铝业企业基于ERP的采购内部控制研究.pdf

谨以此文献给我的导师冷绍升教授 一宋涛 譬重叠，-i置暴气爹h ， ，一止气 r， 卜 t 。t 1 、 e 文 l - i i i l ，7 7 ， r y 铝业企业基于e r p 的采购 内部控制研究 学位论文完成日期： 指导教师签字： 答辩委员会成员签字： ，w， i 嚣r 1 0 本人声明所 得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包 含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得( 洼；垫遗 查基他置墨挂剔虚明的：奎拦亘窒2 或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并 表示谢意。 学位论文作者签名：锄 签字日期：歹仉1 年厂月矽日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人 授权学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用 影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权中国科学技术信息 研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库，并通过网络向社会公 众提供信息服务。( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名：劭 签字日期：为ij 年j 。月刀日 导师签字：7 签字日期：互b f ( 年广月2 7 e l ， 1 j i j 铝业企业基于e r p 的采购内部控制研究 摘要 近年来信息的快速发展使信息系统不断更新，也促使企业采用整合性高的 企业资源规划系统代替传统的信息系统来提升竞争力。e r p 系统已成为企业采 购内部控制的主要工具。内部控制制度的设计与执行，应该随着企业所面临的 各种不同环境，随之调整制度的设计及执行方法来规避风险，以达企业经营的 目标。目前关于e r p 的研究大多以使用者满意度、导入程序、财务报表的影响 为研究重点，但对于e r p 系统提供的内部控制辅助功能完善与否，以及使用者 对控制功能的使用情形相关的研究，较为缺乏。本课题研究的意义和价值就在 于如何解决这些不足之处。 本文在文献回顾的基础上探讨了e r p 的导入，内部控制与e r p 的关系。就 中铝山东分公司这个具体环境，分析e r p 的导入对企业发展的影响。重点介绍 了e r p 对企业采购控制的影响。 文章第一部分介绍了企业资源规划系统e r p 的产生和发展，重点介绍了e r p 的实施，实施过程及实施存在的限制。并详述了e r p 在铝业企业的发展。在第 四部分中讲述了e r p 在中铝山东分公司的导入。 第二部分讲述了e r p 导入的关键成功因素。通过一般企业的关键成功因素 ( 1 ) 高阶管理者支持。( 2 ) 有效项目管理。( 3 ) 对e r p 系统的了解。( 4 ) 教育和训 练。( 5 ) 精确的数据。( 6 ) 合适的软件及硬件。( 7 ) 软件供货商的支持。( 8 ) 公司 信息化的程度。找到了中铝山东分公司e r p 上线的关键成功因素。( 1 ) 高层管 理者支持。( 2 ) 专案人员。( 3 ) 使用者接受。( 4 ) 企业流程与软件设定。( 5 ) 监督与反馈。 第三部分讲述了企业采购内部控制。介绍了e r p 与内部控制的关系，e r p 对内部控制的影响，重点讲述了采购内部控制。 第四部分通过理论与实际相结合，就中铝山东分公司实例，分析了e r p 下 的采购内部控制。对物料采购控制和库存控制做了重点介绍。最后通过建立内 部控制点分析表就采购流程做了详细分析。同时对人工控制和系统控制下的采 购控制做了对比，显示了信息系统的优越性。 同时文章也提出了一些新的问题，例如：人工控制与系统控制的合作问题， 与e r p 实施的同步问题等等，需要学术界和实际工作者不懈努力来解 企业更好的发展。 e r p ；关键成功因素；采购内部控制；内部控制点 1 、 j r _ 、 t h er e s e a r c ho ft h ein t e r n alc o n t r oi s y s t e mo f aiu min u mc o m p a n yp r o c u r e m e n tine r pp r o je c t a b s t r a c t i nr e c e n ty e a r s ，t h ei n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yi s d e v e l o p e ds or a p i d l yt h a tt h e i n f o r m a t i o n s y s t e mi su p d a t e dc o n t i n u o u s l y ，a n dt h ee n t e r p r i s e sa l s oa d o p t h i g l l i n t e g r a t e de n t e r p r i s er e s o u r c e p l a n n i n gs y s t e m w h i c h r e p l a c e s t h e t r a d i t i o n a li n f o r m a t i o ns y s t e mt oe n h a n c et h e i rc o m p e t i t i v e n e s sa tt h es a m et i m e e