采购与付款循环内部控制(例).docx

采购与付款循环内部控制评价程序表被审计单位名称编制人及日期索引号ic02被审会计报表属期复核人及日期页 次1/1评价步骤评 价 程 序执行情况说明底稿索引号1234提示：以下部分为常规性内控评价程序，审计人员可初步了解采购与付款业务流程、业务管理制度等内部控制体系，对采购与付款控制环节及控制点进行描述，同时实施测试评价内部控制制度设计合规性、执行有效性。询问与采购与付款业务相关部门人员，完成采购与付款业务循环调查问卷。（1）查阅相关内部控制资料，观察（了解）业务运行情况，描述采购与付款业务流程。（2）执行穿行测试，评价采购与付款内部控制系统设计是否合理、适当。能否实现以下目标：所记录的购货确实已收到；已经发生的购货业务均已登记入帐，且披露恰当；遵守相关的法律法规；防止采购与付款过程中错误和舞弊的发生。符合性测试，评价采购与付款内控制度合规性、有效性：(1)对重要业务或典型业务进行测试，评价内部控制是否符合规定并有效执行。(2)对某项控制特定环节，选择上一期同类业务进行检查，评价该环节控制措施是否一贯执行。若发现控制环节的重大缺陷，应在底稿中列示，并提出相关完善控制的建议。ic02-1ic02-2ic02-3ic02-4测试结论：经测试，与该业务循环相关的内部控制：设计合理且保证目标的实现（） 基本合理且保证目标的实现（）设计有一定缺陷但尚可保证目标的实现（） 设计不合理难以保证目标的实现（）其他（）项目经理复核意见：注：一般常规审计可在执行每一步骤后，须根据对内部控制的评价结果，决定是否执行后续测试程序。但要求出具内部控制评价报告的审计项目，须执行全部审计程序。审计人员执业时可参看大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准。采购与付款循环内部控制调查问卷被审计单位名称调查人及日期索引号ic02-1被审会计报表属期复核人及日期页 次1/3控制环节及控制点调查被调查部门被调查人调查结果初步评价备 注一岗位分工与授权批准1、是否建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的岗位相互分离、制约和监督？2、是否对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求？3、审批人是否根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，是否存在超越审批现象？4、经办人是否在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务？二请购与审批1、是否建立采购申请制度？2、是否依据购置物品或劳务类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序？3、是否建立采购业务的预算管理制度？4、对于预算内采购项目，具有请购权的部门是否严格按照预算执行进度办理请购手续？5、对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门是否对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续？6、在正式填制订购单之前是否向不同的供应商索取价格、质量、付款条件等资料，以确定最佳供货来源？7、是否建立严格的请购审批制度？8、对于超预算和预算外采购项目，是否明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批？三采购与验收1、是否建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定？采购与付款循环内部控制调查问卷被审计单位名称调查人及日期索引号ic02-1被审会计报表属期复核人及日期页 次2/3控制环节及控制点调查被调查部门被调查人调查结果初步评价备 注2、是否根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购是否采用订单采购或合同订货等方式 ？3、对一些大宗交易，采购部门是否采用一套有效的指标程序来进行？4、订购单是否预先连续编号，并经被授权的采购人员签名？5、采购部门是否与仓储、会计、验收和运输部门分离；货物的采购人是否同时担任货物的验收工作？