浅析会计监督体系的构建

1 / 9 浅析会计监督体系的构建 摘 要 随着我国经济事业的快速发展，会计管理工作也在精细化、系统化、电子化等方面提出了更高的要求，同时，会计管理工作中一些深层次的管理矛盾也开始多元化，在利益的驱动下，各种违规违纪、弄虚作假的现象层出不穷，对社会发展产生了很多不良的影响。因此，与会计管理工作配套的会计监督体系的搭建和实施就变得尤其迫切和重要，社会公众对会计监督的期望值也变得越来越高。但是，对于正处于经济高速发展时期的我国来说，会计监督体系仍然不完善，监督落实仍然不到位，仍然存在漏洞和各种问题。本文通过对 我国现有会计监督体系的现状、存在的问题、原因三方面的分析，进而提出了完善我国现有会计监督体系的建议。 关键词：会计监督体系 会计监督职能内部监督 会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监察和督促，以确保各项经济活动的合理化，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。会计监督是会计的基本职能之一，是经济监督的重要组成部分。完善的会计监督体系的建立 ，是一国经济平稳、迅速发展的有力保障 2 / 9 一、会计监督的职能 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。随着改革开放的不断深入和市场经济的进一步发展，会计工作已发生了很大变化，会计涉及的范围不断扩展，业务处理也日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对会计信息披露的时效、范围、质量的要求越来越高。但在建立社会主义市场经济体制进程中，会计工作又经常面临一些新的问题。如由于法制观念淡薄和监督机制不健全，有些企业设账外账，假造信息；有些企业财务管理混乱，财经纪律松弛，经济效益差，上缴利税少， 影响国家财政收入的完成。解决这些问题的办法，不仅需要健全的法律保障，更需要加强对会计的监督和管理。由于会计核算是会计监督的基础，是会计工作的核心和重点，因此，监督的内容应从核算工作开始。 一是要监督单位是否依法设置会计账簿，是否有账外设账的违法行为，会计核算是否符合法定要求，对资产、负债、所有者权益、收入、支出、费用、成本、利润的确认、计量、记录和报告是否符合国家统一的会计制度的规定。 二是要看会计资料是否符合国家统一会计制度规定。监督各单位的会计资料是否真实完整，对实际发生的经济业务事项是否及时办 理会计手续，进行会计核算。 会计分析是会计监督工作的前提，要利用会计分析总结3 / 9 经验，揭示经济活动的基本规律，推动生产力的发展。完善会计监督工作，要坚持从实际出发，对企业的经济活动过程及其结果进行调查研究，分析比较，揭示存在的问题。同时，要加强财会人员的自身建设，提高政治业务水平，企业财会人员在会计监督中是主力军， 二、会计监督的内容、特点及作用 随着社会主义市场经济的不断发展，人们越来越清楚地认识到监督在经济管理中的重要地位。可以说，监督是管理的有机组成部分，没有完善的监督就没有科学的管理。新会计法将会计监督作为 1 项重要的内容加以规范，充分体现了会计监督在整个经济工作中的重要性。 会计监督的内容 会计监督是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行。 会计监督的特点 会计监督所体现的特点有 3 个方面：第 1 是以财政、财务收支及其有关经济活动为内容，结合日常会计核算进行，具有连续性和时效性；第 2 是以法规、制度、计划、预算、定额为准绳，对即 将进行的经济活动的合法、合理和效益性进行审查和制约，具有 1 定强制性；第 3 是以提高经济效益4 / 9 为目的，通过监督引导人们在紧急活动中的权衡利弊得失，努力争取获得最大的经济效益。 会计监督的作用 会计监督职能在会计工作和社会活动中发挥着不可忽视的作用，主要包括：有利于维护国家的财经法规。财经法规是一切经济单位从事经济活动必须遵循的基本准绳和依据。会计监督正是依据国家财经法规，对各单位经济活动的真实性、合法性、可行性等进行检查，从而促进各单位严格遵守国家财经法规。会计工作是财政经济工作的基础，一切财务收支都要通 过会计这个 “ 关口 ” 。因此，有效地发挥会计监督职能，对于防范和制止违犯财经法规的行为，保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。 三、会计监督存在的问题 一是会计监督职能的弱化与会计信息失真。