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新版发票管理办法及实施细则讲解 -规避涉税风险 商丘新华税务师事务所有限公司 商丘宏大财税咨询有限公司 主讲人：王炎 主要内容 发票管理办法概述1 我国税制的现状 2 发票制度的作用 3 发票违法的法律责任 5 纳税人理性对待税务机关的强势地位 6 新修订的发票管理办法的亮点 4 河南省地方税务局发票样本 8 新旧发票管理办法对照释义 7 2019/1/72 一、发票管理办法的概述 中华人民共和国发票管理办法 （1993年12月12日国务院批准、 1993年12月23日财政部令第6号发布 根据2010年12月20日国务院关于修 改中华人民共和国发票管理办法 的决定修订）发布日施行。（六章 四十五条）国务院令第587号 一、发票管理办法的概述 中华人民共和国发票管理办法实施细则 国家税务总局令第25号 中华人民共和国发票管理办法实施细 则已经2011年1月27日国家税务总局第1 次局务会议审议通过，现予公布，自2011 年2月1日起施行。（六章三十八条） 一、发票管理办法的概述 第一章 总则 （16）条 新 版 发 票 管 理 办 法 共 7 章 45 条 ） 第二章 发票的印制 （714）条 第三章 发票的领购 （1518）条 第四章 发票的开具和保管 （1929）条 第五章 发票的检查 （3034）条 第六章 罚则 （3543）条 第七章 附则 （4445）条 一、发票管理办法的概述 11 新 版 发 票 管 理 办 法 实 施 细 则 第一章 总则 （15）条 第二章 发票的印制 （611）条 第三章 发票的领购 （1223）条 第四章 发票的开具和保管 （2431）条 第五章 发票的检查 （3233）条 第七章 附则 （37-38）条 二、我国税制的现状 税制的法理原理（税收法定、全体公民的 契约）： 税务机关法定的征税职责（征税 指标政绩化常常导致权力滥用） 纳税人法定的纳税义务（避税冲动演化为 偷税、逃税、骗取退税） 现状（目前开征18个税种） 全国人大的法律（3个）：企业所得税 法、个人所得税法、车船税法 二、我国税制的现状 国务院的行政法规：增值税、消费税、营业税、车辆购 置税、 房产税、契税、资源税、烟叶税、印花税、关税、船 舶吨税。 城镇土地使用税、耕地占用税、城市建设维护税、土 地增值税（15个） 特例：地方政府规章： 上海、重庆 -地方版“房产 税” （地方版 - 国务院版的冲突？） 1988年还开征过筵席税，2002年后各省市都已 停征，2008年宣布废止。2000年1月1日起停征 固定资产投资方向调节税。 二、我国税制的现状 国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告第1 号（2009.11.6）、总局办公厅（2011.01.19） 纳税人权利与义务公告解读 纳税人的权利 一、知情权 二、保密权 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权 五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权 二、我国税制的现状 八、依法享受税收优惠权 九、委托税务代理权 十、陈述与申辩权 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的 拒绝检查权 十二、税收法律救济权 十三、依法要求听证的权利 十四、索取有关税收凭证的权利 没有列明的：=财政预算公开、政府信息公开 等等 二、我国税制的现状 中国税制现状下的企业生存环境 税制立法权失控，授权立法过滥 税制解释权失控，税务行政自由裁量权很大 税制执法权失控，先补交才有权复议起诉 税制鉴定权失控，运动员同时是裁判员 税制保障权严厉，行政违法往往用刑罚进行制裁 企业多义务少权利，所谓合理纳税就是按行政权 要求纳税，权力寻租严重 企业必须了解行政权的运营规则，避免麻烦 二、我国税制的现状 纳税人的义务： 一、依法进行税务登记的义务 二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依 法开具、使用、取得和保管发票的义务 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 四、按照规定安装、使用税控装置的义务 五、按时、如实申报的义务 六、按时缴纳税款的义务 七、代扣、代收税款的义务 八、接受依法检查的义务 九、及时提供信息的义务 十、报告其他涉税信息的义务 三、发票制度的作用 、纳税义务的产生（法定）依据经济业务的法 律事实 合同、货物交付服务提供、付款、确认 发票？没开发票也应当纳税 (纳税了，未开发票的法律定性：未偷税，但违 法-发票法） 、发票制度是 税务机关为完成征管工作而创设 的辅助系统 开票征税、不开票不征税实践的巨大税收 漏洞 增值税发票抵扣，时间长、地域差的巨大 漏洞 三、发票制度的作用 、虚开假开发票是偷逃税款的重要手法 但违反发票管理制度不等于偷税逃税犯罪，不可 混为一谈 、行政违法和刑事违法的界线，高法解释的偏 差 发票实质虚假和形式虚假、日期、主体 刑法修正案（八）发票犯罪死刑的取消 对行政权矫枉过正的纠正 修正案八第三十二、删去刑法第二百零五条 第二款。（取消虚开发票犯罪死刑。） 