6、单位是否根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明？7、收货的职能是否由独立于请购、采风和会计部门人员来承担？四退货与折让1、是否建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定？2、决定退货时，采购部门是否编制退货通知单，通知单是否经授权人审核批准？ 3、运输部门将货物退回后，是否及时通知采购部门和会计部门？4、折让金额是否经被授权的高级管理人员批准许可？五付款1、财会部门在办理付款业务时，是否对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核？2、是否建立预付账款和定金的授权批准制度，以加强预付账款和定金的管理？3、是否由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项？ 采购与付款循环内部控制调查问卷被审计单位名称调查人及日期索引号ic02-1被审会计报表属期复核人及日期页 次3/3控制环节及控制点调查被调查部门被调查人调查结果初步评价备 注4、已到期的应付款项是否经有关授权人员审批后方办理结算与支付？5、付款人是否同时担任记录应付账款的职务？六会计记录1、应付帐款的记录是否由独立于请购、采购、验收、付款的人员来进行？2、应付帐款的入帐是否以取得和审核的各种必要凭证为依据？3、会计部门是否根据付款凭证、支票登记簿、付款日记帐和有关的记帐凭证，登记明细帐和总帐帐簿？4、相关的总账与明细账户是否由不同的人员分别登记，定期核对？5、相应明细账是否定期与供应商核对，核对工作是否由经授权的独立于明细账的记账员来办理？七监督检查1、是否建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限？2、是否定期和不定期地监督检查采购与付款业务内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门是否及时报告，责成有关部门查明原因，采取措施加以纠正和完善？调查结果备选：是 否 不适用；初步评价备选：可信赖程度高 可信赖程度较高 可信赖程度中 可信赖程度较低 可信赖程度低；参考评价权重：岗位分工与授权20% 请购与审批20% 采购与验收20% 退货与折让10% 付款10% 会计记录10% 监督检查10%。如果发现控制环节的重大缺陷，可能对会计报表产生重大影响，项目经理可以对该控制环节评分减至零或负数，从而对该业务循环评分进行修正。调查结论与评价：1、经调查，认为投资循环的内控可信赖度为：高（ ） 较高（） 中（ ） 较低（）低（ ） 2、该循环是否需作进一步的测试：是（ ） 否（ ）注：1、该业务循环须由高级审计员以上资格人员或经项目经理授权的其他审计人员执行；2、填列不适用时请简要说明原因。采购与付款循环内部控制流程图（或文字描述）被审计单位名称编制人及日期索引号ic02-2审计期间复核人及日期页 次1/1流程图：在实施初步测试之后进行分析评价：1、与调查问卷的控制程序和控制点进行比较，是否遗漏了关键的控制点？2、从控制的基本原则出发，从效果的角度评价内部控制的合理性。3、根据公司业务的发生频率，依据成本与效益的原则，从效率的角度分析内部控制的合理性。4、从内部控制目标的角度进行综合评价（考虑重要性及成本效益原则）。采购与付款循环内部控制穿行测试记录被审计单位名称编制人及日期索引号ic02-3投 资 项 目复核人及日期页 次1/2初步测试内容：1、岗位分工与授权批准 测试项目采购与付款业务岗位责任制的完备性已建立严格的授权审批制度不存在越权审批审批后方办理采购与付款业务测试结果一测试结果二控制环节的评价：2、请购与审批测试项目采购申请制度的完备性采购业务预算管理制度的完备性请购审批制度的完备性超预算及预算外项目经审核后方办理请购测试结果一测试结果二控制环节的评价：3、采购与验收 测试项目采购与验收管理制度的完备性一般物品采用定单采购或合同定货大宗交易采购的控制的完备性采购部门与仓储、会计、验收、运输部门分离采购员与验收员职责分离独立的验收部门进行验收，出具验收证明测试结果一测试结果二控制环节的评价：4、退货与折让 测试项目退货管理制度的完备性折让经被授权人批准测试结果一测试结果二控制环节的评价：采购与付款循环内部控制穿行测试记录被审计单位名称编制人及日期索引号ic02-3投 资 项 