2011年3月11日农业财务培训课件(97).ppt

2011年农业财务培训 为了保证日常工作有序、正常的开展 ，让大家在工作 中抓住工作的重点，有的放矢的开展工作，明确各岗位人员 的职责权限，明确2011年原料成本，特组织本次财务培训， 着重从以下几个方面进行讲解。 第一章 存货管理制度 第二章 固定资产管理制度 第三章 费用报销及报表管理制度 第四章 台账登记 第五章 自种番茄交售环节主要单据 第六章 资金计划的上报流程 第七章 材料领用及上报流程 第八章 2011年成本预算 前 言 第一章 存货管理制度 一、目的 为制定科学、合理的库存指标，加强农资的日常管理，最大限度的 发挥农资的利用率，有效降低农业生产成本，规范成本核算体系，特制 定本制度。 二、管理制度 （一）农资、材料及配件采购管理 1、种子、化肥、农药、地膜、滴灌材料等大宗农资的采购：由股份公司 相关部门统一采购，各作业站只需按照股份公司相关部门的要求向农业 开发办上报采购申请即可。 2、农机材料及配件的采购：除股份公司相关部门负责采购的农机配件外 ，其它由开发办采购，单次采购金额在2000元以下的，需要办理“材料 购置申请单”，并在“材料购置申请单”上注明“自有农机使用”字样 。由农机管理部门提出申请，农业开发办负责人审核，主管农业的公司 领导审批后进行采购；对于单次采购金额在2000元以上的，需要签订正 式的采购合同。外雇农机使用的配件不得由开发办代购。 （二）其他材料的采购： 单次采购金额在2000元以下的，需要办理“材料购置申请单”， 由各作业站提出申请，农业开发办负责人审核、主管农业的公司 领导审批后进行采购；对于单次采购金额在2000元以上的，需要 签订正式的采购合同。 备注：报账时要附发票、购货清单、出入库单及材料购置申 请单，并且购货清单上有对方单位的盖章，购货清单上的金额要 与发票上的金额一致。 材料购置申请单表样 （三） 农资、材料及配件的入库管理 1、股份公司相关部门统一采购的农资：按各作业站申请数量直接运送到 各作业站的，由作业站各对口技术人员验收合格后，作业站保管现场清 点数量，检查包装箱内实物与包装箱标识是否一致，相符且质量合格的 按实收数量填写“入库单”。如有质量不合格的农资，现场打电话告知 股份公司相关部门负责人，且不办理入库手续。 各站保管应将入库手续齐全的“入库单”于五天之内转给农业开发 办保管，开发办保管收到入库单后，将“入库单”的复印件（传真件） 发到股份公司相关部门，并将“入库单”复印件在每月25日前邮寄或带 到股份公司相关部门保管处。备注：入库单相关责任人不得代签，否则 视为无效票据予以作废。 2、开发办保管应按月与股份公司农资保管对帐，并按核对结果于 每月27日之前出具当月收发存表（后附当月出入库单，出入库单 金额与收发存表金额一致）报农业会计。 3、股份公司相关部门统一采购但无法拉运到各作业站保管库房的 农资，经验收合格后，农业开发办保管清点数量填写入库单，办 理入库。 4、对于开发办自行采购的物资，保管应根据购置申请单（或合同 ），验收合格后，清点实际到货数量，才可开具入库单，办理入 库。备注：各作业站不得私自购买农资。 5、保管在清点完数量后即填写入库单，当天登记数量、金额三栏 式明细账，如为易过期物资（如农药、化肥）还需在摘要栏中注 明该物资的保质期。 6、存货须建立存货预警机制，对时效性强的存货按账龄进行分类 管理，对过期、临期、报废、减值的存货须在每月管理报告中做 重点风险揭示。（保管应该对存货做定期盘点，对存货的保质期 有一定的了解，存货出库时按照先进先出法，以防存货过期。） 7、月末，对实物已到但发票未到的材料，按随货同行单上标明的价格估 价办理入库，入库单上标明“暂估”字样，同时编制“暂估明细表”报 农业会计。