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南京航空航天大学 硕士学位论文 纺织业出口退税调整的有效性研究 姓名：代金章 申请学位级别：硕士 专业：国际贸易学 指导教师：王英 2011-03 南京航空航天大学硕士学位论文 i 摘要 由于企业原材料成本、能源成本、劳动力成本上升，人民币汇率的不断走高以及 2008 年国 际金融危机的冲击，关乎国内民生、具有传统优势的中国支柱产业之一的纺织业受到了很大影 响，大量纺织品滞销、大批纺企倒闭。为了改变这种局面，国家从 2008 年 8 月连续四次提高纺 织业出口退税率并在 2009 年 4 月全文公布了纺织工业调整与振兴规划 。国家的出口退税政 策是否达到了预期的效果？这样一个出口退税率的调整到底能不能对全球金融危机引发的外部 需求的下降起到抑制作用？出口退税率的作用到底有多大？ 文章在总结现有国内外文献的基础上，结合我国纺织业出口退税调整的实际，将纺织业出 口退税区间分成上调和下调区间。先对纺织业出口退税调整的有效性进行理论分析，再运用 arima(p，d，q)模型和事件分析法从出口额、就业人数两个角度对纺织业出口退税率上调的效 应进行评估，并从汇率、纺织业结构、出口额三个角度对纺织业出口退税下调的效应进行检验。 结果表明：纺织业出口退税上调效应不明显，而纺织业出口退税下调效应显著，解决纺织业出 口退税上调失效的方法陷入困境，维持纺织业出口退税下调效应的几种方法都行之有效。论文 的最后基于理论和实证分析的结论给出了四个政策建议：谨慎选择上调纺织业出口退税率；纺 织业出口退税率长期趋势应该是稳中向下；促使企业实施出口多元化战略，提高纺织业在全球 价值链中的地位；开拓内需，扩大农村市场对纺织业的需求。 关键词：纺织业，出口退税，有效性，事件分析法，arima(p，d，q)模型 纺织业出口退税调整的有效性研究 ii abstract because of the rising cost of raw materials, energy, labor costs and the rising exchange rate of rmb, also the 2008 international financial crisis, one of the chinese traditional pillar industries -textile which concerns the peoples living has been affected significantly. large amount of textile can not be sold and many textile companies collapse. in order to change this situation, chinese government raised the export tax rebate of textile industry four consecutive times from august 2008 and announced the textile industrial readjustment and revitalization plan in april 2009. so whether the nations export tax rebate policy can achieve the desired effect? whether such a policy can inhibit the global financial crisis caused by drops of external demand? what effect can such macro-control policies play? based on the summary of the existing domestic and foreign literatures and our textile industry export tax rebate adjustment facts, we divide the periods of textile tax rebate into two intervals ups and downs. fisrstly, we anlyze the theoretical validity of the adjustment of textile tax rebate and then use event analysis and arima(p，d，q) model to evaluate up intervals from exports of textiles, employment and down intervals from exchange rate, the textile industry structure, exports of textiles angles. the result shows that, the effect of raising textile export tax rebate is not obvious while the downward is