信用社经营管理与内部控制.ppt

信用社 经营管理与风险控制 内容提要 n第一部分：金融风险的概念及分类 n第二部分：银行经营管理与内部控制 n第三部分：主要财务管理制度简介 n第四部分：经营管理与银行风险防范 第一部分：金融风险的概念及分类 第一部分：金融风险的概念及分 类 n一、金融风险的概念 n金融风险：是金融机构在经营过程中 ，由于决策失误，客观情况变化或其 他原因使资金、财产、信誉有遭受损 失的可能性。 第一部分：金融风险的概念及分 类 二、金融风险的分类 1.信用风险：即交易对象无力履约的风险； 2.操作风险：主要在于内部控制及公司治理机制的失 效； 3.市场风险：是由于市场价格的变动，银行的表 内和表外头寸所面临遭受损失的风险； 4.利率风险：指银行的财务状况在利率出现不利 的波动时所面对的风险； 第一部分：金融风险的概念及分 类 n5.流动性风险：指银行无力为负债的 减少或资产的增加提供融资； n6.法律风险：包括因不完善、不正确 的法律意见、文件而造成同预计情况 相比资产价值下降或负债加大的风险 ； n7.声誉风险：该风险产生于操作上的 失误、违反有关法规和其他问题。 第一部分：金融风险的概念及分 类 n三、银行风险分析 n 银行风险管理体系一般包括如下要素： 风险文化、风险管理体制和机制、风险管理 政策和程序、风险管理的技术和方法、风险 管理计算机系统、风险管理人员。 n有效的风险管理，必然是上述要素共同作用 的结果，忽视任何一个要素，风险管理不可 能有效。 n推进全面风险管理体系建设。 第一部分：金融风险的概念及分 类 n（一）信用风险 n银监会规定： n（1）不良资产率不应高于4%，不良贷款率不应高 于5%。 n（2）单一集团客户授信集中度不应高于15%。单一 客户贷款集中度不应高于10%。 n（3）全部关联度不应高于50%。 n信用风险是银行面临的最主要风险。 n信贷损失是由于信贷流程关键环节人员不尽职、欺 诈、人情贷款、违规操作、内部控制制度不严密等 等造成的。 第一部分：金融风险的概念及分 类 n（二）市场风险 n贷款期限确定、汇率风险。 n（三）流动性风险 n筹资难度加大，挤兑风险。 第一部分：金融风险的概念及分类 n（四）操作风险 n面临更加复杂的经营环境，社会保障体系不 健全，转型经济对道德、文化的冲击，这些 极易引发操作风险。 n我们基础管理薄弱，内部控制不健全；管理 制度的重复与缺失并存；监督制约独立性差 ，难以有效发挥作用。我们必须将操作风险 管理作为重点，必须通过加强基础管理和内 部控制体系建设，来防范操作风险。 第一部分：金融风险的概念及分 类 n（五）道德风险 n第二部分：银行风险管理与内部控制 第二部分：银行风险管理与内部 控制 n一、内部控制的概念 n内部控制是受企业董事会（理事会）、 管理层和其他人员影响，为经营的效率 效果、财务报告的可靠性、相关法规遵 循性等目标的实现而提供合理保证的过 程。 二、coso架构主要内容 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的， 由美国会计学会、注册会计师协会、财务经理协会 、管理会计学会等组织参与的委员会coso（ committee of sponsoring organization）， 发布“内部控制整体框架”（coso报告）。 