三、发票制度的作用 （续）第二百零五条 虚开增值税专用发 票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其 他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役 ，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚 开的税款数额较大或者有其他严重情节的 ，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五 万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款 数额巨大或者有其他特别严重情节的，处 十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五 万元以上五十万元以下罚金或者没收财产 。 有前款行为骗取国家税款，数额特别 巨大，情节特别严重，给国家利益造成特 别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并 处没收财产。 三、发票制度的作用 司法实践中发票作为付款依据的案例 商事合同履行过程中仅有发票，不 能作为已经付款的证据 个人消费者取得发票一般认定为已 经消费的证据 四、新修订的发票管理办法的亮点 1、提升法律位阶 1993版 财政部（1993）6号令， 2011版国 务院（2010）587号令 ； 2、加重处罚力度 1993版 行政处罚最高5万以下 2011版 行 政处罚最高50万以下 ； 3、扩大处罚范围(新增、明晰化) 四、新修订的发票管理办法的亮点 简化发票领购程序，正面引导纳税人合法 使用发票，拒用假发票。 对虚开发票的违法行为作了进一步细化， 增强可操作性。将虚开发票从未按规定开 具发票中分离出来，具体说明了虚开的情 形，并加大了处罚的力度。 增加规定运用信息技术手段有效防范虚开 发票行为，明确报送开具发票数据事项和 推广使用网络发票管理系统开具发票。 四、新修订的发票管理办法的亮点 为进一步加大对发票违法行为的惩处力度 ，办法提高了对发票违法行为的罚款 数额。 对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为 的罚款上限由5万元提高为50万元，对违法 所得一律没收；构成犯罪的，依法追究刑 事责任。 取消财务专用章作为发票专用章。 四、新修订的发票管理办法的亮点 新 发发 票 管 理 办办 法 实实 施 细细 则则 主 要 变变 化 p 大幅消减原发票管理办法实施细则条款，从61条精简为 38条；同时对文字和细节部分进行了修改，使其更加规 范和通俗易懂。 p 将印制发票企业的许可条件、发票领购的明细规则、以 及发票违法违章行为的明细上升为发票管理办法中的条 款，不在细则中再进行解释和规范。 p 自印发票、发票联次和样式要素的确认权限提升至省局 ，防止因权限过低而导致发票样式、种类再次增多的情 形，加强了发票源头管理。 四、新修订的发票管理办法的亮点 续第22条 开具发票应当按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发 票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票虚开发票 行为（沿用刑法“虚开”定义） （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况 不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不 符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的 发票。 四、新修订的发票管理办法的亮点 续 刑法205条4款“虚开增值税专用发 票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款 的其他发票，是指有为他人虚开、为自己 虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开 行为之一的。”新版办法第35条 第 37条 第39条等 四、新修订的发票管理办法的亮点 新法修改体现的几个司法原则 1、关联授意责任（关联企业） 第第2222条（二）让他人为自己开具与实际经条（二）让他人为自己开具与实际经 营业务情况不符的发票；营业务情况不符的发票； 2、教唆、帮助违法有罪原则 第第2222条条 （三）介绍他人开具与实际经营（三）介绍他人开具与实际经营 业务情况不符的发票。业务情况不符的发票。 四、新修订的发票管理办法的亮点 【续】 3、职业常识应知原则 第24条 任何单位和个人应当按照发票管 理规定使用发票，不得有下列行为： （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造 、变造、非法取得或者废止的发票而受让 、开具、存放、携带、邮寄、运输； 四、新修订的发票管理办法的亮点 【续】4、连带责任 买卖双方合谋不开票，约低交易价格逃税 ，买卖双方均有责。第41条 违反发票管 理法规，导致其他单位或者个人未缴、少 缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法 所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税 款1倍以下的罚款。 