significant.it is a dilemma that solving the ineffectiveness of raising textile exports tax rebte while there are several measures to maintain the effect of the downscale of textile export tax rebate. finally, the article gives four suggestions based on the result. that is, the raising of textile export drawback should be considered seriously and textile export tax rebate trend should be steady downward in the long-term.the country should cultivate the company to be more versatile. also, the enterprise should elevate the position of textile industry in the global chain and explore the internal demand and expand the rural market keywords: textile industry，export tax rebate，validity，event analysis，arima(p，d，q) model 纺织业出口退税调整的有效性研究 vi 图表清单 表 1.1 国内学者对有效性研究的切入点.4 表 2.1 中国出口退税发展历程.14 表 2.2 纺织品服装出口退税率历次调整表.18 表 2.3 纺织业出口退税调整的五个阶段.19 表 3.1 贸易福利效应表.21 表 4.1 2007.1-2010.3 纺织业出口额（单位：千美元）.32 表 4.2 纺织业出口额 e 单整性检验.32 表 4.3 不同 p，q 值的 aic 信息值.33 表 4.4 纺织业出口额的 p 值 33 表 4.5 2005.2-2010.5 纺织业平均从业人数（单位：人）.34 表 4.6 纺织业就业人数单整性检验.35 表 4.7 不同 p，q 值的 aic 信息值.35 表 4.8 纺织业就业人数的 p 值 36 表 4.9 1999.2-2004.12 纺织业出口额、企业亏损数及实际有效汇率.37 表 4.10 汇率的单整性检验.39 表 4.11 不同 p，q 值的 aic 信息值.39 表 4.12 汇率的 p 值 40 表 4.13 纺企亏损数的单整性检验.41 表 4.14 不同 p，q 值的 aic 信息值.41 表 4.15 纺企亏损数的 p 值 42 表 4.16 纺织业出口额的单整性检验.43 表 4.17 不同 p，q 值的 aic 信息值.43 表 4.18 纺织业出口额的 p 值 44 图 1.1 纺织业出口退税政策有效性图解.5 图 1.2 研究技术路线图.12 图 3.1 纺织业出口退税的经济效应.20 南京航空航天大学硕士学位论文 vii 图 3.2 生产技术效应.22 图 3.3 劳动力就业效应.22 图 3.4 财政收入效应.23 图 3.5 国外纺织业进口需求曲线.25 图 3.6 国外纺织业进口需求曲线.25 图 3.7 纺织业出口退税政策阻碍传导机制三维图.26 图 3.8 纺织业出口退税上调阻碍传导机制.27 图 3.9 纺织业出口退税下调阻碍传导机制.28 图 4.1 出口退税上调区间.31 图 4.2 纺织业出口额的自相关和偏相关图.33 图 4.3 纺织业就业人数一阶单整序列的自相关和偏相关图.35 图 4.4 出口退税下调区间.37 图 4.5 汇率的自相关和偏相关图.39 图 4.6 纺企亏损数一阶序列的自相关和偏相关图.41 图 4.7 纺织业出口额的自相关和偏相关图.43 图 5.1 2007.1-2010.3 美元汇率走势图（直接标价法下）.46 图 5.2 1999.2-2004.12 美元汇率走势图（直接标价法下）.47 承诺书 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明 引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含任何他人享有著 作权的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人 和集体，均已在文中以明确方式标明。 本人授权南京航空航天大学可以有权保留送交论文的复印 件，允许论文被查阅和借阅，可以将学位论文的全部或部分内 容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制 手段保存论文。 (保密的学位论文在解密后适用本承诺书) 作者签名： 日 期： 南京航空航天大学硕士学位论文 1 第一章 绪论 1.1 研究背景和研究意义 1.1.1 研究背景 纺织业是我国竞争性和国际依存度较高的行业，也是劳动密集型和具有比较优势的传统支 柱产业之一，在上缴利税、出口创汇、解决就业、满足人们物质文化需求、促进经济增长、维 护社会稳定等方面做出了突出贡献；并在扩大就业、解决“三农”问题、保持国民经济快速协 调发展、构建和谐社会方面具有极其重要的作用。