销售收入与利润管理.ppt

n本章主要介绍营业收入和利润的概念及 管理意义、收入与利润的预测方法、利 润的分配等有关问题 第一节 销售收入管理 一、销售收入管理概述 n1销售收入的含义。从资金运动的过程来看 ，销售表现为从商品到贷币的转化过程，当企 业将自己的商品或劳务提供给需用者，企业即 可以从需用方得到相应的货币资金，即销售收 入。企业销售收人，主要是销售产品或者提供 劳务等取得的货币收入，包括两部分；(1)主 营业务收人；(2)其他业务收入。 n2销售收入的确认。按照收付实现制，企业 收到货款时，确认为收入的实现；按照权责发 生制，收人的确认一般有两个标志： (1)物权的转移；(2)收到货款或取得索取货款 的权利。两个条件同时具备，才确认为收入的 实现。企业应以权责发生制原则确认收入的实 现。 n 3。销售净收入。销售收入减去销售退回、折 让和折扣，即为销售净收入。 n4，销售收入管理的意义。销售收入是企业生 产成果的货币表现，也是一项重要的财务指标 。其意义在于：(1)及时取得销售收入是补偿 耗费、持续经营的基本前提。(2)及时取得销 售收入，是加速资金周转、提高资金利用效果 的重要环节。(3)及时取得销售收入，是实现 利润、分配利润的必要条件。 二、销售收入的预测 n1时间序列法。这种方法按照时间的顺序， 通过对过去几期实际数据的计算分析，确定计 划期产品销售收入的预测值。可分为 历史同 期平均法、滚动平均法和基数加权平均法； n2因果分析法。这种方法利用事物内部发展 因果关系，并着重研究影响事物发展变化外因 的作用，来预测计划期事物发展变化的趋势； n3.本量利分析法；这种方法在成本划分为变动 成本、固定成本的基础上，根据销售成本、销 售量与利润之间的内在联系，假定已知其中两 个因素，来推测另一个因素，以寻求最佳方案 。其计算的一般公式为： n利润销售量*(单位售价-单位税金)-变动成本 总额-固定成本总额 n根据以上基本公式可以进行各种变形，进而作 出各种预测。 n这里主要计算“本量利 n分析法” （1）保本点销售量和销售收入的预测 保本点销售量=固定成本总额/（单位售价-单位税金-单位变动成本） 保本点销售收入=保本点销售量*单位售价 （单位售价-单位税金-单位变动成本）可以称其为单位边际利润 例1：某企业生产某种产品，单位售价为1200元，单位变动 成本为720元，消费税税率为15%，固定成本总额为300000元， 则有 保本点销售量=300000/（1200-1200*15% -720）=1000（件） 保本点销售收入=1000*1200=1200000（元） （2）实现目标利润销售量和销售收入的预测 实现目标利润销售量=（固定成本总额+目标利润额）/（单位售价 -单位税金-单位变动成本） 实现目标利润销售收入= 实现目标利润销售量*单位售价 例2：仍用例1资料 n假如该企业计划年度目标利润为450000 元，计算实现目标利润的销售量和销售 收入。 n解：实现目标利润的销售量 n =（300000+450000）/1200*（1-15%）-720 n =2500（件） n 实现目标利润的销售收入 n =2500*1200 n =3000000（元） 三、销售收入计划的编制 n销售收入计划的编制,一般可采用直接计 算法，即按照各种产品分别计算其销售 收入，然后加总算出计划期产品销售收 入总额。 n计划期产品销售量的确定方法有三种： n1以预测需求量，结合企业的现实生产 能力，确定计划期产品销售量； n2按供需双方签订合同规定的供货量， 确定计划期产品销售量； n3按上级下达的计划任务，结合企业最 大的可能性，确定计划期产品销售量。 四、销售收入的日常管理 n销售收入的日常管理部门需由企业销售 部门和财务部门共同负责。 n1认真执行销售合同，监督发出商品计 划的编制和执行。 n2及时办理结算，尽快取得销售货款。 n3.搞好售后服务，掌握市场反馈的信息 。 第二节 产品价格的制定 n一、产品价格的概念及其对企业经 营的影响 n1产品价格的概念 产品价格是产品价 值的货币表现，产品价值是产品价格的 基础。