会计模拟实习报告.doc

会计模拟实习报告学生姓名： 何涛 学 号： 20072809 学 院： 商 学 院 专业年级： 2007级会计三班 专业负责教师： 孙灿明 教 授 2010年 1月 一、实习目的本次专业教学生产实习，旨在让本专业学生能深入到生产经营实践过程中去，把所学的知识运用于实际工作中，促使学生主动地将理论与实践相结合。培养他们的动手操作能力和专业所需的基本技术、技能及操作规范，在实践中实现各门学科知识的整合与基本专业技能的训练，达到印证专业知识和培养又红又专的应用型的合格人才目的。同时，通过上岗实习工作、生活，磨练学生们的思想意志和品德，树立工作责任感和劳动观念，为日后走向社会打下良好的基础。二、实习时间安排本次实习时间为期一个月，从第17周至第20周止，具体从2009年12月28日开始至2010年1月24日为止，共计4个星期。三、实习地点商学院计算机房。四、实习企业概况(一) 企业名称、类型、账户情况 企业名称：湘南机械厂 基本存款账户：工商银行铁道支行 账号：478659 一般存款账户：中国银行长沙分行 账号：216618 纳税人登记号：430103423112148 企业代码：430621566 厂址： 长沙市韶山路157号 电话：5315977 企业类型：有限责任公司(二) 企业组织概况 湘南机械厂是一个小型国有企业，生产MJ3210带锯机及MJ4210带锯机，拥有职工480人，注册资金300万元。该厂有两个基本生产车间：铸造车间、加工车间；两个辅助生产车间：工具车间、机修车间。全厂设有财务、组织人事、生产技术、供销、行政管理、办公室等职能部门。该厂实行厂一级成本核算；记账方法为借贷记账法。企业会计政策及会计核算办法如下：一财务科内部分工 该厂财务科共有会计人员6名，分工如下：1财务科长： 审核业务，调度资金，制定财务计划，参与企业经营决策，进行财务分析，负责财务科的全面工作。2出纳 办理货币资金的收付业务，登记现金日记账、银行存款日记账和现金流量表台账。3债权债务核算（兼固定资产核算） 编制有关债权债务结算的记账凭证，登记有关明细账。 编制固定资产购建、折旧、清理、清查等业务的记账凭证。4材料核算 编制材料采购、入库、领用等业务的记账凭证，计算及分摊材料成本差异。5成本核算（兼工资核算） 编制费用发生、分配及成本结转等业务的记账凭证，填制各种费用分配表和产品成本计算表，登记有关费用、成本明细账。 模拟企业根据历史经验和实际情况，按工资的14%计提福利费是合理的。6销售及利润核算（兼投资、无形及其他资产核算，登记总账、编制会计报表） 编制股票、债券、无形资产等的购入、摊销、转让等业务的记账凭证。 登记总账，编制对外报送的会计报表。二账务处理程序 该厂采用科目汇总表账务处理程序。三外币业务核算 外币业务按发生当日的市场汇价折合账账。 外币账户余额按月末市场汇价进行调整。四准备的计提 年末按应收账款各明细账借方余额之和的3调整坏账准备余额。 存货跌价准备按原材料、库存商品、在产品，根据计量成本与可变现净值计提。 交易性金融资产无论初始取得还是期末持有，都按公允价值计量，其变动计入当期损益。 长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备分别根据其账面价值与可收回金额孰低法的原则，按单项项目计提。五备用金核算 备用金核算采用一次报账制，即职工先预支，然后一次结清。六供、产、销等各主要环节的核算1供应过程 该厂产品耗用园钢、普钢、生铁、轴承、电机、焦炭、园木、铜套、碳结钢、原煤、油漆等原材料，原材料按计划成本核算。 外购水电费均按各使用单位电表、水表实际记录入账。2生产过程 MJ3210带锯机和MJ4210带锯机首先由铸造车间加工成铸件半成品，并交入半成品仓库，然后由加工车间加工成带锯机，产品采用分步法计算成本，半成品成本采用逐步综合结转。 固定资产折旧的计算采用平均使用年限法，按分类折旧计算，机器设备类的月折旧率为0.8%，房屋建筑类为0.2667%；固定资产大修理费用采用先付后摊的办法。七对外长期投资的核算方法 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资总额不足20%但有重大影响时，采用成本法核算；公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。八税金及附加的计算1企业所得税税率： 25%2增值税税率： 17%（该企业为一般纳税人）3营业税税率： 委托贷款 5%（由银行代扣代缴）4城市维护建设税： 7%（根据企业实际交纳增值税、消费税、营业税三税税额计征）5教育费附加： 3%（根据企业实际交纳增值税、消费税、营业税三税税额计征）6个人所得税： 由企业根据职工的每月工资所得，超过1600元按超额累进税率代扣代缴。固定资产期初余额表部 门房屋及建筑物机器设备 合 计铸造车间 200,000.00 350,000.00 550,000.00 加工车间450,000.001,000,000.00 1,450,000.00 工具车间 150,000.00180,000.00 330,000.00 机修车间100,000.00 120,000.00 220,000.00 管理部门500,000.00 150,000.00 650,000.00 出租固定资产70,000.00 70,000.00 不需用固定资产259,300.00 259,300.00 合 计 1,400,000.00 2,129,300.00 3,529,300.00 供应商档案编号纳税人识别号单 位 名 称开 户 行账 