外籍代垫费用对外支付技巧.pdf

第一税务问卷调查 2012年6月26日，第一税务在线会议中心 外籍派遣人员代垫费用对外支付成功率分析 外籍派遣人员代垫费用对外支付成功率分析 代垫费用所含类别 申请支付所提交的材料 税务机关不予开具税务证明的主要原因 无法提供相关资料的主要原因 工资社保代垫的主要方式 判定pe受到质疑的主要因素 受到质疑时通常的主要做法 成功支付代垫费用的经验分享 1. 对外支付外籍人员代垫工资所需的基本材料 2. 税务机关可能提出的质疑及应对方法 3. 其它需要注意的问题 4. 总结及互动问答 成功支付代垫费用的经验分享 所需的基本材料 1. 境外公司支付通知（含工资、社保明细） 2. 购付汇申请 3. 外籍员工身份证明（护照、就业证） 4. 雇佣合同（或派遣函） 5. 个人所得税完税证明（或税收通用缴款书）、 个人所得税月份申报表 成功支付代垫费用的经验分享 如何应对税务机关的质疑 税务机关可能提出的问题 企业合理的应对 1. 代垫工资或支付管理费？ 雇佣合同或派遣证明 2. 境外公司是否赚取利润 工资、社保明细+ 个 或收取服务费？ 人所得税完税证明 3. 常设机构？ 雇佣合同或派遣证明 其它需要注意的问题 1. 对外支付外籍员工工资的时间安排（按月？ 按季度？随时？） 2. 如何安排支付外籍员工的免税收入？ 3. 提前了解税务机关、银行和外管的特别要求 4. 完善的资料、合同等的准备 成功支付代垫费用的经验分享 成功支付代垫费用的经验分享 总结及互动问答 1. 掌握并准确理解税法法规 2. 经办人员需对事项有足够的了解，并能灵活应对各种 问题 3. 事先的沟通胜过事后的弥补 4. 及时按照要求完善并提供补充资料 申请材料准备技巧 接收企业与外籍人员签订雇佣合同时的要点 1. 在有条件的情况下，最好和外籍人员签署雇佣合同； 2. 雇佣合同中的“雇员或雇佣的其他人员”是指本企业的员工，或者该企业聘用的在其控制下按 照其指示向缔约对方提供劳务的个人。雇佣合同是税务机关判定外派人员是否为常设机构的关键 证明材料。在条件允许的情况下，境内企业最好与外派人员签订。 3. 在准备雇佣合同时，境内企业应注意其内容安排，应包括被派遣人员的工资和社保由母公司先 行代垫，并全额向中国公司收回；工作地点和工作内容的安排由境内企业决定；证明被派遣人员 风险由境内企业承担等内容。另外，雇佣合同作为一个载体，境内企业还可以通过在其中加入一 些相关条款，以体现外派人员的绩效考核是由境内企业承担；如：可以考虑设置“绩效工资发放 由中国公司决定“的相关条款。 4. 在确实无法签署雇佣合同时，可以考虑用派遣协议等材料进行代替，但是否可行，需要与主管 税务机关进行沟通进行确认；派遣协议的相关条款设置可以参照雇佣协议，但应当避免“汇报” 或“任职x年”以及“回国任职”等字眼。应当强调“应中国公司要求进行派遣安排，其风险由 接受企业承担”,外籍人员的派遣原因是中国企业的需要，并非境外企业的服务性派遣、外籍作为 中国的全职雇员、境外不再担任任何职务等内容。 费用代垫协议签署的要点： 1. 多名外籍派遣人员可用一个派遣协议即可； 2. 费用代垫协议的主要内容： 代垫的原因，如：外籍人员偏好外币薪酬等； 代垫的具体情形和安排，包括时间、地点、支付人（境内公司）等，强调总部仅仅根据中国 企业计算的薪酬代为支付等内容； 境外公司提供清晰的工资明细和社保缴纳证明的约定； 工资代垫代付款的范围，目前获得税务机关认可的代垫协议中的费用只包括外派人员的工资 和境外社保，不包括派遣员工的安家费、子女教育费、语言教育费等； 双方所承担的义务； 被派遣人员的名单和所担任职务列表。 3. 派遣员工的其他代垫费用：如安家费、子女教育费、语言教育费等最好由接受企业直接支付给 境内供应商，并取得相关境内发票，入账即可。 4. 境内企业在向税务机关提交代垫协议时，需要提供代垫协议的中英文版本。只有英文版本时， 需要提供相应的中文翻译件。 