五、发票违法的法律责任 发票管理办法第六章 罚 则 第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的， 由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法 所得的予以没收： （一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的 时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未 加盖发票专用章的； （二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务 机关报送开具发票的数据的； （三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控 电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案 ，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的； （四）拆本使用发票的；（五）扩大发票使用范围 的；（六）以其他凭证代替发票使用的；（七）跨规定 区域开具发票的；（八）未按照规定缴销发票的；（九 ）未按照规定存放和保管发票的。 五、发票违法的法律责任 【续】第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄 、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白 发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1 万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万 元以下的罚款；有违法所得的予以没收。 丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规 定处罚。 第三十七条 违反本办法第二十二条第二款 的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得； 虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的 罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。 非法代开发票的，依照前款规定处罚。 五、发票违法的法律责任 【续】 第三十八条 私自印制、伪造、变造发票 ，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的 ，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工 具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款 ；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚 款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证 ；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 前款规定的处罚，中华人民共和国税收征 收管理法有规定的，依照其规定执行。 五、发票违法的法律责任 【续】第三十九条 有下列情形之一的，由税务机 关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的， 处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的 予以没收： （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发 票监制章和发票防伪专用品的； （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造 、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具 、存放、携带、邮寄、运输的。 五、发票违法的法律责任 【续】 第四十条 对违反发票管理规定2次以上或者情节 严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。 第四十一条 违反发票管理法规，导致其他单位或 者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违 法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的 罚款。 第四十二条 当事人对税务机关的处罚决定不服的 ，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼 。 第四十三条 税务人员利用职权之便，故意刁难印 制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规 行为的，依照国家有关规定给予处分；构成犯罪的，依 法追究刑事责任。 