目复核人及日期页 次2/25、付款测试项目已建立预付帐款与定金的授权批准制度财务部门办理付款时已对相关凭证的真实性、完整性、合法性审核付款人不同时记录应付帐款所有的款项经审批后方支付测试结果一测试结果二控制环节的评价：6、会计记录 测试项目定期与供应商对账岗位分离入帐的原始凭证齐全、手续完备明细帐设置合理并定期与总帐核对测试结果一测试结果二控制环节的评价：7、监督检查测试项目已建立采购与付款的内部控制检查制度定期或不定期按检查制度进行检查测试结果一测试结果二控制环节的评价：测试结论：（1）经测试，与该业务循环相关的内部控制：合理且保证目标的实现（） 基本合理且保证目标的实现（） 设计有一定缺陷但尚可保证目标的实现（） 设计不合理难以保证目标的实现（） 不适用（）（2）该业务循环是否须作进一步的符合性测试： 是（ ） 否（ ）项目经理复核意见：注：1、测试结果一反映内部控制设计的合理性是 否 不适用；2、测试结果二反映内部控制的执行情况及目标的可实现性保证目标的实现尚可保证目标的实现 难以保证目标的实现其他。3、本表可选择性使用。采购与付款循环符合性测试程序表被审计单位名称编制人及日期索引号ic02-4被审会计报表属期复核人及日期页 次1/2序号测 试 程 序执行情况说明底稿索引号1234提示：以下部分为常规性审计测试程序，审计人员可初步了解采购与付款业务流程、业务管理制度等内部控制体系，对拟予以信赖的控制环节及控制点进行描述，在评估其能否大量减少实质性测试工作量的基础上，初步测试（可选择），评价其设计合理性。选择性地执行符合性测试程序。在项目经理的批示下可增减以下测试程序。请购单制度的测试（1）选择若干请购单，检查请购说明的完整性、请购部门批准的证据；注意请购单的审批权限和审批人的签字，是否存在越权审批。（2）对于特殊项目的请购单检查是否经公司最高管理人的签字认可。订货控制制度的测试（1）选择若干购货业务，检查购货部门是否有两家以上的供应商所提供的报价单，分析购货订单是否向报价最有利于企业利益的供应商发出。（2）抽查若干购货订单，审查其编号、日期、质量要求、运输方式是否合理完整，注意复核批准人的签字。货物验收制度的测试（1）在某一收货日观察收货部门对收到货物的计量工作过程，以确定收货部门是否按控制制度来计量货务；（2）选择若干收货人报告单，检查其是否连续编号，是否复核签字；（3）询问收货报告单是否及时交会计部门做付款或应付帐款记帐的凭证，抽查银行存款、应付帐款加以证实。退货与折让控制制度的测试（1）检查若干给供应商要求退货或折让的理由及信件，并检查供应商认定退货或折让的文件，注意是否有专门的高级管理人员的签字；（2）付帐款明细帐中抽查若干与退货、折让有关的凭证和记录，确认凭证记录的数量、金额、帐户记录的正确性。采购与付款循环符合性测试程序表被审计单位名称编制人及日期索引号ic02-4被审会计报表属期复核人及日期页 次2/2序号测 试 程 序执行情况说明底稿索引号56应付帐款控制制度的测试（1）抽查若干应付帐款明细帐的记录，查对有无请购单、购货订单、收货报告单、供应商发票等原始凭证作为入帐的依据，复核数量、金额、加总合计的正确性，检查这些原始凭证有无核准的签字；（2）应付帐款明细帐与总帐的余额进行核对，如有差异应进一步的追查。付款控制制度的测试（1）选择若干已付支票存根，将其金额、日期、收款人同现金日记帐核对，以保证支付金额的正确性；（2）选择若干已付支票存根和支付记录，检查供应商发票、购货订单、收货报告单是否经审核批准签字；（3）计点已付支票存根数，检查它们连续编号情况，对缺号的要求得到合理的解释，以保证支付款项的合理性。测试结论：（1）经测试，与该业务循环相关的内部控制的执行情况（内部控制目标的可实现程度）为：好（ ） 较好（ ） 一般（ ） 较差（ ） 差（ ）（2）经评价，在信赖该业务循环内部控制的基础上，能在何种程度上减少实质性测试的范围、工作量： 大（ ） 较大（ ） 一般（ ） 较小（ ） 小（ ）项目经理复核意见：提示：本程序表也适用于穿行测试（或初步测试）的记录。11采购与付款循环符合性测试记录表被审计单位名称编制人及日期索引号被审会计报表属期复核人及日期页 次序号样本主要内容测试内容备 注凭证号摘要金额12345678910测试内容：1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、测试说明及结论：注： 1、本表用于测试采购与付款