税收筹划.ppt

税 收 筹 划 企业的净利=收入-成本费用税款 l成本费用税款：财务会计 管理会计 税务会计 赢利是企业生存的前提条件，也是企业 把握自已命运的唯一道路！ 第一部分 税收筹划的相关知识 一、企业降低税负的方法 合法的方式：节税 违法的方式：偷逃税 不违法的方式：税收筹划 二、税收筹划的方式 l1、投资战略的筹划。对全球性，全国性的大公司来说 ，其投资涉及各种因素，其中不同国家、地区税收法规 政策的影响和风险规避便是问题之一，因此在考虑投资 战略时，便需将税收筹划纳入研究议题之中。 l2、税收管理方面的筹划。税收筹划实际上是企业的财 务管理一部分，纳税人应把纳税筹划安排到企业的日常 财务管理工作中，规范各方面的工作，以规避税收筹划 的风险。 l3、个案筹划 三、税收筹划的基础 l 税收筹划的税收知识 1、了解有关税收理论 2、熟知税法的有关规定 全面及时掌握税法 税收筹划的法律知识 l 1、纳税人有权依据法律上“非不允许”及未 规定内容选择和采取行 l 2、法律赋予现代企业四大基本权利：生存 权、发展权、自主权、自保权 l 3、征管法 税收筹划的会计知识 l开展税收筹划，需要有较强的专业能力，因 纳税筹划是一门边缘学科，其综合性非常强 ，对专业技术要求很高，只有在熟练掌握会 计操作的基础上才可能达到预期的效果。 l知道：什么是对的，才知道什么是对自已有 利的。 第二部分 税收筹划的方法 一、利用价格进行税收筹划：转让定价 1、价格是指 2、转让定价是纳税人筹划的最主要方法 3、预约定价：制定一个价格区间或是利 润区间 二、利用优惠政策进行税收筹划 l直接利用优惠 l临界点筹划 l挂靠筹划 内资企业的优惠 外资企业的优惠 技术创新的优惠 下岗职工的优惠 三、利用空白点进行税收筹划 l税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样不 违法；狡猾的纳税人会选择执法空白，因为 这是利用征管理法的某些不足而打法律的擦 边球 l例：税法空白 执法空白 四、利用国际控股公司纳税筹划 l1、使预提所得税最小化，设在荷兰、瑞士 l2、推迟纳税和再投资 推迟缴纳企业所得税 推迟交纳个人所得税 五、企业设立时的筹划 1、注册地点 2、投资行业 3、企业组织形式：有限责任和合伙企业 子公司和分公司 异地分公司和办事处 六、企业投资的筹划 1、投资决策中要考虑有关政策 2、股息所得与资本利得征税差异 七、企业销售环节的筹划 1、销售收入实现时间 2、销售方式 3、预估折扣率 八、形式转换 1、应税代收费用的转化 2、安装设备的转化（委托代购） 3、经营租赁与分期销售 4、将租赁仓库变为仓储 第三部分 具体税种的筹划 一、 增 值 税 1、利用纳税人身份筹划 2、兼营与混合销售的运用 3、超定额盘亏，非常损失， 4、委托代销商品 收取手续费：交营业税 视同买断：差价部分交增值税，营 业税。 一、 营 业 税 l 1、建筑业的委托代建 l 2、合作建房（一方出地一方出资金） l 3、劳务发生地原则征税 三、 所 得 税 l 1、加大费用列支 l 2、提高原材料单耗 l 3、借款利息的处理 l 4、保留低税率地区利润不分配 l 5、三新开发费 l 6、投资抵免：利用政策 l 7、固定资产处理方法筹划：出售、租出、投资 l 8、大修理费用 四、个 人 所