五、发票违法的法律责任 中华人民共和国发票管理办法实施细则 第六章 罚 则 第三十四条 税务机关对违反发票管理法 规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定 书面通知当事人；对违反发票管理法规的 案件，应当立案查处。对违反发票管理法 规的行政处罚，由县以上税务机关决定； 罚款额在2000元以下的，可由税务所决定 。 五、发票违法的法律责任 【续】第三十五条 办法第四十条所称的公告 是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视 、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发 票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳 税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具 体情况。 第三十六条 对违反发票管理法规情节严重 构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处 理。 六、纳税人理性对待税务机关的强势地位 企业是国家财政的主要源泉 正当权利主张要有理有据有节 诚信纳税是法定义务，税务筹划 方案务必进行法律审查 企业财务制度建设中配备税务专 员（与会计有很大区别），或有 专业人员辅导 七、发票犯罪的几个问题 1、接受虚开发票问题（涂化余某案） 2、虚开发票冲真实成本问题（台州木业案 3、核定征收中的虚假发票问题（义乌案） 4、农副产品发票作进项成本问题 （恒生案） 5、海关关税发票问题（远华案） 6、税额核定鉴定权问题 发票违法事件的法律处置方式：行政、刑 事 七、发票犯罪的几个问题 【案例】浙江嘉兴恒生工贸公司案。这个企业是收购动 物杂骨猪毛等粉碎粗加工成“硫酸软骨素”出口的收旧利 废的私人小企业。两年半中总销售近2亿元，已经纳税达 660多万。按同行业利润10%计算，有2千万利润，应纳 增值税为350余万，即使加上营业税等，该企业纳税660 万已经超过标准（因为有行政罚税）。而税务局、公安 局和检察机关指控这家只有40多工人小企业的偷税额达 2993万元。法院2003年终审判决居然按此指控认定，判 了法人代表王某10年刑并处单位罚金。 法理分析：按17%增值税额，司法机关认定的税额3500 多万倒推回去，是增值2个亿。这是把2亿的销售额全部 作为一家企业的利润计算了。也就是说，这个企业是没 有一分原料和生产成本的。这可能吗？但这样荒唐的判 决，恰恰又是完全符合我国现在在执行的税制刑法的规 定的。 七、发票犯罪的几个问题 【续】嘉兴税务局提供给恒生公司少量农副产品收 购发票，份数有限，对于一家一户收来的废骨头 烂鸡毛，额小量大，无法几十斤几百斤真实地开 。企业于是就把好多投售者合并在一起开具，收 集了一批无关人的身份证用于开票。因此，主体 不对、日期不对、具体每笔数量不对、但收购是 真实的，收购成本现金支付了1.8亿是真实付出 的。而且按照律师意见书经过了审计。但按照 刑法概念和最高法院的司法解释，这些全 部作为“虚开犯罪”处理。因此就出现了2亿销售 全算成增值利润的怪事。 七、发票犯罪的几个问题 【续】 嘉兴纺织原料公司走私案，是厦门远华税 案中牵涉出来的。 嘉兴中级法院一审判决书认定：1996年12 月到1997年12月，本案法人被告在1996年底到 1999年底的一年中，分16次共购买厦门特贸公司 的走私羊毛1258余吨，价值4855余万元，逃税 2660万元。这个案件定性的一个重要证据，是厦 门海关关税处核定的核定走私案件偷逃税额表 ，起诉书引述说：“经厦门海关关税处核定， 被告单位嘉兴市纺织工业原料公司合计偷逃税款 2660元”。 这个2660万如何来的？是厦门海关对走私进口人 厦门另一公司的“惩罚性关税核定”。 辛苦了，休息一下! 中华人民共和国发票管理办法 国务院关于修改中华人民共和国发票 管理办法的决定已经2010年12月8日 国务院第136次常务会议通过，现予公布， 自2011年2月1日起施行。 总 理 温家宝 二一年十二月二十日新法2011年2月1日 起施行 八、新旧发票管理办法对照释义 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法新版发票管理办法 第七条 发票由省、自治 区、直辖市税务机关指定 的企业印制；增值税专用 发票由国家税务总局统一 印制。禁止私自印制、伪 造、变造发票。 第七条 增值税专用发 票由国务院税务主管部门 确定的企业印制；其他发 票，按照国务院税务主管 部门的规定，由省、自治 区、直辖市税务机关确定 的企业印制。禁止私自印 制、伪造、变造发票。 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法新版发票管理办法 第十五条 依法办理税 务登记的单位和个人，在 领取税务登记证件后，向 主管税务机关申请领购发 票。 第十五条 需要领购发票的单位 和个人，应当持税务登记证件、经办人 身份证明、按照国务院税务主管部门规 定式样制作的发票专用章的印模，向主 管税务机关办理发票领购手续。主管税 务机关根据领购单位和个人的经营范围 和规模，确认领购发票的种类、数量以 及领购方式，在5个工作日内发给发票 领购簿。 