税合计29 250元。产品已发出，办妥托收手续。 任务四 销售过程的核算 业务处理 任务四 销售过程的核算 （二）业务核算 业务资料 任务四 销售过程的核算 【例4-32】 业务描述 2014年12月25日，东岳服饰公司收到银行转来的收账通 知，连云港华联商厦支付的货款已经收妥入账。 任务四 销售过程的核算 业务处理 任务四 销售过程的核算 （二）业务核算 3.结转销售成本 业务资料 任务四 销售过程的核算 【例4-33】 产品销售成本产品销售数量产品的单位生产成本 任务四 销售过程的核算 任务四 销售过程的核算 业务描述 2014年12月31日，东岳服饰公司结转本月已销售女上衣 2 000件、女西裤100条的实际成本，其中女上衣单位成 本为95.97元，女西裤单位成本为86.4元。 任务四 销售过程的核算 业务处理 任务四 销售过程的核算 任务四 销售过程的核算 二、其他业务的核算 （一）账户设置 1.“其他业务收入”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业除主营业务活动以外的其 他 经营活动取得的收入，如销售材料等实现的收入，该账户期末应转 入“本年利润”账户，结转后无余额。 账户结构 借 其他业务收入 贷 期末结转到“本年利润”账 户的数额 实现的其他业务收入 任务四 销售过程的核算 （一）账户设置 2.“其他业务成本”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业确认的除主营业务活动 以 外的其他经营活动所发生的支出，该账户期末应转入“本年利润” 账户，结转后无余额。 账户结构 借 其他业务成本 贷 其他业务所发生的成本 期末结转到“本年利润”账户 的数额 （二）业务核算 1.其他业务收入的确认 业务资料 任务四 销售过程的核算 【例4-34】 任务四 销售过程的核算 业务描述 2014年12月27日，东岳服饰公司出售不需用的衬布100 米，每米15元，计1 500元，增值税255元，款项已收存银 行。 任务四 销售过程的核算 业务处理 任务四 销售过程的核算 （二）业务核算 2.其他业务成本的结转 业务资料 任务四 销售过程的核算 【例4-35】 任务四 销售过程的核算 业务描述 2014年12月31日，东岳服饰公司结转本月已销售衬布的 实际成本1 250元。 任务四 销售过程的核算 业务处理 任务四 销售过程的核算 任务四 销售过程的核算 三、销售费用的核算 （一）账户设置 “销售费用”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业在销售商品过程中所发生的 费用，如运输费、包装费、展览费、广告费等；以及专设销售机构发生 的费用，如职工工资及福利费等。该账户期末应转入“本年利润”账户，结 转后无余额。该账户按费用项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。 借 销售费用 贷 发生的各项销售费用 期末结转到“本年利润”账户 的数额 账户结构 （二）业务核算 业务资料 任务四 销售过程的核算 【例4-36】 任务四 销售过程的核算 业务描述 2014年12月28日，东岳服饰公司支付广告费20 000元。 任务四 销售过程的核算 业务处理 任务四 销售过程的核算 任务四 销售过程的核算 四、营业税金及附加的核算 （一）账户设置 “营业税金及附加”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业发生的营业税、消费 税、 城市维护建设税、资源税、教育费附加等，该账户期末应转入“本年利 润”账户，结转后无余额。该账户按税金种类设置明细分类账户， 进行明细分类核算。 账户结构 借 营业税金及附加 贷 应由企业负担的税金及附 加 期末结转到“本年利润”账户 的数额 （二）业务核算 业务资料 任务四 销售过程的核算 【例4-37】 业务描述 2014年12月31日，东岳服饰公司按照本月应交增值税额 的7%计算城市维护建设税，按3%计算教育费附加。 任务四 销售过程的核算 业务处理 任务四 销售过程的核算 任务五 利润形成及分配的核算 职 业 情 境 利润形成及分配职业情境 任务五 利润形成及分配的核算 一、利润形成的核算 二、利润分配的核算 一、利润形成的核算 （一）利润的形成 利润是指企业在一定时期内全部生产经营活动的财务成果， 表现为实现的利润或发生的亏损，是衡量一个企业经营业绩的主 要综合性指标。 