《财经法规知识点》word版.doc

亲们，我要接着补充财经法规的知识点了，请大家留心阅读啊，希望我的一系列文档给大家财经法规的学习带来帮助。第三节 消费税一、消费税概念 1消费税可分为一般消费税和特别消费税一般消费税是指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税特别消费税主是指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品课税注：我国现行只选择部分消费品征税，因而属于特别消费税 2消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收三种方式二、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人三、消费税的征收范围我国实行的是选择性的特种消费税，现有的税目14个，即烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。四、消费税的税率1消费税的税率包括比例税率和定额税率两类2多数适用比例税率；成品油和甲类、乙类啤酒、黄酒等使用定额税率；甲类、乙类卷烟和白酒等同时适用比例税率和定额税率，即复合税率3纳税人兼营不同税率的应分别核算，未分别核算的，按高适用税率4根据不同税目，应税消费品的税率如下：P164五、应纳税额的计算（一）从价定率计征 应纳税额=销售额比例税率应税销售额= (二)从量定额计征 应纳税额=销售数量定额税率1 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量2 自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送使用数量3 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量4 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（三）复合计征 应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率六、已纳消费税扣除的计算允许扣除已纳税额的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。七、消费税的征收管理（同增值税）第四节 营业税一、营业税的基本概念营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业（业务）收入额征收的一种税。二、营业税的税目与税率营业税设9个税目：（1）交通运输业 3% （2）建筑业 3%（3）邮电通信业 3% （4）文化体育业 3% （5）服务业 5% （6）转让无形资产 5%（7）销售不动产 5% （8）金融保险业 5%（9）娱乐业 5%-20%四、营业税的计税依据 营业税的计税依据为营业额营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用五、营业税的计算应纳税额=营业额税率六、营业税的减免及征收管理（一）营业税的纳税地点1纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税2纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税（二）营业税的纳税期限1营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度2金融业（不包括典当业）的纳税期，为1个季度3保险业的纳税期限，为1个月第五节 企业所得税一、企业所得税的基本概念企业所得税是对在我国境内的企业或组织，就其生产、经营所得和其他所得额征收的一种税。二、企业所得税的纳税人注：个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，是个人所得税纳税人三、企业所得税的征税对象和征税范围1、居民企业的应税所得居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2、非居民企业的应税所得（1）在中国境内设立机构、场所的，来源于中国或发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。（2）未设立机构、场所的，或设立了机构但取得的所得与其所设机构没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。四、企业所得税的税率企业所得税实行比例税率，分别为：25%、20%、15%、10%1、企业所得税的法定税率为25%2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率4、非居民企业现减按10%的税率五、企业所得税的计算和征收应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额1收入总额 2不征税收入： （1）财政拨款（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入 3免税收入：（1）国债利息收入（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场子所有实际联系的股息、红利等（4）符合条件的非营利组织的收入4扣除额（1）成本 （2）费用 （3）税金（不包括企业所得税和增值税） （4）损失 （5）支出5相关扣除项目的范围和标准（1）企业发生的合理的工资薪金支出。（2）职工福利支出 14% 准予扣除 工会经费 2% 准予扣除 职工教育经费 2.5%的部分 准予扣除（3）借款费用：向金融机构借款可以扣，向非金融机构借款按不高于金融借款利率可以扣除（4）业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5（5）广告费和业务宣传费支出，不超过销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除（6）益性捐赠支出，按年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除6准予弥补的以前年度亏损额企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限不得超过5年。5年时间不管盈利或者亏损都作为弥补时间7在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（5）企业发生公益性损赠支出以外的捐赠支出（6）赞助支出（7）未经核定的准备支出（8）与取得收入无关的其他支出六、应纳税所得额的计算应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额七、企业所得税的税收优惠 （1）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益，按照研究开发费的50%加计扣除，形成无形资产的，按成本150%摊销。 （2）企业安置残疾人员的，按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资100%加计扣除八、企业所得税的征收管理（1）计算缴纳期限 企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 （2）企业所得税分月或者分季预缴、年终汇算清缴企业应于月或季终了之日起15日内预缴企业所得税自年度终了之日起5个月内汇算清激第五节 个人所得税一、个人所得税的概述个人所得税，是对在我国境内和从我国取得所得的个人，就其个人所得额征收的一种税。二、个人所得税的纳税义务人纳税人根据住所和居住时间两个标准，分为（1）居民纳税人（满1年）：负有无限纳税义务（境内、境外所得）（2）非居民纳税人（不满1年）：负有有限纳税义务（境内所得）三、个人所得税的应纳税所得额和税率（一）工资、薪金所得（适用5%至45%超额累计税率）（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得（适用5%至35%超额累计税率）（三）稿酬所得 （税率为20%，并按应纳税额减征30%,实际税率14%）（四）劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收.级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过20 000元部分2002超过20 000元至50 000元的部分3020003超过50 000元部分407000（五）特许权使用费所得 适用比例税率，税率为20%四、个人所得税的计算（一）个人所得税的减免1下列所得经批准可以减征个人所得税 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得（2）因严重自然灾害造成重大损失的（二）个人所得税的计算1工资、薪金所得应纳税的计算居民纳税人：（收入费用额）税率相应速算扣除非居民纳税人：（收入费用额附加费用额）税率相应速算扣除 附加费用额为2800元2个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算（1）个体工商户的生产、经营所得的应纳税所得额=每年收入总额成本费用损失（2）应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数3对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税所得额应纳税所得额=每年收入总额2000元12应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数4劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入额不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的减除20%的费用，其余额为应纳税所得额（1）劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额20%加成税额（2）稿酬所得应纳税额=应纳税所得额20%（130%）（3）特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额20%（4）财产租赁所得应纳税额=应纳税所得额20%5财产转让