2007 年，纺织工业实现工业增加值 8126 亿 元，占全部工业增加值的 6.9%，占全国 gdp 的 3.3%。纺织工业约 30%的产品销往国际市场， 国际市场占有率连续十余年位居全球首位。 2007 年， 纺织品服装出口总额 1756 亿美元， 比 2000 年增长 2.3 倍，年均增长 18.7%，占全国出口总额的 14.4%，占国际纺织品服装贸易额的 30%。 产品应用范围已扩大到水利、农业、交通、医疗航空、航天等众多领域。全行业吸纳就业人数 超过 2000 万人，其中 80%为农民工；消化农业提供的棉、毛、麻、丝天然纤维近 1000 万吨， 惠及 1 亿农民1。 随着我国对外贸易的迅速发展， 贸易顺差越来越大， 政府在 2008 年降低了纺织业的出口退 税率，伴随着企业原材料成本、能源成本、劳动力成本（新劳动法颁布）的上升，人民币汇率 的不断走高，企业的利润空间已经很小，而突如其来的金融危机更是让企业雪上加霜。受这些 不利因素的影响， 2009年前两个月全国纺织品服装出口224.51亿美元， 较上年同期减少14.78%， 这个增速与 2002 年以来出口增速最高值（2007 年 12 月 40%）相差 55 个百分点，出口大幅下 滑显而易见，其中，2009 年 12 月纺织品出口 78.34 亿美元，同比下降 20.94%，而服装下降 11.07%，达到 146.17 亿美元，很多企业面临着破产的危险2。国家于 2 月、4 月两次提高纺织业 的出口退税率，同时 2009 年 4 月 24 日全文公布了纺织工业调整与振兴规划，对 2009 2011 年纺织工业发展提出了“四项原则”、“五项目标”、“八项任务”和“十项保障措施”。 这些政策的出台充分表明国家对纺织行业的重视，也给了纺织企业信心。 然而现在关键问题在于国家的出口退税政策是否达到了预期的效果？这样一个出口退税率 的调整到底能不能对全球金融危机引发的外部的需求的下降起到抑制作用？出口退税率这样一 个国家宏观调控的政策手段到底有多大的作用？因此有必要对政府政策的有效性进行检验并对 影响政策发挥效应的因素进行深入分析，可以为政府政策的制定起到很重要的指导作用。 12009 年纺织业第一季度报告 2数据来源：纺织业第一季度分析报告 纺织业出口退税调整的有效性研究 2 1.1.2 研究意义 2001 年 12 月，我国加入 wto，由此中国的贸易额大大增加，纺织业的出口也大幅上升。 2005 年，纺织业出口配额的取消更加加剧了我国纺织业出口额的增长。然而纺织业飞速发展同 时也给我国经济带来了各方面的负面影响， 如何制定切实可行的出口退税政策一直是政府部门、 学术领域研究的热点问题。 本文以纺织业为研究的出发点， 在把握纺织业行业特殊性的基础上， 对纺织业出口退税的运行机制、演进过程、政策效果进行了细致地分析，为促进我国纺织业乃 至国民经济健康发展具有重要的理论和现实意义。 （1）理论意义：从行业的角度对国际贸易的理论政策进行检验；补充完善出口退税贸易政 策内容。 从纺织行业的角度出发，一方面对纺织业的出口退税效应进行理论和实证分析，并检验出 口退税贸易政策的实际效应与理论效应之间是否吻合，如果存在差距，找出差距产生的原因； 另一方面现有的国际贸易政策在介绍出口退税的效应时， 只是分析了实行出口补贴的经济效应， 而没有分析当这种出口补贴上下浮动的时候，其对行业或国民经济的影响，本文以纺织行业为 例详细概述出口退税的上下调动对纺织业的理论影响以及阻碍这种影响发挥的传导机制，这种 分析方法将具有示范作用，可以用于分析对其他行业甚至整个国民经济的影响，从而不断丰富 和完善国际贸易政策。 （2）实践意义：有利于建立符合中国国情的纺织业出口退税政策。 关于纺织业出口退税政策，有三个方面的问题值得探究。第一，是否应该存在纺织业出口 退税。这个问题主要取决于纺织业出口退税效应发挥的情况，即纺织业出口退税达到预定目标 则应该实施，否则应当取消。第二，如果纺织业出口退税政策有效，是否需要对纺织业的出口 退税率进行择机调整。这个问题主要取决于，对纺织业实行出口退税政策调整，会不会加剧纺 织业对国家宏观政策的依赖。如果实行出口退税政策调整加剧了企业对宏观经济政策的依赖而 导致纺织业产业结构的低级化从而不利于纺织业的产业升级的话，则出口退税政策应该固定下 来，而不应该根据现实经济的变化做相应的调整。第三，纺织业出口退税的税率该如何制定。 一方面，过高的税率可能会导致纺织业出口额的快速增长，加剧我国贸易顺差和外汇储备，给 本国汇率造成升值压力，从而会影响到其他行业的发展；另一方面，过低的纺织业出口退税很 有可能不利于本国纺织业规模效应的形成，不利于本国经济稳定。 通过对这些问题的深入研究，可以为纺织业的出口退税政策的制定提供多角度的证据，从 而有利于我国纺织行业健康、稳定、高效地发展。 1.2 相关概念界定 1.2.1 纺织业 南京航空航天大学硕士学位论文 3 纺织业的内涵，可以从狭义和广义两个层次来理解。狭义的纺织业，是指用天然纤维和化 学纤维等加工制成各种纱、丝、绳、织物及其色染制品的工业。