任务五 利润形成及分配的核算 （一）利润的形成 1.营业利润 营业利润是企业利润的主要来源。 公 式 营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益 （公允价值变动损失）投资收益（投资损失） 任务五 利润形成及分配的核算 （一）利润的形成 2.利润总额 利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外 支 出后的金额。 公 式 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 任务五 利润形成及分配的核算 （一）利润的形成 3.净利润 净利润，是指利润总额减去所得税费用后的金额。 公 式 净利润利润总额所得税费用 任务五 利润形成及分配的核算 任务五 利润形成及分配的核算 （二）账户设置 1.“营业外收入”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与生产经营无 直接关系但应计入当期损益、会导致所有者权益增加而又与所有者 投入资本无关的利得，如收到违约方的罚款收入等，该账户期末应 转入“本年利润”账户，结转后无余额。该账户按收入项目设置明 细分类账户，进行明细分类核算。 账户结构 借 营业外收入 贷 期末结转到“本年利润” 账户的数额 发生的各项营业外收入数 任务五 利润形成及分配的核算 （二）账户设置 2.“营业外支出”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与生产经营无直 接 关系但应计入当期损益、会导致所有者权益减少而与向所有者分配利 润无关的损失，如企业对外公益性捐赠、支付的赔偿金和违约金等， 该账户期末应转入“本年利润”账户，结转后无余额。该账户按支出项 目设置明细分类账户，进行明细分类核算。 账户结构 借 营业外支出 贷 发生的各项营业外支出数 期末结转到“本年利润”账 户的数额 任务五 利润形成及分配的核算 （二）账户设置 3.“投资收益”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资取得的收益或 发 生的损失，该账户期末应转入“本年利润”账户，结转后无余额。 该账户按投资项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。 账户结构 借 投资收益 贷 发生的对外投资损失； 期末转入“本年利润”账 户的净收益 取得的对外投资收益； 期末转入“本年利润”账户 的净损失 任务五 利润形成及分配的核算 （二）账户设置 4.“所得税费用”账户 该账户属于损益类账户，用来核算企业确认的从当期利润总额 中 扣除的所得税费用，期末结转后无余额。该账户一般不设明细账户。 账户结构 借 所得税费用 贷 企业应负担的所得税费用 期末结转到“本年利润”账 户的数额 （二）账户设置 5.“本年利润”账户 该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业在本年度实现 的净利润或发生的净亏损。在年度的1-11月份，该账户余额反映 截至本期末累计实现的净利润或发生的净亏损；年末，应将该账 户的余额转入“利润分配”账户，结转后该账户应无余额。该账 户一般不设明细账户。 账户结构 借 本年利润 贷 从各费用类账户转入的本 期发生的各项费用 从各收入类账户转入的本期 实现的各项收入 发生的净亏损实现的净利润 任务五 利润形成及分配的核算 （三）业务核算 1.营业外收入的核算 业务资料【例4-38】 任务五 利润形成及分配的核算 业务描述 2014年12月29日，东岳服饰公司收到新特服装公司违约 罚款收入4 000元存入银行。 任务五 利润形成及分配的核算 业务处理 任务五 利润形成及分配的核算 （三）业务核算 2.营业外支出的核算 业务资料【例4-39】 任务五 利润形成及分配的核算 任务五 利润形成及分配的核算 业务描述 2014年12月29日，东岳服饰公司开出转账支票，通过市 红十字会向灾区捐赠10 000元。 任务五 利润形成及分配的核算 业务处理 任务五 利润形成及分配的核算 （三）业务核算 3.投资收益的核算 业务资料【例4-40】 任