申请材料准备技巧（续） 服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表 境内机构和个人在向主管税务机关提交申请时，应根据国税发2008122号文第五条规定， 向主管税务机关领取服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表并填写。 发票或代垫费用付款通知 提交材料时，需要提交境外代垫费用的付款发票，若没有发票，需要提供境外公司的付款通 知。 外籍人员在华就业许可证 申领外国人就业许可证书应提供的资料：1.拟聘用的外国人员履历证明；2.聘用意向书（聘书）；3.拟聘用 外国人原因的报告（单位申请）：4.拟聘用的外国人健康证明；5.无犯罪记录；6.企业营业执照；7.企业批准证 书；8.企业验资报告。 外籍专家证可发给在华的企业中担任副总经理以上职务，或享受同等待遇的外国籍高级专业技术或管理人 员； 或者是应聘在华从事经济、技术、工程、贸易、金融、财会、税务、旅游等工作，具有特殊专长、我国紧 缺的外国籍专业技术和管理人员。此类人员称为经济类外国专家。申请外国专家证人员的基本条件：具有学士 以上学位和5年以上相关工作经历（其中语言教师应具有大学学士以上学位和2年以上相关工作经历） 外国人就业证只是一个普通的劳动就业证明，没有此证的外国人就业是非法就业，不会受到法律的保护， 包括不能申请劳动仲裁。有外国专家证，可不另办外国人就业许可证。 签证的三种类型： 工作签证、旅游签证和商务签证； 要点 可以额外提供外籍人员的工作签证、避免旅游签证和商务签证，以从侧面证明被中国 公司雇佣的实质！可委托外服公司办理。 申请材料准备技巧（续） 外籍人员个人所得税完税证明 一般来说，境内企业在为外籍员工申报个人所得税时，需要先用员工护照为该员工单独申请一个税号， 单独办理外籍员工的个税申报，当地税务机关另有规定的除外。个税的完税证明是在税后由主管税务机 关开具。 取得完税凭证的种类： 由扣缴义务人进行扣缴明细申报的，纳税人申请开具完税凭证的，税务机关为纳税人中华人民共和国 个人所得税完税证明或税收通用完税证。 扣缴单位代申请（已实施个人所得税明细扣缴申报）须知 1适用范围：扣缴单位受纳税人（雇员）的委托，在扣缴税款后代为申请开具当前月份及上一月份的 完税凭证。对税款所属期超过限制的，原则上须由纳税人申请换票。 2提供资料（加盖公章）： （1）所需换票的税款所属月份、纳税人名单（包括雇员姓名、身份证照类型和号码、雇员委托签名， 使用个人所得税代扣代缴系统申报的外籍人员提供外籍人编码）；或者：直接提供其雇员的代扣代缴税 款明细报告表（表格最右侧应有“雇员委托签名”栏）。 （2）经办人身份证复印件（验原件）。 3办理地点及时限：扣缴义务人申报缴税地的区地方税务局（税务所）办税服务厅。数量较多的需后 台办理，预约领取。 申请材料准备技巧（续） 关于第一税务（ctn) 第一税务（china tax networks）是中国专注于税务实践领域研究的专业组织并面向中国企业财税 经理人、税务研究专家、税政管理人员的网络社区平台。 我们通过独特的研究方法和互联网运作模式在企业财税经理人之间、财税经理人和税务专家以及税 政管理人员之间构建起税务实践操作的沟通和资讯平台，使不同领域税务从业人员迅速了解到企业 在不同税务问题上的实践经验以及企业目前所关注的税务实践难点，从而帮助企业迅速获取不同来 源税务实践信息，并做出正确的决策。 国际视野与本土智慧的结合，以及我们对工作所展示出的专 业态度和热诚投入，使第一税务赢得了众多企业税务经理人的信赖和推崇，正在迅速成为中国税务 专业人员的专属网络社区平台。 第一税务拥有一支翘楚于中国业内的服务团队，其成员主要由原国、地税系统高级官员、原国际知 名会计事务所专业人士、原跨国企业税务经理人、财税培训机构资深人员所组成。其税务专业从业 年限长，均具有丰富的税务咨询及筹划经验。我们以为提高中国税务专业人员的税务实战专业素养 和从业地位为己任，以网络社区平台为依托，为中国的税务专业人员提供一站式的税务专业服务。 第一税务创新性的融合了实时税务资讯、立体式税务会议以及低成本税务咨询服务模式，从提高企 业运营效益、控制企