第十六条 申请领购发票的单位和个 人应当提出购票申请，提供经办人 身份证明、税务登记证件或者其他 有关证明，以及财务印章 或者发票 专用章 的印模，经主管税务机关审 核后，发给发票领购簿 单位和个人领购发票时，应 当按照税务机关的规定报告 发票使用情况，税务机关应 当按照规定进行查验。 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法新版发票管理办法 第十七条 需要临时使 用发票的单位和个人，可 以直接向税务机关申请办 理。 第十六条 需要临时使用发票的单 位和个人，可以凭购销商品、提供或者 接受服务以及从事其他经营活动的书面 证明、经办人身份证明，直接向经营地 税务机关申请代开发票。依照税收法律 、行政法规规定应当缴纳税款的，税务 机关应当先征收税款，再开具发票。税 务机关根据发票管理的需要，可以按照 国务院税务主管部门的规定委托其他单 位代开发票。 禁止非法代开发票。 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法新版发票管理办法 第十九条 税务机关对外省、自治 区、直辖市来本辖区从事临时经营 活动的单位和个人申请领购发票的 ，可以票其提供保证人或者根据所 领购发票的票面限额及数量交纳不 超过一万元的保证金，并限期缴销 发票。 第十八条 税务机关对外省、自 治区、直辖市来本辖区从事临时经 营活动的单位和个人领购发票的， 可以要求其提供保证人或者根据所 领购发票的票面限额以及数量交纳 不超过1万元的保证金，并限期缴 销发票。 按期缴销发票的，解除保证人的 担保义务或者退还保证金；未按期 缴销发票的，由保证人或者以保证 金承担法律责任。 按期缴销发票的，解除保证人的 担保义务或者退还保证金；未按期 缴销发票的，由保证人或者以保证 金承担法律责任。 税务机关收取保证金应当开具收 据。 税务机关收取保证金应当开具资 金往来结算票据。 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法新版发票管理办法 第二十五条 任何单位和个人不得转借、 转让、代开发票，未经税务机关批准， 不得拆本使用发票；不得自行扩大专业 发票使用范围。 第二十四条 任何单位和个人应当按照 发票管理规定使用发票，不得有下列行 为： 禁止倒买倒卖发票、发票监制章 和发票 防伪专用品。 （一）转借、转让、介绍他人转让发票 、发票监制章和发票防伪专用品； （二）知道或者应当知道是私自印制、 伪造、变造、非法取得或者废止的发票 而受让、开具、存放、携带、邮寄、运 输； （三）拆本使用发票； （四）扩大发票使用范围； （五）以其他凭证代替发票使用。 税务机关应当提供查询发票真伪的便捷 渠道。 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法新版发票管理办法 第二十六条 发 票限于领购单位和 个人在本省、自治 区、直辖市内开具 。 第二十五条 除国 务院税务主管部门 规定的特殊情形外 ，发票限于领购单 位和个人在本省、 自治区、直辖市内 开具。 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法新版发票管理办法 第三十六条 违反发票管理法规的行为包括: 第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一 的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款 ；有违法所得的予以没收： （一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用 品的； （一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的 时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或 者未加盖发票专用章的； （二）未按照规定领购发票的； （二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务 机关报送开具发票的数据的； （三）未按照规定开具发票的； （三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控 电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关 备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据 的； （四）未按照规定取得发票的； （四）拆本使用发票的； （五）未按照规定保管发票的； （五）扩大发票使用范围的； （六）未按照规定接受税务机关检查的。 （六）以其他凭证代替发票使用的； 对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关 责令限制改正，没收非法所得，可以并处一万元以 下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的， 可以分别处罚。 （七）跨规定区域开具发票的； （八）未按照规定缴销发票的； （九）未按照规定存放和保管发票的。 