一、内部控制的目标 二、内部控制五要素 三、内部控制的理念 四、内部控制的作用 第二部分：银行风险管理与内部 控制 第二部分：内部控制与银行风险管理 -coso-coso五要素五要素 监控 信息和沟通 控制活动 控制环境 业务单位甲 业务单位乙 活动一 活动二 风险评估 控制活动 l确保落实管理层的政策 / 流程 l措施包括审批、授权、 确认、建议、业绩考核 、资产保全和权限分离 监控 l评估内部控制系统 l整合及时独立的评估 l管理层和监控机构的 工作 l内部审计 信息和沟通 l定期获取、确定并交 流相关的信息 l评审内部和外部获取 的信息 l信息流： 职责指导 管理层的 总结 成功的措施 控制环境 l管理哲学和经营风格 l因素包括正直、道德价 值、能力、权威和责任 l董事会和审计委员会 l人力资源政策和实务 l是其它内部控制组成部 分的基础 风险评估 l风险评估是因应一些 决定性的内部控制活 动和企业目标而确认 和分析相关风险的工 作 第二部分：银行风险管理与内部 控制 coso内部控制理念 n内部控制是一种过程 n内部控制有效运作受人的影响 n内部控制只能为企业提供合理保证 n内部控制的设计旨在达成企业的目标 内部控制框架五要素内控 环境 n内控环境因素包括：员工的诚信和道 德价值观；员工的胜任能力；董（理 ）事会和审计委员会；管理层的经营 理念和经营风格；组织结构；管理层 授权和职责分工、人力资源政策和措 施 n员工的诚信和道德价值观。人的道 德价值观影响着人的行为。企业员工 具有良好的道德标准并形成良好的道 德氛围，对控制系统的有效运行非常 重要，也有助于防范那些内控系统难 以控制的行为 内部控制框架五要素内控 环境 n胜任能力。要求员工具备完成工作 任务所需的知识和技能，目的是保证 员工能够正确理解相关规定、及时恰 当分析和处理业务，这是维护内部控 制有效性的必备条件 n董（理）事会和审计委员会。董（ 理）事会或审计委员会职能是实施治 理、指导和监督管理层工作，监督作 用对确保内部控制的有效性十分重要 （审计体制改革问题） 内部控制框架五要素内控 环境 n管理层的经营理念和经营风格。管理层的 经营理念和经营风格直接影响企业的管理方 式，包括面对各种风险的态度员工的诚信和 道德价值观（东西方价值观差异） n组织结构。不论何种组织结构，应根据公 司的业务性质，进行适当的集中或分散，都 要确保信息上传、下达和在各业务间的流动 ，确保实现企业目标 内部控制框架五要素内控 环境 n管理层的授权和职责分工。权力和 责任分工是指对员工进行授权和分配 责任，将企业的目标层层分解落实到 每个员工的头上，从而将员工的行为 与企业目标联系起来，增强员工的自 主控制意识。分工的关键是权力与责 任的对等 内部控制框架五要素风险 评估 n风险评估定义：是指对相关风险进行识 别和分析，是发现和分析那些影响目标实 现的风险的过程，是确定如何管理和控制 风险的基础。风险评估的前提条件是设立 目标 n如何进行风险评估。风险评估的过程首 先是进行风险识别，风险识别需要考虑所 有可能发生的风险风险识别也是一个重复 的过程，需要针对环境的变化持续进行 内部控制框架五要素风险 评估 n识别风险后需进行风险分析，分析内容主要 有：估计风险的重要性程度；评估风险发生 的可能性（或频率、概率）；考虑如何管理 风险 即评估需要采取何种措施等 n应对变化因经济形势、行业和法规环境不 断改变，企业业务活动不断发展，在一个环 境下有效的内部控制在另一环境下未必有效 。风险评估的本质就是一个识别变化的环境 并采取相应行动的过程，风险评估应持续地 进行 内部控制框架五要素控制 活动 n内控活动是指为确保管理层指示得 以执行的政策和程序。 n它有助于进行风险管理和保证企业目 标的实现，内控活动贯穿于企业的所 有层次和部门。针对企业的不同目标 可分为三个类型： n即为提高经营效率效果、增强财务报 告的可靠性、遵守法规等目标的三类 控制活动 内部控制框架五要素控制 活动 n控制活动的要素：政策和程序。