次月发票到达后红字冲销暂估，再办理正式入库手续。（保 管） 入 库 单 供应商： 库房： 年 月 日 NO： 名称规格型号单位数量单价金额备注 注明类别 合计（大 写） 万 仟 佰 拾 元 角 分￥ 验收人：保管：采购：负责人： 入库单一式三联，分别为：存根联（保管留存）、财务联（农业会计） 、供应商联（供应商） （四）农资、材料出库管理 1、 领用材料需办理材料领用审批单。大宗农资出库前，作业站长 、田管员、水电工以及农机主管根据月度作业推进计划，按月编制材 料领用审批单。审批后留在保管处。其它材料出库于领用当天办理 材料领用审批单。 2、 综合保管根据材料领用审批单，于农资、材料出库时同时填写 出库单，办理农资、材料的出库手续。大宗农资出库时，应同时等记物 耗台账。 3、 每月逢6、16、26日，作业站保管将出库单“财务联”汇 总编制材料出库汇总表（表样另附），再根据材料出入存情 况编制材料收发存月报表（表样另附），与大宗农资电子版 物耗台帐一并报送开发办保管。 4、 农业开发办保管审核各作业站出库单、材料出库汇总 表、材料收发存月报表以及大宗农资电子版物耗台帐，审 核无误后，与开发办当旬的出库单、材料出库汇总表及 材料收发存月报表汇总，编制农业开发办材料出库汇总表 及材料收发存月报表，每月逢7、17、27日12：00点前，将 出库单“财务联”，以及电子版物耗台帐一同报送农业会计 ，会计对报送的出库单、材料出库汇总表、材料收发 存月报表以及电子版物耗台帐进行核对，核对无误后进行账务 处理 。 第一联：存根联（保管留存，按月装订）。第二联：财务联（农业会计） 。第三联：备查联。 备注：农资出到各站时，出库单上需要注明站点名称 (五)农业开发办农资、材料清查盘点 1、原则上每年盘点三次，半年、农业生产结束后及年终各盘点一次，如 遇负责人或保管更换等特殊原因时，应由开发办及时组织相关人员盘点后 进行交接。盘点由开发办组织，保管、相关技术人员清点，并出具盘点报 告，财务人员监盘，保管、相关技术人员及财务人员签字确认。中期及年 末盘点除上述人员外还要经分公司领导签字，由农业会计汇总后上报股份 财务。 2、保管应随时清查库存实物，保证实物与账、表相符，与实物标识（实 物放置必须符合5S现场管理要求，标识内容必须包括：货物名称、采购时 间、保质期、供应商名称、数量及规格）内容相符。农业会计进行不定期 抽查。 3、农业生产完毕后，各作业站及开发办库存的农资除少量已开封的农药 外，不得有其它库存农资。库存的少量农药、化肥等农资要确保在下年使 用之前还在有效期之内。 （六）低值易耗品/备品配件管理 1、 各站点应建立在用低值易耗品/备品配件台账。 2、 低值易耗品/备品配件台账应随时更新，每季度与实物核对一次， 并将更新的电子版台账发给开发办保管及农业会计。 备注：综合保管和农业会计需进行不定时的抽查。 （七） 废旧物资管理 1、对于在生产过程中产生的边角废料（如毛管、支管等）、报废的低值 易耗品（如穴盘、煤汽罐、床等）、报废的农机配件以及固定资产（如 旧电机），未处置变卖前应由保管妥善放置，各作业站不得擅自进行处 理。 2、农业生产结束，水电工交回毛管等滴灌材料时，保管员应核对交回数 量与发出数量，如有差异应分析产生的原因，并将不能继续使用的废料 另外存放，以便今后处置。 3、 固定资产更新时，保管应及时收回已报废资产，并妥善放置 。 4、 员工宿舍及食堂低值易耗品以及其它非消耗性材料均实行交 旧领新，收回的废旧物资应妥善保管。 5、农机主管、保管负责对交回的废旧物资进行分类编制明细表， 各部门定期上报开发办，审批后方可处置。 6、处置价格应由农业开发办会同财务部门共同制定，需处置时， 应有已批复的处置报告，开发办保管（或作业站保管）及农业会 计同时在场方可进行，由农业会计开具收据，处置收入应于当日 上缴财务部门。 （八）考核办法 1、农资等材料验收合格后未及时办理入库手续的，扣保管10元/项/次，扣部 门负责人20元/项/次。入库无入库清单、入库清单填写不全、入库清单未盖章 、入库单填写不全、签字不全及代签字等入库手续不全和不合规的，扣保管2 元/项/次。 2、未按规定时间报送相关报表/电子版台帐，扣保管10元/次，扣部门负责人 20元/次； 出现错误的，扣保管2元/处/次，扣站长5元/处/次。 3、未及时登记保管明细账的, 扣保管2元/项/次，扣站长5元/处/次；出现错 误的，扣保管1元/处/次，扣站长3元/处/次。 4、未建立低值易耗品/备品配件台账，扣保管或农机主管2元/项/ 次，扣站长5元/处/次；台账不完整扣保管或农机管理1元/项/次 。台账内容未及时更新上报，扣保管或农机管理1元/处/次，扣部 门负责人3元/处/次。 5、 账实、账表、账账不相符的，扣保管2元/项/次，扣部门负责 人5元/项/次。 6、未及时装订出入库单等相关票据的，扣保管10元/项/次，扣部 门负责人20元/项/次。造成相关单据丢失的，扣保管20元/项/次 ，扣部门负责人40元/项/次。 7、财务检查中发现的问题，第一次限期整改，未在整改期限内完 成的，同一考核项目错误连续两个月重复出现，每项加倍扣款。 第二章 固定资产管理制度 （一） 固定资产的购买： 1、固定资产购买必须依据审批后的年度财务预算或临时性需求，填制 固定资产购买申请单，逐级审批后方可购买。 2、审批权限：农业开发办购置固定资产单项价值在1万元以内的（含1万 ），在其公司内部履行审批程序，经农业开发办主任申请，分公司经 理审批；单项价值在1万元以上，报股份公司审批。 3、农业开发办购置固定资产审批程序：申请购置部门填写固定资产购 买申请单各部门负责人审核开发办主任审核分公司经理审批 ，对于价值在1万元以上固定资产采购报股份公司审批。 4、固定资产购置后须由开发办相关技术人员验收确认，验收合格后，保 管办理出入库手续。如需进行专项测试验收的，要有验收部门出具的专 用验收单，保管据此办理入库手续 备注：在报账时将固定资产购买申请单、固定资产验收单、出入库单及 发票一并附在报账单后，交财务报账。 (二)固定资产的日常管理： 1、农业开发办为固定资产的实物管理部门，财务部为固定资产账务管理 部门。 2、实物资产管理部门需建立固定资产台账、建立固定资产卡片，指定资 产管理第一责任人。 3、财务部门与实物资产管理部门定期核对、资产管理部门与资产 使用部门定期核对，做到财务总账与卡片相符、与台账相符、台 账与固定资产卡片相符、固定资产卡片与实物相符。 4、固定资产调拨需填制资产调拨单，审批手续需齐全。资 产调拨单一式三份，一份交调入单位入账，一份交开发办机务 主管存查，一份交公司财务部办理资产调拨财务手续。 5、 固定资产盘点每年至少2次（中期和年末），每月还要不定期 的抽盘，时刻了解设备的作业和停放地点。盘点由开发办组织， 保管、相关技术人员清点，并出具盘点报告，财务人员监盘，保 管、相关技术人员及财务人员签字确认。 6、 自有农机设备损坏不能正常使用时，各作业站不能自己修理 需送修时，由农机驾驶员/水电工填写“设备请修暨验收单”，审 批后送修。经修理的农机在使用前由农机主管/水电工验收，确认 合格后才可使用。损坏维修情况应在该设备使用日志记录备案。 对于由于个人操作不当等原因造成农机设备不能正常使用的，修 理费用由责任人承担。 备注：对于已报废的固定资产要及时做报废处理，并将相关报废 手续转农业会计。 （三）考核办法 1、擅自购买或处置报废固定资产，未履行审批程序，确系必须购 置（或处置）的，扣农机/水电工2元/项.