广义的纺织业，则包括狭义的 纺织业、服装制造业、制帽业、制鞋业、以及专用设备制造业。 一般来说，国际贸易商品的划分主要有 hs（the harmonization code system，海关编码）、 bec（broad economic catalogue）、sitc(standard international trade classification，联合国标准 国际贸易分类法)、国民经济分类法等四种方法。bec 更多的从初级商品、中间商品、最终商 品来对商品进行分类，而国民经济分类法则从一国产业结构来对商品进行分类。hs 和 sitc 则 主要从世界贸易的角度来对货物进行划分，对比 hs、sitc 对出口货物的分类并结合纺织业本 身的特点及本文研究的需要，最终选择 hs 分类法。本文所定义的纺织业包括 hs 分类中的第 十一类和第十二类的 64 章、65 章（50 章-65 章），包括纺织原料及纺织制品和鞋帽制品，即 通常所说的纺织服装业。 1.2.2 出口退税 出口退税（export tax rebate）是指由税务机关根据本国税法的规定，对一个国家或地区 已经报关离境的出口货物，将在其出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等 间接税税款退还给出口企业的一项税收体制。 其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场， 避免重复的征税，降低出口商品成本，增加商品的国际竞争力，促进商品出口，另一方面也减 少消费者的支出。 出口补贴是指一国政府、垄断组织或同业公会为降低出口商品价格，在出口某种商品时给 予出口商以现金补贴或财政上的优惠待遇，以降低出口成本和销售价格，加强竞争能力，争夺 市场。补贴的方式主要有两种：（1）直接补贴。即直接付给厂商现金，金额一般为国内价格与 出口价格之间的差额；（2）间接补贴。即政府对于某些出口商品给予财政、运输上的优惠。 出口退税与出口补贴主要有以下四个方面的区别： （1）出口退税是出口国财政把其对出口 产品已征收的增值税退还给企业，而不是额外给予；而出口补贴则是政府额外给企业财政补贴 （尽管补贴形式各式各样，但都来源于政府对其他企业的税收）；（2）出口退税是消除对出口 产品的税收歧视（即在出口国和进口国重复交纳增值税）和价格扭曲，还产品以真实成本出口， 体现了非歧视原则和公平贸易原则；而出口补贴则是政府财政对某种出口产品额外给予优惠， 会使产品价格扭曲，掩盖出口产品的真实成本，是对其他产品的歧视，导致不公平贸易；（3） 出口退税符合国际惯例，是大多数国家普遍通行的做法，易被贸易对象国认同和接受；而出口 补贴易招致贸易对象国的报复； （4）出口退税是世界贸易组织明确赋予成员及其企业的权利和 待遇，而出口补贴违背世界贸易组织规定，会引起贸易争端3。 3中国专利保护协会网（/lcontent.asp?c=22&cid=29&id=779） 纺织业出口退税调整的有效性研究 4 尽管出口退税与出口补贴有上述几点差异，但两者都是一种促进出口的手段，国内大多数 学者诸如翁之杰1（2002）、刘之涛2（2004）、赵俊3（2005）、卞咏梅4（2008）等都认为 两者的经济效应本质上是相同的。且就我国纺织业而言，虽然纺织业出口额占到国际出口总额 的 30%，但我国纺织品大多是“三来一补”和产业链低端的劳动密集型产品并没有定价权，中 国在纺织业出口领域仍属贸易弱国。 1.2.3 有效性 有效性从字面意思来解释是指实际结果达到预期效果的程度，而出口退税调整的有效性则 是指出口退税政策调整的实际结果达到政策预期效果的程度。 关于有效性问题，国内学者从综合性的角度、出口退税上调、出口退税下调三个角度对出 口退税的效应进行了研究，其研究的切入点如表 1.1 所示。 表 1.1 国内学者对有效性研究的切入点 研究角度 代表性学者 有效性切入点 综合性角度 阎坤、陈昌盛（2003） 、刘穷志（2005） 、董 传岭（2008） 、赵书博（2008） 、谢建国、陈 莉莉（2008） 、董皓、陈飞翔（2004） 扩大出口、财政收入效应、 增加就业 出口退税下调 杨中侠 （2004） 、 姜红 （2007） 、 夏杰长 （2004） 、 邵桂兰等（2006） 、谢勤（2005） 、郭友群 （2004） 、金雪军、卢佳（2007） 抑制出口、减少贸易争端、 优化产业结构、缓解人民币 升值、有利于保护自然资 出口退税上调 陈平、黄健梅（2003） 、王孝松等（2010）增加出口 在借鉴国内学者对出口退税效应研究的切入点和结论的基础上，本文结合国家相关政策文 件、纺织业自身行业的特征、出口退税的理论效应，以及数据的可得性等方面的因素对纺织业 出口退税调整的有效性进行了界定。 如图 1.1 所示，本文将纺织业出口退税政策分为出口退税上调和出口退税下调两个区间， 并在这两个区间分别定义出口退税政策的有效性，这样更能精确、综合地分析纺织业出口退税 政策有效性发挥的程度。 对于纺织业出口退税率上调，其有效性界定为：增加纺织业出口、促进纺织业就业；而对 于纺织业出口退税率下调，则将有效性界定为：减少贸易顺差（出口） 、缓解人民币升值压力、 优化纺织业结构。 