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法新版发票管理办法 第三十七条 非法携带、邮寄、运输或者 存放空白发票的，由税务机关收缴发票 ，没收非法所得，可以并处一万元以下 的罚款。 第三十六条 跨规定的使用区域携带、 邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄 或者运输空白发票出入境的，由税务机 关责令改正，可以处1万元以下的罚款； 情节严重的，处1万元以上3万元以下的 罚款；有违法所得的予以没收。 丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前 款规定处罚。 第三十七条 违反本办法第二十二条第 二款的规定虚开发票的，由税务机关没 收违法所得；虚开金额在1万元以下的， 可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超 过1万元的，并处5万元以上50万元以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。 非法代开发票的，依照前款规定处罚。 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法新版发票管理办法 第三十八条 私自印制、伪造变造 、倒买倒卖发票，私自制作发票监 制章 、发票防伪专用品的，由税 务机关依法予以查封、扣押或者销 毁，没收非法所得和作案工具，可 以并处一万元以上五万元以下的罚 款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。 第三十八条 私自印制、伪造、 变造发票，非法制造发票防伪专用 品，伪造发票监制章的，由税务机 关没收违法所得，没收、销毁作案 工具和非法物品，并处1万元以上5 万元以下的罚款；情节严重的，并 处5万元以上50万元以下的罚款； 对印制发票的企业,可以并处吊销 发票准印证；构成犯罪的，依法追 究刑事责任。 前款规定的处罚，中华人民共 和国税收征收管理法有规定的， 依照其规定执行。 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法新版发票管理办法 第三十九条 有下列情形之一的，由税务机 关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重 的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违 法所得的予以没收： （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发 票监制章和发票防伪专用品的； （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造 、变造、非法取得或者废止的发票而受让、 开具、存放、携带、邮寄、运输的。 第四十条 对违反发票管理规定2次以上或 者情节严重的单位和个人，税务机关可以向 社会公告。 第四十一条 违反发票管理法规，导致其他 单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的， 由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、 少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法新版发票管理办法 第四十条 当事人对税务机关的处罚决定不服 的，可以依法向上一级税务机关申请复议或 者向人民法院起诉；逾期不申请复议，也不 向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决 定的税务机关可以申请人民法院强制执行。 第四十二条 当事人对税务机关的处罚决定 不服的，可以依法申请行政复议或者向人民 法院提起行政诉讼。 第四十三条 税务人员利用职权之便，故意 刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有 违反发票管理法规行为的，依照国家有关规 定给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。 八、新旧发票管理办法对照释义 旧版发票管理办法版发票管理办法 第四十二条 对国有的金融、邮电 、铁路、民用航空、公路和水上运 输等单位的专业发票，经国家税务 总局或者国家税务总局省、自治区 、直辖市分局批准，可以由国务院 有关主管部门或者省、自治区、直 辖市人民政府有关主管机关自行管 理。 第四十四条 国务院税务主 管部门可以根据有关行业 特殊的经营方式和业务需 求，会同国务院有关主管 部门制定该行业的发票管 理办法。 国务院税务主管部门可以根据 增值税专用发票管理的特殊需 要，制定增值税专用发票的具 体管理办法。 国家税务总局关于认真做好2011年打击发 票违法犯罪活动工作的通知 国税发201125号 国家税务总局 2011-02-18 九、发票管理的税收政策 【续】 一、必须高度重视打击发票违法犯罪活动 工作 二、积极配合相关部门开展假发票“卖方市 场”整治工作 1、积极配合公安部门开展假发票“卖方市 场”的打击整治工作。 2、积极配合通信管理、公安、工商等部门 开展发票违法信息的整治工作。 