号01430732367543289湘潭电机厂工行湘潭支行78635802430103234521226湖南省机床厂工行芙蓉支行27689003431013226315589长沙电业局用电管理所工行南郊支行75473204430150790121345长沙自来水公司工行东塘办事处64683305431460780513145长沙电信局工行东塘办事处20788006434105631245867涟源钢铁厂工行娄底支行32685907430102641035125长沙市木材公司工行中山办事处27980708430103524145149美思服装厂工行北麓支行43678909430111567108264长沙轴承厂工行八一支行12576410430103427117152省金属材料公司工行五一支行47976711430104428119165长沙木工厂工行左家塘支行49896812435124689765456马田煤矿工行南郊支行54637213434125413467589衡阳铜套厂工行衡阳支行62424214323436574265748武汉钢铁厂工行武汉支行05736215432105632748853江南工厂工行苏州支行73625116430102421325657高桥建材公司工行树木岭支行46570117430103467890126长沙机床厂工行韶山路支行267490往来客户档案 01409850783121761振兴公司工行益阳支行57428202401236256976127宏胜工厂工行中山路分理处03578103423424967844002衡阳县林场工行衡阳支行06349104409856256976145衡阳铁路分局工行衡阳支行41268005436714234581267宝马股份有限公司建行铁道支行48769506420332153620132湘财证券工行东塘支行35678807420332153620346湘潭家具厂工行湘潭支行26784508420332153620102邵阳机械厂工行邵阳支行27357609402056780201025华茂公司工行娄底支行26791310400876321901332江西南昌先锋贸易公司工行南昌支行30415711490876543217814长沙液压厂建行铁道支行735613124004466881133456华新机械厂工行树木岭支行576452131203367890110245靖城木材公司工行靖城支行104590十、 新准则取消了“待摊费用”科目，但企业会计准则应用指南附录中规定，“企业在不违反会计准则确认、计量和报告的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。”模拟企业在不违反会计准则前提下，增设了“待摊费用”科目，在资产负债表中，作为“其他流动资产”列示，并在附注中说明。五、实习步骤（一）开设帐户根据模拟试验的要求，开设：1.库存现金日记账、银行日记账；2.总分类账；3.明细分类账，并按规定设置专栏。（二）根据原始凭证编制记账凭证1.根据库存现金、银行转帐业务的原始凭证，编制记账凭证。2.按经济业务发生的时间顺序，编制记账凭证编号。记账凭证的编号以收、付、转账等字样为前缀，分别以1、2、3顺序延续。前缀表明发生经济业务的资金性质，后面的数字是业务的序号。3.复核记账凭证财务主管逐笔核对记账凭证及所附的原始凭证，复核会计分录、凭证内容等各项要素，审核无误后在复核栏签章。（三）登记账簿1.登记序时账和明细分类账（1）根据记账凭证和原始凭证逐笔登记库存现金日记账、银行存款日记账；逐日结出库存现金余额、银行存款余额。（2）根据记账凭证和原始凭证逐笔登记明细分类账，往来明细账要随时结出余额，以示债权债务。2.编制凭证汇总表（1）根据库存现金收付记账凭证，按旬或月汇总编制库存现金凭证汇总表。（2）根据银行收付记账凭证，按旬或月汇总编制银行凭证汇总表。（3）根据转账的记账凭证，按旬或月汇总编制转账凭证汇总表。3.月终核对总账、明细账。4.结账。结账的标志是划线，月中要按规定结出本期发生额及年末余额。（四）编制会计报表根据总分类账、明细分类账、期初资料及1-11月份有关资料编制“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”、“所有者权益变动表”、（五）办理会计档案1.会计凭证的整理。将本期发生的会计凭证序时序号按库存现金、银行、转账三类分类整理，所有的凭证不得遗漏。所附原始凭证应按规定加以折叠，超过记账凭证宽度和长度的原始凭证都 应整齐地折叠进去。2.原始凭证加具封面在每一类会计凭证上都应加具封面，并填列凭证上有关单位名称，凭证名称、日期、起止符号、装订人等项内容。3.明细账、总账归档将明细分类账、总分类账及活页账分别装订，注明账册名称、所属年月、账页编号，并加盖经办人签章。六、实习具体内容1、会计凭证的填制(取得)和审核；2、会计账簿(总账、明细账、日记帐)的设置与登记；3、材料的核算；4、工资的核算；5、投资的核算；6、固定资产和在建工程的核算；7、无形资产、长期待摊费用的核算；8、负债的核算；9、所有者权益的核算；10、成本、费用的核算；11、收入、利润和利润分配的核算；12、建筑安装工程会计核算(建造合同)；13、财务会计报告(资产负债表、利润表、股东权益变动表、现金流量表、合并会计报表、会计报表附注等)的编制与分析； 14、会计电算化操作处理；15、内部银行的核算；16、经济责任制与会计；17、财务管理；18、审计；19、其他实习内容。七、实习中发现的问题在此次实习中，总体感觉很好，但是还是有些地方比较模糊，不能正确应用相关会计科目，有些时候会搞混淆。还有就是比较粗心，有时没有正确规范的进行书写从而出现一些不该犯的错误。八、实习感想和收获此次实习要我找到了自己的不足，正确认识了自己和别人之间的差距。在老师的指导和同学们的相互帮助下认真细致的完成了这次实习，尊重他人，团结协作，虚心好学，踏实肯干，勤奋努力很好的变现了出来。