南京航空航天大学硕士学位论文 5 图 1.1 纺织业出口退税政策有效性图解 1.3 国内外研究综述 1.3.1 国外学者研究现状 出口退税的思想来源 有关出口退税政策的思想来源，最早可以追溯到倡导“奖入限出”的重商学派，并由重农 学派的先驱者布阿吉尔贝尔和古典学派的代表人物威廉配第、亚当斯密等人加以发展。 （1）重商主义观点 自从国家之间产生贸易往来后，自由贸易和贸易保护一直是国际贸易领域关注的两大对立 问题。 从产生于 15 世纪盛行于 16 世纪和 17 世纪上半叶的重商主义的观点中可以看出出口退税 理论的雏形，重商主义者认为金银是衡量一国财富的唯一标准，一国只有扩大贸易并采取包括 税收政策在内的国家干预政策才能鼓励出口，限制进口，增强本国的国民财富，因此早期的重 商主义者主张实施高税率防止金银的流失并强调每笔交易处于顺差，晚期的重商主义者虽然不 强调每一笔交易都处于顺差，但其注重贸易总量上的顺差。 （2）重农学派布阿吉尔贝尔的思想 18 世纪中叶以 pierre le pesant de boisguiue bert5(阿吉尔贝尔)为代表的重农学派兴起，他 们最早探讨了进出口税收与国际贸易的关系，最早提出了进口商品征税出口商品免税的思想。 （3）古典学派威廉配第的思想 英国古典经济学派的 william petty6(威廉 配第)在重农学派出口商品免税的基础上提出对 出口本国商品不应该征收消费税，显然配第已经首先接触到了重复征税和税来源地税收管辖权 纺织业出口退税政策 出口退税上调 出口退税下调 增加纺织业出口 促进纺织业就业 减少贸易顺差（出口） 缓解人民币升值 优化纺织业结构 目的 目的 纺织业出口退税调整的有效性研究 6 的问题。 （4）亚当斯密思想 亚当斯密7从有利于促进商品出口和自由贸易的目的考虑认为出口退税是合理的，其关 于出口退税本质是一种补贴或奖励为后人广泛接受。他认为高关税比低关税危害更大，出口税 比进口税危害更大。他指出： “在各种奖励中，所谓退税，似乎是最合理的了。这种奖励不会驱 使大部分资本违反自然趋势转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何 部分转到其他用途去。这种奖励不会破坏社会上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生 破坏这种自然平衡的作用。 ” 显然， 斯密提出的出口退税思想是从有利于促进商品出口和自由贸 易的目的来考虑的。在斯密看来，出口退税不会干扰“看不见的手”的作用，而且有利于自由 贸易的开展。亚当斯密首先提出了出口退税的思想，其关于出口退税本质是一种补贴或奖励 金的看法基本上是正确的，因而被后人广泛接受。 （5）大卫李嘉图出口退税思想 david ricado8(大卫李嘉图)接着从税收来源和转嫁角度论述了出口退税的必要性，他认 为对出口商品进行征税实际上是对外国的消费者进行课税，是不合理的，因此解决的方法就是 对出口商品退税，对进口商品征税。 后来马克思9也从自由贸易的角度认为对出口商品免征或退还国内商品税是自由贸易政策 的一部分。 出口退税的研究进展 西方出口退税理论现期的发展则基于斯密和李嘉图的理论思想并加以系统化从出口退税的 必要性和出口退税的效应及影响因素两方面进行了研究。 （1）出口退税的必要性 一般来说确定一国国内商品课税的管辖权有两个原则，即生产地原则和消费地原则，在从 事国际贸易中，国与国之间必须实行统一的课税原则才能避免双重课税。以下学者从公平性、 经济效率和 wto 规则方面对上述两个原则进行论述，carl. s. shoup10（1954）等通过研究发 现两种税收原则在满足以下条件下是等价的自由贸易、无运输成本、无关税、各国对所有 商品征税、 实行单一税率、 完全的弹性汇率等。 valeria de bonis11（1997） 、 gary clyde hufbauer12 （2000） 、haufler13（2001） 、马斯格雷夫14（2003）等普遍认为，在完全竞争条件下，消费地 原则要优于生产地原则。keen and lahir15（1998）则指出无论是完全竞争条件还是不完全竞争 条件消费地原则都是最优的。 （2）出口退税效应及影响因素 关于出口退税效应和影响因素，fehr h.， rosenberg c. and wiegard w16（1995）对开放 经济条件下实行消费地原则和生产地原则的福利效应进行了分析，他们在完全竞争和固定汇率 南京航空航天大学硕士学位论文 7 制度的假设条件下建立了增值税福利效应部分均衡模型，并分析了在消费地原则下即出口退税 条件下收入效应和替代效应。markg.herander17(1986)主要分析了两个方面的问题：其一是使 本国中间产品生产商在出口退税下保持和征收统一税率条件下同样保护程度的条件；其二是政 府政策制定者所面临的问题在出口退税的条件下那组人（减少保护的中间产品生产者和消费更 高价格最终产品的消费者）增加了贸易扩张的成本。mihi a.desai，james r.hines jr.18(2000) 详细介绍了美国用于刺激出口的两种方法：从税收中免除部分出口利润（建 disc、fsc 公司） 和分配出口收入，阐述了美国刺激出口的一系列措施的演进过程，用数字详细论证了这些出口 退税的方法给美国所带来的利益，并指出在其他成员国诉讼的条件下，美国通过各种方式来进 行出口退税以此来刺激出口的本质不会变，变得只会是其手段，而这种变化会在一定程度上使 美国利益受损。