九、发票管理的税收政策 【续】三、认真开展虚假发票“买方市场”整治工 作 ； 1、进一步加强对纳税单位和个人发票使用情况 的检查。（做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。2011 年，广东、浙江、河南、安徽、江苏、山东、福建、辽宁、湖南、湖北、河 北、山西等省国家税务局、地方税务局检查处理的违法受票企业应各不少于 1000户 ） 2、专门部署对重点企业发票使用情况开展重点 检查。（根据国务院领导指示精神和会议纪要要求，2011年 各级税务机关要专门部署对建筑、金融、保险、通讯、石油石化、 房地产等重点企业发票使用情况开展重点检查工作 ） 九、发票管理的税收政策 【续】在开展上述检查工作中，应注意以 下方面： 一是要全面检查被查纳税单位和个人发票领购、 开具、取得、使用、缴销等情况，重点核查发票 的真实性和业务的真实性； 二是对未按规定开具发票、开具假发票或 虚开发票的、利用虚开发票等凭证虚增成 本的、使用不符合税法规定的凭证列支成 本费用的，要予以重点检查； 九、发票管理的税收政策 【续】三是对开具金额较大、涉嫌虚假等 发票，要进行逐笔查验比对，通过对资金 、货物等流向和发票信息的分析，检查其 业务的真实性，争取查办一批虚开发票和 购买、使用虚假发票的典型案件； 四是对检查发现的虚假发票，一律不得 用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退 税（包括免、抵、退税）和财务报销、财 务核算； 九、发票管理的税收政策 【续】五是在检查过程中，要注意做好税 收政策宣传辅导、查前告知以及约谈等工 作，积极引导纳税人查找问题、纠正过错 、主动规范用票行为。 六是要加强税务系统内部的部门协作。 七是要合理调配稽查力量。各地国、地税 稽查部门要合理调配稽查人员，充分调动 稽查干部的工作积极性，合理布置，合理 分工，确保完成各顼稽查工作任务。 九、发票管理的税收政策 国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公 告国家税务总局公告2011年第7号 一、发票专用章式样 发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、 短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。 二、发票专用章启用时间 发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发 票专用章可以使用至2011年12月31日。 九、发票管理的税收政策 新旧发票专用章区别 新发票专用章尺寸规定： 一、形状为椭圆形，尺寸为4030（mm）； 二、边宽1mm； 三、中间为税号， 18位阿拉伯数字字高3.7mm，字宽 1.3mm，18位阿拉伯数字总宽度26mm（字体为Arial） ； 四、税号上方环排中文文字高为4.2mm，环排角度（夹 角）210-260度，字与边线内侧的距离0.5mm（字体为仿 宋体）； 五、税号下横排“发票专用章”文字字高4.6mm，字宽 3mm，延章中心线到下横排字顶端距离4.2mm（字体为 仿宋体）； 六、发票专用章下横排号码字高2.2mm，字宽1.7mm， 延章中心线到下横排号码顶端距离10mm（字体为Arial ），不需编号时可省去此横排号码： 十、河南省地方税务局发票样本 发票代码发 票 名 称 发票 规格 (mm) 联 次 单 位 每 本 份 数 适用范围 241001010010 公路、 内河货 物运输 业统一 发票（ 自开） 2411 77.8 4份1 本发票供纳税人提供陆 路、水路货物运输劳务 时使用。 241001010020 公路、 内河货 物运输 业统一 发票（ 代开） 2411 77.8 4份1 本发票供税务机关为提 供陆路、水路货物运输 劳务的纳税人代开发票 时使用。 十、河南省地方税务局发票样本 发票代码发 票 名 称发票规 格 (mm) 联 次 单 位 每 本 份 数 适用范围 241001010030 河南省运输 客票 （机打 ） 13063. 5 1份1 本发票供公路、 水路客运业务使 用。 241001012040 河南省出租 汽车机打发 票 441271卷100 本发票供市内出 租汽车运营业务 使用。 十、河南省地方税务局发票样本 发票代码发 票 名 称发票规格 (mm) 联 次 单位 每 本 份 数 适用范围 241001010050 建筑业统一发 票（自开） 241177.83份1 本发票供纳税 人提供建筑、 修缮、安装、 装饰及其它工 程作业劳务时 使用。 241001010060 建筑业统一发 票（代开） 241177.83份1 本发票供税务 机关为提供建 筑、修缮、安 装、装饰及其 它工程作业劳 务的纳税人代 开发票时使用 。 十、河南省地方税务局发票样本 发票代 码 发 票 名 称 发票规 格(mm) 联 次 单 位 每 本 份 数 适用范围 241001 010070 销售不 动产统 一发票 （自开 ） 24117 7.8 5 份 1 本发票供纳 税人销售建 筑物或构筑 物、其他土 地附着物时 使用。 241001 010080 销售不 动产统 一发票 （代开 ） 24117 7.8 5 份 1 本发票供税 务机关为销 售建筑物或 构筑物、其 他土地附着 物的纳税人 代开发票