政 策：它描述应该做什么，程序：它描 述应该怎样做；政策是程序的基础， 同时程序又影响政策的执行 n控制活动应和风险评估相结合。管 理层在进行风险评估的同时，应该针 对该特定风险找出并实施有效的措施 ，这些针对某项特定风险的具体措施 也就是建立控制活动的要素 内部控制框架五要素信息和 沟通 n信息和沟通是指相关信息以某种形式并在某个 时段被识别、获得和沟通，以促使员工履行自 己的职责 n领导者和管理者、领导者与追随者的区别的分 寸把握 n这里所说的信息是指来源于企业内部及外部， 与企业经营相关的财务及非财务的信息。沟通 则是指信息在企业内部各层次、各部门之间。 有效的沟通必须广泛的进行，自上而下、自下 而上地贯穿整个组织 内部控制框架五要素监督 纠正 n监督纠正是评估内控系统在一定时期内运 行质量的过程，目的是保证内部控制持续 有效。可通过两种方式进行：持续性的监 督活动和独立的评估。 n持续性监督活动：持续性监督行为发生在 经营的过程中，它包括日常管理和监督行 为。如顾客支付账单，表明其确认账单数 据；相反地，顾客对账单的投诉可能表明 销售交易过程存在系统缺陷。再如财务负 责人对财务人员针对交易正确性和完整性 实施日常的监管 内部控制五要素的关系 第二部分：银行风险管理与内部 控制 n三、评价内部控制的目标 n健全性，是指内部控制是否客观存在 、内容完整、符合公认标准、具有适 当的覆盖面； n合理性，是指内部控制设计是否合乎 内部控制原理、适应外部环境、具有 可操作性、具有适当前瞻性； n遵循性，是指既定内部控制是否按照 既定标准执行且执行结果有效。 第二部分：银行风险管理与内部 控制 四、内部控制的局限性 管理层的违规 对控制责任的误解 形式主义 舞弊、利益冲突 经营活动的变化 n第三部分：现行主要财务制度简 介 第三部分：现行主要财务制度简 介 一、会计基本制度 一、会计基本制度 (一)会计基本制度设计思想简介 n总体架构 n设计思想 n银行化思想 n规范化 n标准化 n流程化 一、会计基本制度 n（二）会计新科目设置总体情况 n1、存贷款科目设置体现以“客户为中 心”； n2、体现管理“精细化”趋向；中间业 务发展与考核、固定资产科目 一、会计基本制度 n3.核算体现“银行化”要求。贷款按“应计 和非应计”分类，拼弃四级分类，增设“库 存股”、完善银行功能。 一、会计基本制度 n4、规范性和严肃性 n（1）名称要规范、 n（2）设置要科学、 n（3）增减要谨慎、 n（4）业务要匹配 一、会计基本制度 5.新会计科目数量及排列规律 n一级科目：167个（142+25=167）； n二级科目：647个（601+45=647）； n三级科目：661个（658+3=661）。 n总共1475个科目（旧907个，其中一级 191、二级548、三级168），多了568 个科目。 一、会计基本制度 排列规律 n（1）三级架构 n表内：一级，第1- 4位； n 二级，第5-6位； n 三级，第7-8位。 n表外：一级, 第1-3位， n 二级，第4-5位， n 三级，第6-7位。 n（2）1资产、2负债、3共同类、4所有者权益、6损 益（5暂空） 一、会计基本制度 n（三）会计新科目特点 n1.遵循新准则要求 n资产类（以公允价值计量且其变动记入 当期损益的金融资产，即交易性资产、 持有到期投资资产、可供出售资产、贷 款和应收款项）。 一、会计基本制度 n2.改变经营管理理念 n(1)以“事由”为动因进行费用核算。如会 议费、钞比运送费、交通工具耗用费、电子 设备运转费、招待费、差旅费等 n(2)激励约束机制。职工薪酬和应付职工薪 酬（设立奖金池或预留绩效、延期支付薪酬 ） n(3)管理体制变化。如：拨出、拨入周转费 用资金 n(4)经营变化。