由于受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。会计监督主要是监督者利用会计信息对被监督者进行监督。二是单位内部监督体系中存在着不现实的逆向监督。会计法强调 单位内部监督，其中虽然包括了会计人员和审计人员对单位负责人的监督，但会计人员和审计人员不可能对单位负责人进行监督，因为5 / 9 会计人员和审计人员是受单位负责人的委托对内部进行监督。所以，单位内部监督实际上是单位负责人对会计和审计人员的监督、审计人员对会计人员的监督、会计人员和审计人员对单位内部部门及经济业务活动的监督。三是企业内部控制不够健全。如果企业内部控制机制不健全，会计监督的职能就难以发挥其作用。在现代企业制度下委托经营者对企业财产进行监督是必然的，为维护企业财产的安全与完整而建立健全内部控制制度也是非常必要 而且是至关重要的。但有些企事业单位规章制度不健全，一方面缺乏各种监督制度，甚至连起码的内部审计机构或人员也不设置，即使有而且较健全，也不落实、不执行、不考核，形同虚设。另一方面随着计算机在会计领域的广泛运用，作业人员技术要求较高，相关的内部控制制度难以落实，违纪违规行为更易发生，会计监督难度增加。四是会计人员综合素质不高。一方面会计人员业务素质低，不能辨别经济活动真伪，缺乏敏感性和分析能力，从而导致会计信息失真；另一方面会计人员政治素质差，思想觉悟低，面对不正之风不能坚持原则，为了个人利益而损害国家和社会公 众利益。 四、完善我国会计监督体系的对策 建立协调有序的监督机制 企业内部监督体制的好坏主要体现在三个方面：一是企6 / 9 业整体管理水平的高低。如果企业各个部门的职责分明、目标明确，内部控制制度严密，就会大大提高会计监督职能的水平。二是领导对会计管理的重视程度。凡是领导重视会计管理工作的企业，会计管理制度就比较健全，就有利于会计监督职能的发挥。三是企业会计人员素质的优劣。企业会计人员素质的高低，往往对企业会计职能作用的发挥具有重大影响。 理分工 第一，税务监督应当是政府部门对各单位会计工作监督的主要手段。如果税务监督的只能到位，能在很大程度上解决财务会计工作中的违法违纪问题。第二，财政监督应当以会计信息质量为主要对象，财政部门作为管理会计工作的职能部门，应当承担起管理和监督的职责。 挥新闻媒体的作用 社会监督以会计师行业监督为主，因此，要加强注册会计师学会的行业自律。通过注册会计师对企业会计信息的审计，可以规范会计秩序，防范会计信息失真，纠正会计信息差错，提高会计信息质量，促进企业内部管理水平的提高。 建立会计 职业管理制度 实行这一制度可将会计人员的任职、考核权从各单位分离出来，解除会计人员的后顾之忧，使其敢于向上级主管部7 / 9 门负责，敢于坚持原则、秉公办事，保证会计资料的真实性和完整性。 企业是一系列物质资本和人力资本的契约组合，投资企业的股东是委托人，投身企业的经理室受托人，企业得靠经理来经营管理，如何既考虑短期经营业绩又兼顾长期经营业绩的激励契约式最优的，防止经理的短期行为和对股东利益的侵蚀，抑制董事和经理层通过粉饰财务报告来谋取私利；同时对经理 激励奖罚。 一是引入竞争机制，实施择优选用的管理制度，给会计人员增加压力和危机感，可促使他们主动学习，努力提高自己的工作能力和业务水平。坚持原则，严谨执法。财会人员要树立国家观念、政策观念和纪律观念，遇事要坚持原则，不怕打击报复，不给领导出歪点子，不做损害国家利益的事。二是要把会计监督渗透到企业生产经营中去。财会人员除按规定完成记账、算账、报账的基本业务外，还应主动参与企业经营活动，紧密围绕提高经济效益这个中心，配合有关部门对一些重大经济决策进行经济效果分析，帮助有关部门研究制定增 收节支、增产节约的措施，以使企业经济效益得到提高。三是要提高财会人员的业务水平。根据会计监督的职能要求，财会人员不仅要熟悉会计核算和财务管理的业务，8 / 9 而且要懂得财经政策法规，了解生产经营情况，有对经济业务分析的能力。会计监督工作的效果，直接反映了社会发展和国民经济发展的综合水平。要逐步建立和完善会计监督机制，使会计监督程序化、制度化。 结 语 会计监督工作是一项繁杂而艰苦的工作，需要企业、政府、社会各方面的力量共同配合，才能保障会计监督工作的顺利开展和实施。会计监督工作的长期性和复杂性决定了会计监 督会存在各种问题，这些问题并不是一朝一夕就能够解决的。规范的企业会计制度、专业的财务管理人员、诚实守信的人文精神、坚强的法律后盾，都是强化会计监督体系的重要支撑系统。只有这些因素的共同推进，才能保障一个出色的会计监督体系的实现。