次，扣部门负责人5元/ 项.次。 2、未办理资产调拨审批手续先实施调拨的扣农机/水电工2元/项. 次，扣部门负责人5元/项.次。 3、 技术主管与使用部门须同时验收新进资产，资产验收单填列 齐全，未验收、验收手续不全的扣农机/水电工2元/项.次，扣部 门负责人5元/项.次。 4、 未按规定程序审批，擅自修理设备，修理费自行承担；因主 观原因造成资产人为损坏，责任人赔偿损坏金额的20-100%；未 经审批或审批手续不全的扣农机/水电工2元/项.次，扣部门负责 人5元/项.次。 5、无盘点记录扣保管5元/次，扣部门负责人30元/次；未按要求报送盘 点表，错误一处扣保管5元/次，扣部门负责人30元/次；未按时上报盘点 表，迟报一天扣保管5元/次，扣部门负责人30元/次。 6、因管理不善造成固定资产丢失、损坏的，扣相关部门负责人资产损失 价值的100%;因管理不善造成固定资产损坏的，扣相关部门负责人资产损 失价值的20%。 7、未按规定建立固定资产台账的扣保管2元/项.次，扣农机管理人员3元 /项.次，扣相关部门负责人5元/项.次；未及时更新的扣保管1元/项.次 ，扣农机管理人员2元/项.次，扣相关部门负责人3元/项.次。 8、 台帐与实物、与帐务帐面不相符的，扣保管2元/项.次，扣农机主管 人员3元/项.次，扣相关部门负责人5元/项.次。 9、财务检查中发现的问题，第一次限期整改，未在整改期限内完成的， 同一考核项目错误连续两个月重复出现，每项加倍扣款。 第三章 费用报销、台帐登记及报表管理制度 一、外雇农机机力费 作业站田管员依据作业推进计划，填写作业指令单，作业完成验 收完毕后，将填写齐全的作业指令暨验收单转作业站统计。 作业指令暨验收单一式三联，第一联存根，田管员留存。签 字手续齐全后，第二联财务联，转交农业会计，第三联统计联， 作业站统计留存。作业站统计依据作业指令暨验收单与作业 合同，填写机力费结算单，结算单一式三联，签字手续齐全 后，第一联存根，统计留存，第二联财务联，转交农业会计，第 三联农机户联，交农机户。 注意：作业验收单及结算单日期的填写 作业站统计依据作业指令暨及验收单与机力费结算单相关 内容登记机力费台帐（表样另附）。 每月逢6、16、26日16：00点前，分农机户将填制完毕的作业指令 暨及验收单及机力费结算单，与电子版的机力费台帐由作业站统 计一同交农业开发办统计审核，台帐数据与结算单数据必须相符，审核 无误后,于7、17、27日12：00点前，交与农业会计，农业会计将机力费 预提计入当月成本，并通知农机户开具发票办理结帐手续。 自有农机作业结算程序同外雇农机机力费结算基本相同，但不需要 填制机力费结算单。 （二）人工费 1、长期临时工 对于公司用的长期临时工，各站点统计每天应根据用工的情况，做好 用工记录，填写用工记录表，由各部门负责人签字审核完后交与站点统 计，站点统计交给综合统计，综合统计统一交行办做工资表。 *公司用工记录表 站点： 地块： 年 月 日 姓名*作物*作物总计 播种施肥小计播种施肥小计 记工员： 负责人： 2、对外临时用工 对于不定期从外面雇用的临时用工，应由各部门负责人提前向办公 室申请，填写临时工派工单，由办公室对外联系。完工结束后，由站长 签字审核后，记工员交与站点统计，站点统计交给综合统计审核，综合 统计做用工记录并做工资表，在行办备案后交与财务结算。（临时用工 领用工资时必须由本人签字） *公司 站临时用工派工单 用工日期作业项目 用工人数金额 田管员站长开发办负责人 备注： （三）水电费 1、 水 作业站站长将盖供水单位章子（一般为村委会章子）的水费明细表 交给统计，统计以水费明细账为依据填写“借款单”， 每月27日12：00 点前，审批后开出转帐支票，支付当月水费，并将水电费电子版台账报 送农业会计。