chien-hsun chen，chao-cheng mai，hui-chuan yu19（2006）首先运用完全 信息动态博弈对出口退税和出口之间的关系进行了博弈分析，结果发现：政府提高出口退税率 后，本国企业的出口量会显著增加且部分利润由外商转移到本国企业；然后利用 1985-2002 年 的数据并运用相关系数法进行了实证分析，最终得出出口退税率和本国出口、最终本国的消费 及本国外汇储备具有显著的正相关关系，即出口退税对经济具有刺激作用。chao， chi chur， chou，w. l. and yu， eden s. h.20(2001)运用了一个简化的三部门一般平衡模型分析了在遭受 1998 年金融危机其他邻国纷纷实行货币贬值的背景下， 中国提高出口退税与上下游产业发展之 间的关系，结果发现出口退税上调虽然由于失业率升高、税收的减少、消费者剩余的减少而降 低了福利，但出口退税的确能够刺激出口的增加，进而运用误差修正模型进行分析发现：长期 中出口退税、外国收入、汇率对出口有着显著的影响，而短期只有出口退税对出口有着重要影 响。得出同样类似结论的学者还有 mihi a.desai、r.hines jr(2000)，chou，w. i 21（2000） 、liu， b. j.， & weng,，y.22、douglas a. irwin.23、chi-chur chao，eden s.h. yu,wu sheng yu24、 mark g herander.25、 sajal lahiri,anjum nasim26、 elena ianchovichina27、 liping he28。 cnossen （1991） 、valeria de bonis（1997）则分别从流转税制度和税制结构方面讨论了对出口退税产生 影响的影响因素。 1.3.2 国内学者研究现状 由于我国于1994年才从真正意义上建立了与国际接轨的增值税制度，因此我国学者对出口 退税的研究起步较晚，但研究的内容颇为丰富，各个不同专业如国际贸易学、财政学、公共管 理学、金融学、税务等对出口退税的相关内容进行了研究。关于出口退税的课题也比较多，如 南通大学博士科研启动基金(07b09)-出口退税率变动对江苏外贸的效应分析；中国社会科学 院2006年重大课题中国出口退税政策与国际贸易、全球经济失衡关系研究 ；2007年度浙江省 哲学社会科学规划课题新出口退税政策对浙江出口贸易结构影响的研究 ；商务部课题出口 纺织业出口退税调整的有效性研究 8 退税问题研究 ； 上海财经大学应用经济学博士后流动站和厦门大学人文社会科学资助课题 现 行出口退税政策实证分析及彻底改革策略选择 。 由此可以看出出口退税作为一个热门话题一直 被各大科研院校、政府机构所重视。 归纳起来，关于出口退税问题，学者主要集中在以下三个领域：出口退税率与人民币汇率 之间的关系，出口退税的管理机制和运行模式，出口退税的效应。 （1）出口退税与人民币汇率之间关系 关于出口退税与人民币汇率之间的关系，天津市国家税务局饶爱民、王晓洁29（2004）分 析了出口退税政策和汇率政策的出口效应的替代作用， 并从影响范围作用机制、 政策作用效果、 效应的时滞三个方面分析了两者的差异，认为出口退税要比汇率制度更具灵活性，短期内能很 好的缓解人民币的升值压力，并能够优化产业结构。中国人民银行武汉分行国际收支处霍琪30 （2008）分析了出口退税政策和汇率形成机制改革出台的背景，两种宏观调控政策对企业的影 响，两种政策在影响范围、反应时滞、影响侧重点三方面的不同点。news 资讯杂志报道，在 103 届广交会上对当时纺织服装出口额严重下滑的情况下，业内人士都呼吁国家应考虑建立出 口退税和人民币升值的联动机制，缓解部分纺织品企业的困难。与此同时一些优秀的硕士论文 也对两者的关系进行了深入研究：部分学者认为出口退税率的下调，会提高人民币实际汇率， 抑制了贸易顺差和外汇储备的过快增长，抵消了一部分人民币名义有效汇率贬值对外贸出口的 促进作用，确实对减轻人民币升值压力起到了十分关键的作用。但也有学者认为出口退税只对 经常项目下贸易顺差方面起到缓解作用，人民币升值部分与资本项目下的顺差有关系，因此出 口退税率与人民币升值没有必然联系。 （2）出口退税管理机制和运行模式 关于出口退税的管理机制和运行模式，金雪军、卢佳31（2007）通过运用非观测模型，得 出不同的地区应该采取不同的出口退税政策， 即东部地区应采用调低甚至是取消出口退税政策， 而西部地区不易调低出口退税政策。朱宇32（2007）通过博弈理论和抽样调查的方式认为，对 低附加值产品应减少甚至是取消出口退税率，而对高附加值产品才需要提高其国际竞争力。杨 之刚33（2004）对发达国家出口退税制度进行比较分析的基础上，得出结论：出口退税的方式、 技术手段以及制度保证，是强化出口退税约束和提高出口退税效率必不可少的条件，也是完善 我国出口退税制度需要首先解决的问题。沈丹阳34（2007）对 1996 年以来我国外贸出口出现 的“三起三落”进行了深入的分析，力图找出“三起三落”中的共性规律，并提出相应的预防 措施。