r p s y s t e mh a sb e c o m eam a j o rt o o lo fi n t e r n a lc o n t r o li nt h ec o r p o r a t i o n i ft h e e n v i o m e n tw h i c ht h ee n t e r p r i s ef a c e si sc h a n g e d ，t h ed e s i g na n di m p l e m e n t a t i o n o ft h ei n t e r n a lc o n t r o ls y s t e ms h o u l db ea d j u s t e di nt i m et oa v o i dr i s k sa n dt o a c h i e v eb u s i n e s sg o a l s m o s to ft h ec u r r e n tr e s e a r c ho nt h ee r pb a s e do nu s e r s s a t i s f a c t i o n , i m p o r tp r o c e d u r e s ，t h ei m p a c to ft h ef i n a n c i a ls t a t e m e n t s b u tf o r t h es o u n d n e s so fi n t e r n a lc o n t r o l sa u x i l i a r yf u n c t i o n sp r o v i d e db ye r ps y s t e m ， a n dt h er e s e a r c ho fu s e r su s et h er e g u l a t o r y ，t h er e s e a r c hc o n t e n t sa r el a c k i n g t h em e a n i n ga n dv a l u eo ft h er e s e a r c hl i e si nh o wt oa d d r e s st h e s e s h o r t c o m i n g s t h i st e x tb a s e do nt h el i t e r a t u r er e v i e wt od i s c u s s e st h ei m p o r to ft h ee r p s y s t e m ，i n t e r n a lc o n t r o la n dt h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt h ee r ps y s t e m o nt h e s p e c i f i ce n v i r o n m e n to fs h a n d o n gb r a n c h ，t h et e x ta n a l y s i sd e v e l o p m e n to ft h e i m p o r to fe r ps y s t e m s i nt h i st e x tw ei n t r o d u c et h ei n f l u e n c e o nt h ei m p a c to f c o r p o r a t ep u r c h a s i n g ，w h i c hi sc a u s eb ye r ps y s t e m t h ef i r s ts e c t i o nw ed e s c r i b e st h e e m e r g e n c ea n dd e v e l o p m e n to fe r p s y s t e m ，f o c u s i n go nt h ee r ps y s t e mi m p l e m e n t a t i o n ，i m p l e m e n t a t i o np r o c e s sa n d t h er e s t r i c t i o n so fi m p l e m e n t a t i o n a n dd e t a i l e dt h ee r ps y s t e md e v e l o p m e n ti n c h i n aa l u m i n u mi n d u s t r yi nt h ef o u r t hs e c t i o nw ed e s c r i b et h ei m p o r to ft h e e r ps y s t e mi ns h a n d o n gb r a n c h t h es e c o n dp a r tw ed e s c r i b et h ec r i t i c a ls u c c e s sf a c t o r s t h r o u g ht h ec r i t i c a l s u c c e s sf a c t o r si nt h eg e n e r a lb u s i n e s s ：( 1 ) t h es u p p o r to fs e n i o rm a n a g e m e n t ( 2 ) e f f e c t i v ep r o j e c tm a n a g e m e n t ( 3 ) u n d e r s t a n d i n gt h ee r ps y s t e m ( 4 ) e d u c a t i o na n dt r a i n i n g ( 5 ) a c c u r a t ed a t a ( 6 ) t h ea p p r o p r i a t es o f t w a r ea n d h a r d w a r e ( 7 ) s o t i w a r ev e n d o r ss u p p o r t ( 8 ) t h ee x t e n to fi n f o r m a t i o n w ef i n d t h ec r i t i c a ls u c c e s sf a c t o r si ns h a n d o n gb r a n c h ：( 1 ) s e n i o rm a n a g e m e n t s s u p p o r t ( 2 ) t a s kf o r c e ( 3 ) u s e ra c c e p t a n c e ( 4 ) b u s i n e s sp r o c e s sa n ds o f t w a r e c o n f i g u r a t i o n ( 5 ) m o n i t o r i n ga n df e e d b a c k p a r t1 1 1w ed e s c r i b e st h ee n t e r p r i s ei n t e r n a lc o n t r 0 1 a n di n t r o d u c et h ee r p s y s t e ma n dt h er e l a t i o n s h i pb e t w e e ni n t e r n a lc o n t r o l ，t h ei n f l u e n c eo ni n t e r n a l c o n t r o l s ，f o c u so nt h et h ei n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mo fp r o c u r e m e n t t h ef o u r t hp a r t , t h r o u g hac o m b i n a t i o no ft h e o r ya n dp r a c t i c eo nt h e s h a n d o n gb r a n c ho fa li n s t a n c e ，w ea n a l y s i st h ei n t e r n a l c o n t r o ls y s t e mo f p r o c u r e m e n t u n d e rt h ee r ps y s t e m w em a d eah i g h l i g h ti nm a t e r i a l p r o c u r e m e n tc o n t r o la n di n v e n t o r yc o n t r 0 1 f i n a l l yt h r o u g ht h ee s t a b l i s h m e n to f t h ei n t e r n a lc o n t r o lp o i n ta n a l y s i so ft h et a b l e ，w eh a sd o n ead e t a i l e da n a l y s i so f t h ep r o c u r e m e n tp r o c e s s t h es a m et i m e ，u n d e rt h ec o n t r o lo fm a n u a la n d s y s t e m ，w ec o m p a r et h ep r o c u r e m e n tc o n t r 0 1 t h ep r o c u r e m e n tc o n t r o li ns y s t e m s h o w st h ea d v a n t a g e so fi n f o r m a t i o ns y s t e m s t h ep a p e ra l s or a i s es o m en e wi s s u e s ，s u c ha s ：t h eq u e s t i o no fm a n u a lc o n t r o l a n ds y s t e mc o n t r o lc o - o p e r a t i o n ,b u s i n e s sm a n a g e m e n ta n de r ps y s t e m i m p l e m e n t a t i o na n ds oo n a c a d e m i c sa n dp r a c t i t i o n e r sn e e dm a k eu n r e m i t t i n g e f f o r t st os o l v et h e s eq u e s t i o n s a n dm a k eb u s i n e s sd e v e l o p m e n tb e t t e r k e y w o r d s ：e r ps y s t e m ：o r itic ais u c c e s sf a c t o r ：t h ein t e r n aic o n t r oi s y s t e mo fp r o c u r e m e n t ：in t e r n aic o n t r oip oin t 1 j 0 ，；土 目录 1 绪 仑1 1 1 选题背景l 1 2 研究目的及意义2 1 2 1 研究目的2 1 2 2 研究意义。