如：银团贷款 一、会计基本制度 n3.兼顾税收政策 n农户贷款、中小企业贷款科目设立 一、会计基本制度 n4.兼顾发展要求： n贸易融资等外币业务、 n130701进口押汇 n130702出口押汇 130703打包贷款 n130704福费廷 n贵金属、村镇银行相关科目 一、会计基本制度 5.满足管理需求 n(1)“关注非生息资产” n应收应付款科目限制乱挂、“2241其 他应付款15个二级科目”“1221其他 应收款科目8个二级科目”； 一、会计基本制度 （2） 现金监控加大 n“1001现金设立5个二级科目” n100101金库现金 n100102尾箱现金 n100103自助设备占款 n100104经费现金 n100105在途现金 一、会计基本制度 （3）资金管理明显强化 n1011存放同业款项 n101101存放工行款项 n101102存放农行款项 n101103存放中行款项 n101104存放建行款项 n101105存放邮储款项 n101106存放村镇银行款项 n101199存放其他银行款项 n1012放系统内款项 n1013拆放同业款项 n1014拆放系统内款项 一、会计基本制度 6.留有空间，适应拓展 n一般一级科目均设有 “xx99其他”二级科 目 7.详略得当，核心与外围综合考虑 n1601固定资产很详细涉及7二级科目73个， 但“1602累计折旧”科目按大类设置7个二 级科目，考虑到将来在财务管理系统中实现 。 n“资产减值类”也是类似 一、会计基本制度 8.尊重历史，既有扬弃又有保留 n保留了借记卡用科目、专项奖金、劳 动保险费、福利费、手续费支出等科 目 n660199其他费用 n66019901专项奖金 n66019902劳动保险费 n66019999其他费用 一、会计基本制度 9.动态管理，科目有待进一步完善 n会计科目的管理是动态的，随着业务 的发展和管理的精细化推进，科目设 置将不断完善。特别是当前农村信用 社业务高速发展阶段，科目设置变化 可能比较大。 二、 财务管理与激励约束机制 二、 财务管理与激励约束机制 n建立健全财务管理制度体系 n1、甘肃省农村信用社财务管理办法、 甘肃省农村信用社基本会计制度 n2、综合经营计划与绩效考评体系 n甘肃省农村信用社等级行社管理办法、 甘肃省农村信用社绩效考核办法 n3、资本性支出与集中采购管理体系 n甘肃省农村信用社资本性支出管理办法 n甘肃省农村信用社集中采购管理暂行办法 n4、会计业务管理体系 * 银行财务管理的变革 传统粗放 指标控制 财务核算 资产回报率 资产增长率 存贷款余额 存贷款增长率 先进精细 资本金管理 动态作业成本管理 资源分配效率 提升股东价值 风险管理 技术进步 数据仓库技术 金融数学模型 业务变革 监管规则变化 内部战略转变 二、 财务管理与激励约束机制 n综合经营计划与绩效考核体系 n（一）综合经营计划 n业务计划；财务计划；资本性支出计 划 n（二）关键业绩指标考核 n等级行社评定 n绩效分配制度 二、 财务管理与激励约束机制 na.激励约束机制绩效工资 n（一）绩效工资分配原则 1.效益优先原则 n人均利润、人均费用等指标 n2.注重资产质量原则 n重视经营质量，不良贷款绝对额下降、表 外利息清收、非生息资产占比、成本收入 比等指标 a.激励约束机制绩效工 资 n3.协调发展原则 n绩效工资分别与 日均存款、贷款增量、 涉农贷款增量、中间业务收入、有效发 卡、高端对公客户等指标 n4.风险控制原则 n单一客户贷款集中度、资本充足率等指 标 n5.客观公正原则 a.