类似这方面的研究还有严才明35（2005） ，夏杰长、汪敏、陈昌盛36（2004） ，阎坤、陈 昌盛37（2003）,赵书博38（2009） 。 （3）出口退税效应 关于出口退税率调整的效应，国内大多学者集中于国家宏观层面上，研究的结果大致可以 南京航空航天大学硕士学位论文 9 分为两类。 第一类主流的观点认为出口退税率的调整对出口和 gdp 都有刺激作用， 因此国家通 过运用出口退税率的调整这样一种手段可以取得很好的作用。刘穷志39（2005）提出了中国出 口退税对产出、就业、税收收入以及出口等的激励模型，并运用协整理论进行了经验分析与检 验，结果发现，汇率、中国商品的生产能力及中国商品在世界的相对价格是影响中国出口的长 期因素，而影响出口的短期因素是出口退税，因此扩大出口的关键是提高中国出口商品的国际 竞争力、改革汇率制度，同时也要高度重视出口退税对出口激励的短期战略。张伦俊、祝遵宏 40 （2005） 利用 1993-2004 年的数据， 采用协积回归模型分别对出口退税率与出口、 出口与 gdp 之间进行回归分析，结果表明：出口退税率对出口，出口对 gdp 都有明显的促进作用，并最终 提出， 出口退税长期应等于征税率， 特殊时期可以相机抉择， 灵活运用。 董皓、 陈飞翔41（2004） 在对出口退税政策理论分析的基础上，选取 1985-2001 年的时间序列数据，采用自适应预期模 型，以上一个年度出口值和出口退税率为自变量，分别对总出口、初级产品出口、工业制成品、 机电产品、高新技术产品做回归，结果发现：出口退税对出口具有刺激作用，且产品的加工程 度越深、供给弹性越大，附加值也越大，退税对其出口的鼓励效果就越显著。邵桂兰、毕素梅 42（2006）对我国自 2004 年 1 月 1 日实行的出口退税调整的政策运行一年后的情况进行分析， 结果发现:这样一次出口退税的调低优化了产品结果， 贸易方式也得到调整， 并有利于中西部经 济的发展。持类似观点的学者还有隆国强（1998） ，王福重（1994） ，陈平、黄建梅43（2003） ， 赵书博44（2008） ，江霞、李广伟45（2010） 。另一类学者如林致远、王燕武46（2006）基于企 业与政府的博弈视角得出出口退税的频繁调整不利于经济稳定的发展，甚至会使得企业对国家 政策依赖，出口退税的影响力并不大。郑桂环、王寿阳47（2004）运用事件分析法从总量和结 构两方面分析了 2004 年 1 月新出口退税政策实施对其影响，结果表明：在总量上，一般贸易出 口额与进料加工贸易出口额在政策出台后均出现了异常增长现象，新政策的实施使增速明显下 降，但降势已减弱并趋稳，短期内平均影响并不显著，在结构上，结构效应尚未显现。郑桂环、 王寿阳48（2005）运用事件分析法对对高新技术产品、焦炭、服装等一些主要行业的出口月度 数据进行实证研究，结果表明：出口退税率下调的负面影响并没有显现，大部分出口产品保持 快速增长。持有类似部分否定观点的学者还有陈泽星、刘军49（2004） ，马捷、李飞50（2008） 、 郭友群51(2004)、杨中侠（2004）52、何新易（2009）53、张斌，高培勇（2007）54、王斐波， 刘斯敖（2009）55、胡学勤（2004）56、张楠57（2008） 。部分少量的学者也分析了出口退税 的调整对部分产业的影响，谢建国、陈莉莉58（2008）对中国工业制成品行业进行研究，结果 发现出口退税率对中国工业发展具有很大的影响。 从检索的文献来看，研究出口退税对纺织业影响的文献还很少，代表性主要有四篇。上海 对外贸易学院谷雨芬、吴倩、陈文宗59（2008）利用1993-2006年的时间序列数据，以纺织业当 年的出口额为被解释变量，以纺织业当年的出口值、出口退税率、汇率为解释变量做线性回归， 纺织业出口退税调整的有效性研究 10 结果表明：出口退税率的多次调整对纺织业的出口影响并不十分显著；中南财经政法大学姜鸿 60（2007）从纺织业存在的问题、出口退税率调整的可能影响和应对策略三个方面做了定性分 析；上海金融学院张继明61（2010）利用格兰杰因果检验的方法发现：退税率调整对行业出口 的影响最多能维持半年， 长期来看， 退税率的改变与行业出口间不存在统计意义上的因果关系， 因此退税率的频繁调整是无益的，应该向应退尽退的中性出口退税政策回归；南开大学王孝松 62（2010）以2008年7月中国实行纺织业出口退税政策以来中国纺织品对美出口的hs十分位的 经验数据，运用倍差法进行检验，结果发现：提高出口退税率政策显著地提高了中国纺织品对 美出口的增长率。 1.3.3 现有研究中的不足 以上这些研究对探讨出口退税政策的影响和管理机制起到很大的推动作用，然而其存在以 下不足：第一，大多集中在宏观层面上，对于行业做了细分的文献很少，然而我国出口退税对 每个行业实施的时间是存在差异的，同时不同的行业显然会对出口退税率的调整反映也是不一 样的，甚至在同一时间有的行业出口退税率上调，有的行业出口退税率下调，这样不免会掩盖 出口退税率调整对一些行业真实的作用。 第二，大多数文章在做实证研究的时候都用的是年度数据，因变量多选取出口额，而自变 量多为出口退税额或出口退税率、汇率 、人均gdp、国外人均gdp。