工业产品价格，就是以货币形式 表现的生产该种产品的社会生产费用； 具体表现为产品成本费用、税金和利润 之和。 (1) 管好价格，有利于企业正确地进行经营决策 ，采用新技术，发展新产品。 (2) 管好价格，有利于促进企业改善经营管理， 加强经济核算，提高经济效益。 (3) 管好价格，直接关系到企业各项财务收支的 情况。 (4) 管好价格，不仅对本企业的经营状况和经济 效益有重要影响，而且对国民经济的健康发展 ，合理组织商品流通，稳定市场和安定人民生 活，也有重要意义。 n2合理定价对企业经营活动的影响 管好价 格及用好价格，对于改善企业经营管理，增强 市场竞争力，提高经济效益，都具有重要意义 。 二、产品价格的分类 n1按产品的生产部门，工业产品价格可 以分为：消费资料工业品价格和生产资 料工业品的价格。 n2按产品在流通过程中的环节，可分为 ：出厂价格、批发价格和零售价格。 n3按照价格的调节方式，产品价格可分 为：国家规定价格、国家指导价格、市 场调节价格。 三、企业制定产品价格的原则和方法 n1企业产品定价原则 n(1)以国家有关产品定价的法令、规定和条例 为依据，严格掌握企业自行定价产品的范围； n(2)以产品价值为基础，使产品价格基本上符 合产品的价值； n(3)遵守价格政策，兼顾国家、企业和消费者 利益； n(4)坚持按质论价，注意相关产品的比价关系 ； n(5)根据供求情况和其他有关情况的变化，及 时调整产品价格。 n2企业制定产品价格的方法 n(1)成本加成定价法。在产品成本的基础上 ，加上一定的企业利润和销售税金，确定 产品价格的一种方法。 n如：某种产品计划单位成本为550元，成 本利润率为20%，该产品的消费税为45% ，增值税税率为17%，则 n产品出厂价格=550*（1+20%）/（1-45%） n =1200（元） n单位产品计划利润=550*20%=110（元） n单位产品销售税金=1200*45%=540（元） n（2)反向定价法(亦称倒扣定价法)。先根 据市场供求情况，确定批发价格或零售 价格，再按照批零差率、进销差率，倒 求企业产品出厂价格的一种定价方法。 其计算公式为： n产品出厂价格=同类产品基准零售价格 （1-批零差率）（1-进销差率） n (3)工商利润分配定价法。它是对某些产品； 经工商双方协商同意，在先确定批发价格之后 ，按照双方利润的个定比例，确定工业企业产 品出厂价格的一种定价方法。其计算公式为： n产品出厂价格=单位产品成本+（商业批发价 格-商业费用-工业产品成本）工业利润分配 率 n此外还可以利用本量利之间的关系定价；参照 同行业同类产品的价格，采用对比的方法进行 定价等。 第三节 税金的计算和缴纳 n一、工商税制度 n1工商税制度的演变。我国工商税收制度是在1950 年开始建立的，当时规定有13种税。经过1958年和 1979年两次合并、简化，税种越来越少，到党的十一 届三中全会时，国有企业只需缴纳一种工商税。十一 届三中全会以后，为了适应迅速发展的经济形势，国 家陆续推出了一些新税种，恢复了一些过去被合并的 税种，到1993年，工商税的税种达到32个，形成了一 套比较全面的复合税制。但是，从发展社会主义市场 经济的要求来看，这套税制仍然存在一些问题，需要 进行重大改革。 2.税制改革的原则 n自1994年1月起，我国开始实行新税制， 这是我国一次全面性和结构性的税制改 革。这次税制改革的指导思想是：统一 税法，公平税负、简化税制、合理分权 ，理顺分配关系，规范分配方式，保障 财政收入，建立符合社会主义市场经济 要求的税制体系。根据这个总的指导思 想，税制改革体现了下列几项原则： n(2)实行公平税负，为企业在市场上实现平等竞争创造 条件； n(3)加强中央宏观调控能力，理顺国家与企业、中央与 地方的分配关系； n(4)体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促 进国民经济整体效益的提高和持续发展； n(5)根据我国实际，参照国际惯例，尽量采取较为规范 的方式，以维护税法的统一性和严肃性； n(6)简化税制，便于操作。 (1)统一说法，依法治税； 3现行工商税制的基本内容 n(1)建立统一的流转税制； n(2)扩大资源税征收范围，将盐税并入资 源税； n(3）改革所得税制； n(4)开征土地增值税、证券交易税、遗产 赠与税； n(5)取消一些与形势发展不相适应的税种 。 二、税收种类 n1.对流转额征税：包括增值税、消费税、营业 税和关税； n2.对所得税征税：企业所得税和个人所得税； n3.对资源征税：资源税、土地使用税和耕地占 用税； n4.对财产征税：房产税和契税； n5.对行为征税：印花税、屠宰税、车船使用税 ； n6.对农业征税：农业税和牧业税等。 三、销售税金的计算 n1增值税 它是在我国境内销售货物或提供加 工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人， 就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进 口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的 一种流转税。增值税应纳税额计算公式为： n 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 n 销项税额=销售额适用税率 n2消费税 它是国家为了体现消费政策，对 生产和进口的应税消费品（如烟、酒、化装品 、小汽车等）征收的一种税。其计算有两种： n 消费税实行从价定率征收： n 应纳税额 =销售额适应税率 n 消费税实行从量定额征收： n 应纳税额=销售数量单位税额 n3.营业税 n它是对在外国境内提供 应税劳务、转让无形资 产或销售不动产的单位 和个人、就其取得的营 业额征收的一种税。 n征税范围：交通运输业、 建筑业、金融保险业、邮电 通信业、文化体育业、娱乐 业、服务业、转让无形资产 、销售不动产等。 n计算公式： n应纳税额=营业税税率 n4.资源税 n它是以各种自然资源 为课税对象的一种税 。 n征收范围：原油、天然 气、煤炭、其他非金属 矿原矿、黑色金属矿原 矿、有色金属矿原矿和 盐等。 n计算公式： n应纳税额=课税数量单位税额 四、所得税 n1.含义 是指对企业的生产经营所得和 其他所得征收的一种税。 n2.计算 一般公式为： n 应纳所得税=应纳税所得额税率 n3.缴纳方法 采取按期预缴，年终汇算 清缴，多退少补的办法。 第四节 利润的预测和计划 n一、企业利润的构 成 n企业利润包括三部 分：销售利润、投 资净收益、营业外 收支净额。 二、利润预测 n利润预测通常是对产品销售利润进行预 测，其方法主要有： n本量利分析法、相关比率法、因素测算法 n1.本量利分析法 n预计产品销售利润=预计产品销售数量（单 价-单位销售税金-单位变动成本）-固定成本总 额 举例 n1.某企业预测计划期间甲产品的销售量 为100000件，该产品销售单价为8元，单 位变动成本为5元，固定成本总额为 16000元，则预计可实现的目标利润为 n 100000*（8-5）-16000 n =284000（元） 2. n确定企业计划期间的目标利润为200000 元，产品销售单价为10元，单位变动成 本为6元，固定成本总额为100000元，试 计算实现目标利润的目标销售量和目标 销售额。 n目标销售量=（100000+200000）/（10-6）=75000（件 ） n目标销售额=7500010=750000（元） 2.相关比率法 n它是指根据利润与销售收入、资金占用总额之 间的内在关系，对计划期间的利润进行预测的 一种方法。相关比率有销售收人利润率 、全部资金 利润率等。计算公式： n预计产品销售利润预计产品销售收入总额销售收人利润率 n预计产品销售利润 n预计全部资金平均占用额全部资金利润率 n预计产品销售利润 n上年产品销售利润（1+计划年度产品销售收入增长率） 举例 n某企业预测计划期的资金平均占用额为 n 8500万元，同行业的平均先进资金利润 率为16%，则预计企业计划期的利润额 为： n 8500*16%=1360（万元） n3因素测算法 n含义：它是指在基期利润水 平的基础之上，根据计划期 间影响利润变动的各项因素 ，预测出企业计划期间的利 润额。