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1 / 5 浅析企业内部控制管理 企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些企业由于没有建立和完善内部控制制度,经济发展受到严重制约。加强企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 “ 一个国家乃至一个民族,其衰亡是从内部开始的,外部力量不过是其衰亡前的最后一击。 ” 在市场竞争日趋激烈的情况下,企业一般来说面临着两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上,因此,加强企业内部控制,是企业最基础性的工作,也是企业能够生 存和发展的保证。 一、内部控制概述 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程,一般包括内部管理控制和内部会计控制。纵观国内外的诸多案例,一个企业的盛转衰历程源于外部和其内部的多方面原因,而内部控制薄弱是其败落的根本原因。其目标:合理保证企业经营管理合法合规。合理保证企业资产安全。合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。提高经营效率和效果。促进企业实现发展战略。 二、当前企业内部控制存在的问题 “ 内部人控制 ” 现象严重。2 / 5 在现阶段,我国公司的法人治理 结构还不是很完善,内控制度不健全, “ 内部人控制 ” 现象十分严重,现有的制度约束明显不足,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,使企业工作秩序混乱,股东大会、监事会等内控的关键部门在公司中发挥的作用十分有限,基本可以说是形同虚设,严重影响了公司内部治理结构作用的发挥,从而无法确保公司的可持续发展。 2. 内部审计控制薄弱。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。但是当内部审计人员越来越多地涉足风险管理领域时,其与管理者之间的界限也就变得越来越模糊,管理者对其缺乏正确的认识,这 对其独立性构成了严重威胁,未能充分发挥其应有的作用。 3. 风险意识差,内部压力不足。市场竞争日趋激烈,企业面临的经营风险越来越高,但是从目前企业状况来看,企业的风险意识比较单薄,缺乏风险控制的有效机制。无法有效遏制企业风险的发生,管理者可能做出错误地估计和判断,导致错误地决策。 计的日常控制依赖于会计的日常监督,内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是一些企业的管理者经常干预会计工作,会计人员受到管理者干预或利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督 职能无法履行。 3 / 5 业文化虽然是无形的东西,但却对提高凝聚力有着很好的效果,而企业的凝聚力是内部控制水平高低的重要决定因素之一。 三、企业实施内部控制的有效对策 保证企业各项工作顺利进行的基石。在遵循全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益等原则的基础上,健全企业的内控制度,如:不相容职务分离、授权审批、预算及会计系统控制、营运分析及绩效考评等等,只有完善并有效实施了内控制度,才可实现企业内部责、权、利的相互制衡,对企业管理者的行为有一个良好的约束,保证董事会 的核心地位,保证各项规则的顺利进行,进而保证企业经营目标的实现,保证广大股东的合法权益。 造良好的企业文化氛围。首先企业要形成任人唯贤的用人机制,配置合格的人才,着力提高管理者尤其是高层管理者的素质,树立以人为本的观念,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性、创造性,从而达到内控的最佳效果。在培养和选择管理者时重点考虑:管理者的职业操守、道德观、价值观、世界观,管理者的知识与经验、对待和承担经营风险的方式,管理者对信息处理以及会计功能、人员所持的态度,逐步形成一套适合自身企业发展的 考核机制,促进员工整体素质的提高。管理者以身作则,树立良好的榜样,诚实和道德才会得到巩固和加强,4 / 5 通过严格的规章制度来促进良好的企业文化形成,遵循健康、严谨的行为准则,培育蓬勃向上的企业文化来提高企业的凝集力。 高内部控制作用。在设计内审机构时,应将独立性作为重要的原则,在这一原则的指导下,内审机构在人员、工作、经费等各方面都应独立于被审计部门的经济活动之外,其职能不受管理者和其他职能部门或个人的干预,以体现审计的客观性、公正性、和有效性。才能发挥其对内部会计控制的监督保障作用,才能提 高内审的威信。 险评估是分析和辨认实现有关目标可能发生的全面风险,以便形成确定的应该如何对他们进行管理的依据,知识实施内控的重要环节。内控的重点环节是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生,内控的建立是与风险管理的要求相并存的。证应为存在各种各样的风险,企业才应该建立良好的内控系统,配合风险管理,实现企业目标。 在当今激烈的市场竞争环境下,为提高企业经济利益,增强企业核心竞争能力,加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的作用。
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