交完水费后让对方单位开具合规的发票，并在下次借款前 冲账，报账单后附发票、水费明细表及水费结算单，后附单据必须签字 齐全，不及时冲账者，不予借支下一笔水电费。 2、电： （1）每月电力部门抄表，水电工编制月度电费计算明细表（ 表样另附），相关人员确认并签字后，每月水电工26日12：00点 前，将登记的水电费电子版台帐（表样另附）交作业站统计。 （2）各作业站依据月度电费计算明细表, 相关人员填写“借 款单”， 每月27日12：00点前，审批后开出转帐支票，支付当月 电费，并将水电费电子版台帐报送农业会计。 （3）相关人员付款后取回发票走报帐手续，农业会计审核无误后 ，冲销借款人借款并入帐。 第四章 台账的做法 （一）农资台账的登法 （二）机力费台账的登记方法 第五章 自种番茄交售环节主要单据 （一）自种番茄采收拉运交售单 自种番茄采收拉运交售单，用于一段式交售方式，一式四联 ： 存根联：轻磅员交农业公司财务核算销售 拉运驾驶员：轻磅员交驾驶员结算运费 地头调运员/田管员：出地时留存，当日晚交作业站统计做出地 汇总表。 机采驾驶员：出地时留存，与综合统计核对单台采收机采收量 。 （二）交售单填制和传递过程中应注意的事项 1、交售单的每一项都要填写完整。 2、预估吨位与过磅后的净重不应相差太大，如果悬殊太大需 说明原因。 3、交售单要按日交给综合统计，综合统计审核后，将交售单 的存根联和到厂登记表一并按周交与农业会计。 注意：综合统计需要按日核对交售单上的净重是否与番茄收购 系统里当天的净重相符，看看签字是否齐全。 第六章 资金计划的上报的基本流程 各站点根据资金需求编制 本站点下月资金计划，于 当月22日上报综合统计 综合统计汇总后，经农办 负责人审核，按照固定表 样，编制农业开发办资金 计划于每23日上报财务 第七章 材料领用及上报的基本流程 （一）材料领用及上报的流程 作业站长、田管 员、水电工以及 农机主管根据月 度作业推进计划 ，按月编制材 料领用审批表 由部门负责 人审核 保管根据审核 后的材料领 用审批单， 填写农资、材 料的出库单办 理出库手续 站点统计根据综合保管的出 库单办理入库手续，并且编 制入库汇总表，将入库汇总 表、综合保管开出的出库单 及自己填制的入库单交给综 合保管 综合保管审核后，根据站 点的入库单做出汇总表， 并将出库单、材料领用审 批单、站点入库单及汇总 表与当月25号前上交农业 会计 （二）各站点材料领用的基本流程 站点农资出库时，站 点统计填制出库单， 由站长签字后方可出 库，出库单上要注明 站点及地块编号 站点统计 根据出库 单登记农 资台账 站点统计根据出库单按 月登记物耗台账、编制 出库汇总表和当月收发 存表，于25日下午将出 库单、物耗台账、出库 汇总表及收发存表四点 前交给综合保管 综合保管审核后，编制出 库汇总表、当月收发存汇 总表及各站点的出库单与 26日上交给农业会计 第八章 09-11年成本情况 成本项目 2009年 2010年2011年 2011年与10年差 异 2011年与09年差 异 每亩单位成本 每亩单位成本 每亩单位成本 种植量 14,674.00 8,310.00 12808 4,498.00 -1,866.00 单产 3.50 4.33 5.5 1.17 2.01 总产量 51,288.25 36,001.33 70,444.00 34,442.67 19,155.75 一.直接材料 578.16 595.30 630.86 35.55 52.69 1.种子、苗小计 214.71 241.90 234.98 -6.92 20.26 苗子 214.71 241.90 234.98 -6.92 20.26 2.肥料小计 205.99 169.79 175