计算公式为： n计划年度产品销售利润=上年产品 销售利润计划年度由于各因素变 动而增加或减少的利润 n影响因素有：产品销售数量、品种 结构、成本水平、期间费用、价格 和税率等。 举例 n某企业生产甲乙两种产品：1）上年销售总成本 为200000元，其中甲产品为50000元，成本利 润率为20%；乙产品为150000元，成本利润率 为12%。2）计划年度可比产品成本比去年降低 5%，计划销售总成本为228000元，其中甲乙两 种产品各占50%。3）预计从计划年度起，甲产 品销售价格上调20%，消费税税率于同日起由 原来的10%调为5%，乙产品的销售价格和税率 均不变。计算各种因素变动对商品销售利润的影 响数额。 答案 n1.计算上年平均成本利润率： n （5000020%+150000 12%）/（50000+150000） n =14% n2. 按上年成本水平计算的计划年度可比产品销售总成本 ： n 228000 /（1-5%）=240000（元） n3.计算各种因素影响增加或减少的利润额： n1）由于销售量增加而使利润增加： n （240000-200000） 14%=5600（元） n2）由于产品成本降低而使利润增加： n 2400005%=12000（元） n3）由于销售品种结构变化使利润增加： n 240000 （20%50%+12%50%）-14% n =4800（元） n4）由于甲产品价格上涨使利润增加： n 240000 50% （1+20%） /（1-10%） n =160000（元） n 160000 20% （6/12）（1-10%） n =14400（元 ） n5）由于甲产品税率调整使利润减少： n 160000 （6/12）（1+12%）（15%-10%） n =960005% n =4800（元） n4.计划年度利润总额 n20000014%+5600+12000+4800+14400-4800=60000（元 ） 三、利润计划 n利润计划是企业整 个财务计划的重要 部分，可以根据利 润组成的三部分分 别规划，最后计算 出计划年度的利润 总额。 n一、利润分配制度的沿革 n 从1978年起我国在利润分配方面主要实行了 以下几种制度： n1企业基金制度； n2利润留成制度； n3利改税制度； n4企业承包经营的利润分配制度； n5税利分流制度。 二、利润分配的原则 n利润分配应遵循以下几项基本 原则： n1.规范性原则 n2.公平性原则 n3.效率原则 n4.留利原则 三、利润分配的基本程序 n企业交纳所得税后的利润，除国家另有 规定者外，一般按照下列顺序分配： n 1被没收的财物损失，支付各项税收 的滞纳金和罚款； n 2弥补以前年度亏损； n 3提取法定盈余公积； n 4提取公益金； n 5向投资者分配利润。 四、股份制企业的利润分配 n 股份制企业的税后利润分配顺序： n 1弥补亏损； n 2提取法定盈余公积金； n 3提取公益金； n 4支付优先股股利； n 5提取任意盈余公积金； n 6支付普通股股利。 五、股利政策 n（一） 股份制企业的股利分配 政策有： n 1剩余股利政策； n 2稳定的股利政策； n 3变动的股利政策； n 4正常股利加额外股利的股 利政策。 （二）股利政策的基本理论 n1.股利无关论 n认为，企业的股利政策不会对公司的股 票价格产生任何影响。 n2.股利相关论 n认为，企业的股利政策会对公司的股票 价格产生影响。 （三）影响股利政策的因素 n1.法律因素 包括：资本保全的约束、企业积累 的约束、企业利润的约束、偿债能力的约束等。 n2.债务契约因素 指债务人为了防止企业过多发 放股利，影响其偿债能力，增加债务风险，而以契约 的形式限制企业现金股利的分配。 n3.公司自身因素 包括：现金流量、举债能力 、投资机会、资金成本等。 n4.股东因素 包括：追求稳定