激励约束机制绩效工 资 n（二）计分规则 n2011年前，挂价值；2012年改为百分制 考核 n（三）绩效预留制度 n为实现可持续发展，体现长期激励约束，考 核当年人均绩效薪酬超过3万元（含）且与 上年相比绩效薪酬增幅超过35%的行社，建 立奖金池制度。 n是考虑以丰补歉、实现长远发展的举措。 * 一个考核体系的实例柜员 纬纬度关键键指标标指标释义标释义 财务财务 业务业务 量柜员在考核期内经手业务 笔数总量。 结结算金额额 通过统计 柜员在考察期内经手的现金 业务 金额总 量。 客户户 客户满户满 意度柜员对 外综合服务质 量。 内部客户满户满 意度柜员协 作沟通水平。 内部控制 工作质质量反映柜员日常工作质量。 业务处业务处 理准确度 反映柜员在处理日常业务 中的准确性 。 学习习与发发展 员员工学习习学分完成率主要考核员工平均学习、培训时间 。 理论论知识识 以会计基础理论、基本规章制度为主 要内容。 业务业务 技能水平包括系统操作、点钞等。 b.等级行社管理 b.等级行社管理 n（一）指标内容及权重设计 n等级行社内部指标选取经营效益、资 产质量、市场竞争能力、经营能力、 案件防范等五类指标，权重为95%，占 比分别为：30%、26%、24%、12%和8% ； n外部监管指标权重5%。 b.等级行社管理 n1.效益指标为考核利润指标，反映各 行社的价值创造水平。 b.等级行社管理 n2.经营安全质量指标从质量风险 相关的相对比率、绝对数额等方 面综合反映各行社的资产质量和 抗风险能力状况，构成的子指标 包括资本充足率、不良资产率、 不良贷款额控制、拨备覆盖率等 四个子指标。 b.等级行社管理 n3.市场竞争指标综合反映各行社 的市场竞争能力，构成的子指标 包括一般性存款占比、贷款占当 地市场份额、中间业务收入等三 个子指标。 b.等级行社管理 n4.经营执行力指标由固定资本比 率和成本收入比两个子指标构成 。 b.等级行社管理 n5.案件防范指标综合反映各行社 在业务操作、管理流程等方面的 内部风险控制案件防范等 b.等级行社管理 n（二）等级行评定得分 n等级行评定初评得分：内部指标 得分*95%+外部监管指标得分*5% n内部指标得分=效益得分+经营安 全质量指标得分+市场竞争指标得 分+经营执行力指标得分+（8-案 件防范指标扣减分）。 b.等级行社管理 n（三）等级确定 n按照得分情况，由高到低，将各 行社划分为五级十个档次. b.等级行社管理 n（四）等级校正 n当年累计发生或发现上年形成的2件一般案 件、当年发生或发现上年形成的1件重大案 件的扣5分；当年发生或发现上年度形成的1 件特大案件的扣8分；此项得分最低为0分。 n涉案金额在5万元-50万元（不含）的案件为 一般案件；涉案金额在50万元（含）-100万 元（不含）的案件为重大案件；涉案金额在 100万元以上案件为特大案件。 n年度考核中发生2件（含）以上一般案件或 重大案件、发生1件特大案件的行社，在初 评的基础上下调一级，但不超过两档。 b.等级行社管理 n（五）等级行评定结果利用 n等级行评定结果按年进行，评定结果 作为确定基本工资薪点值、领导班子 薪酬和授权的重要依据之一。 n等级行社a级，差距原则上最高不超过 3.5倍；等级行社b级及以下，差距原 则上不超过3倍。 n第四部分：经营管理与风险防范 第四部分：经营管理与风险防范 n农村信用社经营的优势： n农村发展空间较大 n机制灵活 n惠农政策支持 n财政、税收优惠 n网点遍布城乡 第四部分：经营管理与风险防范 n农村信用社经营的不足： n经营理念问题 n资产质量问题 n合规风险意识问题 n执行力问题 n竞争日趋激烈 第四部分：经营管理与风险防范 n一、企业文化建设，内部控制环境改善 n二、改革创新与可持续发展 n没有改革创新就没有发展！经营存在的问题 ：