首先在指标的选取上具有 很大的任一性，其次在研究样本的期间出口退税率变化很频繁，一年中很可能出现上升和下降 交替的现象，如果仅仅用年度的出口退税额或是综合出口退税率显然是不能反映出口退税作用 的；再次出口退税这样一个政策更多的时候其效应是短暂的，这样一种实证分析方法显然具有 很大的近似性，得出的结论自然参考价值不高；最后，出口退税率在不同的年度存在上升和下 降两种趋势，显然出口退税率的上升和下降的效应是不同的，笼统的对所有的年段进行分析， 从一定角度来看根本没有意义。 第三，对于纺织业的研究更是少，分析原因大致有以下几点：首先，纺织业的数据不易获 得，像纺织行业出口退税额、纺织业出口数据显然要比整体的出口退税额、出口数据难以获得， 且在对一个国际的行业在进行研究时候，往往需要对该行业做一个界定，因为目前我国出口商 品存在以下四种分类：hs、sitc、bec和国民经济分类法，因此界定不同可能得到的数据也会 存在差异；其次，纺织业本身是很复杂的，它涉及到很多关联的上下游产业，分析自然要麻烦 的多。从目前检索到的文献看，规范研究显然缺乏数据支持而不科学，而实证的文章存在方法 和数据等方面的问题： 数据方面，用某年某月变动的出口退税率当成整年的出口退税率，显然是不正确。 指标选取，忽略了很多可能有影响的变量。 南京航空航天大学硕士学位论文 11 实证方法上，用的是简单的线性回归，对于时间序列并没有做序列平稳性检验，这样很 有可能造成“伪回归” ，从而得出的结论不具有指导意义。 1.4 研究内容、研究方法和技术路线 1.4.1 研究内容 文章将在完整回顾国家历次对纺织业出口退税率调整的基础上，对出口退税的有效性进行 初步的检验，并提出相关的政策建议。具体来说重点研究了以下几个方面的内容： 第一章，绪论。在论述了本项目研究背景和研究意义的基础上，对本文研究的三个核心概 念纺织业、出口退税、有效性进行了界定，梳理了国内外关于出口退税研究的现状，并对 本文研究内容、研究方法、技术路线和创新点进行了阐述。 第二章，纺织业出口退税演进过程。本部分首先详细地回顾了中国出口退税演进过程，着 重分析了我国出口退税的四次重大调整： 1998年-2002年，出口退税率趋于普遍提高；2003年 -2004年，出口退税率普遍下调；2005-2007，出口退税率有升有降；2008年至今，出口退税率 再次普遍提高，并分析了调整的原因，对出口退税参与的要素进行了说明。接着，完整归纳了 纺织业出口退税演进过程，对纺织业出口退税调整按照上调下调分成了5个区间。 第三章，纺织业出口退税调整有效性理论分析。本部分首先从静态和动态两个角度研究了 纺织业出口退税的经济效应，主要从消费者福利效应、生产者福利效应、贸易效应、收入再分 配效应、财政效应、福利总效应等六个方面分析了实行纺织业出口退税的静态效应；从生产技 术效应、劳动力就业效应、财政收入效应等三个方面分析了纺织业出口退税的动态效应。接着 从增加出口、优化结构两方面分析了出口退税上调的效应，从减少出口、减少反倾销、缓解人 民币升值、优化产业结构、促进中西部发展等几个方面阐述了出口退税下调的效应。最后从汇 率、价格、需求弹性三个方面对纺织业出口退税传导阻碍机制进行了剖析。 第四章，纺织业出口退税调整有效性实证分析。本部分首先对arima(p，d，q)模型和事件 分析法进行了阐述，并详细解释了arima(p，d，q)模型和事件分析法应用步骤。接着分别以 2007.1，2010.3 ，1999.2，2004.12为纺织业出口退税的上调、下调的代表性区间，采用实证 分析方法在上调区间中从纺织业出口额、纺织业就业人数两个角度对纺织业出口退税有效性进 行了分析，在下调区间中从汇率、结构优化、出口额三个角度对纺织业出口退税有效性进行了 研究，结果发现：纺织业出口退税上调的效应不明显，而下调的效应较显著。 第五章，纺织业出口退税调整的有效性评价及相关对策建议。通过第三章的理论分析和第 四章的实证分析，以及出口退税上下调效应的比较得出以下结论：纺织业出口退税上调效应不 明显，而纺织业出口退税下调效应显著，解决纺织业出口退税上调失效的方法陷入困境，维持 纺织业出口退税下调效应的几种方法都行之有效。 然后， 文章在此基础上给出了四个政策建议： 纺织业出口退税调整的有效性研究 12 纺织业出口退税率没必要上调；纺织业出口退税率长期趋势应该是稳中向下；促使企业实施出 口多元化战略，提高纺织业在全球价值链中的地位；开拓内需，扩大农村市场对纺织业的需求。 第六章，总结与展望。在总结全文内容的基础上，对本文研究的相关方向的发展做出展望。 1.4.2 研究方法 本文主要采用理论与实证、定性与定量结合的方法对纺织业出口退税的效应进行了完整分 析。首先从理论出发，对纺织业出口退税的效应包括阻碍出口退税效应传导的机制进行全面的 分析，接着采用 arima(p，d，q)模型及事件分析法对出口退税的有效性进行全面的检验。 1.4.3 研究技术路线 图 1.2 研究技术路线图 本文主要从现实问题出发，通过国内外相关文献的梳理、对相关概念进行界定以及对出口 退税演进过程进行分析的基础上，运用出口退税政策理论、西方经济学理论、国际贸易与国际 贸易政策理论、产业经济学理论对出口退税的有效性进行分析，并用 arima(p，d，q)模型及 事件分析法进行检验，并最终给出相关的结论和政策建议。研究的技术路线图如图 1.2 所示。 1.5 主要创新点 现 实 问 题 相关概念界定 纺织业出口退税演进历程