2 1 3 国内外现状3 1 3 1 国内现状3 1 3 2 国外现状一6 1 4 技术路线7 1 5 研究方法一8 1 6 本文创新点9 1 7 本章小结9 2e r p 的基本理论lo 2 1e r p 项目特点1 0 2 1 1e r p 定义l o 2 1 2e r p 特点1 1 2 2e r p 演变及功能12 2 2 1e r p 的演变1 2 2 2 2e r p 发展趋势13 2 2 3e r p 的功能。1 4 2 ：3 铝业企业e r p 项目的采购内部控制界定1 4 2 4 本章小结16 3 铝业企业导入e r p 的成功与障碍因素分析1 7 3 1 企业导入e r p 的背景环境17 3 1 1 导入e r p 的一般背景环境l7 3 1 2 铝业企业导入e r p 背景环境18 18 18 3 2 2 铝业企业e r p 上线的关键成功因素1 9 3 3 铝业企业e r p 运作中存在的问题2 0 3 4 本章小结2 2 4 铝业企业采购内部控制框架2 4 4 1 采购系统与其他系统的相关控制2 4 4 1 1e r p 的生产控制2 5 4 1 2e r p 的物流控制2 8 4 1 3e r p 的销售管理2 9 4 1 4e r p 的财务控制3 0 4 2 铝业企业采购内部控制结构3 2 4 2 1 基于e r p 采购内部控制原理3 4 4 2 2 采购内部控制关键点4 0 4 2 3e r p 实施为采购内部控制带来的效益4 4 4 3e r p 采购内部控制信息技术4 4 4 3 1e r p 采购内部控制信息化的步骤和程序4 5 4 4 本章小结。4 6 5 中铝山东分公司基于e r p 的采购内部控制4 7 5 1 项目简介4 7 5 1 1 公司简介4 7 5 1 2e r p 导入过程4 7 5 2 中铝山东分公司采购内部控制4 9 5 2 1 中铝山东分公司采购现状4 9 5 2 2 中铝山东分公司采购工作内容5 0 5 2 3 物料采购控制存在的问题及改进5 5 5 2 4 库存控制存在的问题及改进一5 8 2 1 ，- j p 5 2 5e r p 导入对采购内部控制的保障措施5 9 5 2 6e r p 导入对采购内部控制的实施效果6 l 5 - 3 中铝山东分公司基于e r p 采购内部控制关键点的评估6 3 5 3 1 采购内部控制点具体分析6 3 5 3 2 人工控制与系统控制的比较分析6 8 5 4 本章小结7 9 6 结论与展望81 6 1 主要结论8 1 6 2 进一步研究方向8 2 6 3 本章小结8 2 参考文献8 3 致 射8 7 个人简历：8 8 发表的学术论文8 8 3 ，卜， 4 l，=0， 1 绪论 1 1 选题背景 近年来的信息快速进步与发展，不断推陈出新的信息系统，促使企业必须以 大幅企业的信息化程度来改善企业体质并提升竞争力，使得整合性高的企业资源 规划系统( e r p ) 逐渐取代传统信息系统，企业使用e r p ，不论是导入阶段及导入后， 都可以大幅度的改变了企业流程。在过去使用分布式系统的环境下，大多数企业 的管理者都不太能对生产、质量、交易信息等作全面性的掌握，也很难有系统能 改善这些问题，以至于管理者无法充分了解企业各个阶段，无论是正在进行或应 进行而未进行的事情，且无法实时获知企业营运所造成的经济后果及可能发生的 营运风险及财务风险。 近代企业管理中，信息系统及内部控制制度已经俨然成为企业运作的两大 重要主轴，这两大主轴的密切配合除了使作业流畅外，对于企业经营风险的管 理也有既深且广的影响。企业的各项日常作业均仰赖内部控制制度的流畅执行 来完成，并藉以降低企业经营的风险；但是，在企业导入e r p 后，使人机协同 作业式的流程大幅变化，连带牵动内控的控制方式及风险类型。多数的文献都 指出企业导入e r p 后，可以强化内部控制，但是e r p 是否真正改善了控制的强 度呢? 其强度影响层面是否也扩及到财务、人事、资金、绩效等等层面呢? 随 着整合性的e r p 系统的人机协同作业模式改变，所衍生的内控需求有一定程度 的变化。 目前常见的内部控制制度学说与内部控制制度的设计，多半仍以人工作业 环境下的情境为控制需求，对于e r p 环境下的作业流程改变及人机分工改变， 尚无正式的研究。企业风险对于内部控制，已逐渐走向人工操作控制与e r p 作 业控制并行，控制重点已有明显变化。一般非整合性的信息系统环境与e r p 环 境下的人机作业流程有大幅相异之处，其所衍生的风险型态及强度亦有质与量 的不同。且各企业的e r p 系统功能不一而足，对于企业实际所属的国家或区域 性的经济环境、法律环境、商业习惯等客观因素所特有的内部控制需求，不一 定能适合或匹配。 铝业企业基于e r p 的采购内部控制研究 1 2 研究目的及意义 1 2 1 研究目的 本文通过导入e r p 系统及执行企业采购内部控制，目的主要有下列几点： 1 ) 探讨企业采购内部控制的内容及其和e r p 的关系。 2 ) 讨论企业导入e r p 系统的程序及步骤。 3 ) 汇集中国铝业公司e r p 项目所列示之控制点，并分析这些控制点在高 度信息化管理环境的应用状况，以及未被使用的原因。 4 ) 依采购流程的控制点清单，探讨在e r p 信息系统环境与非e r p 环境下 的使用状况，以及控制点受e r p 影响的情形。 1 2 2 研究意义 作为在美国纳斯达克、香港和国内上市的大型国有企业一中国铝业股份有 限公司，政府的管理采取较为严格的管理原则。例如：对财务方面的规定，除 需经由专业审计部门查核签证企业的财务报表，还需定期公开财务状况等重要 内部信息。近年来，则通过4 0 4 法案以及更加严格i s o 质量体系认证介入公司 的内部管理，明文规范企业需建置完善的内控内稽制度，期望能以法令的强制 力，促使公司的管理作业更加完善。 e r p 系统已成为企业采购内部控制的主要工具，不论企业使用的是传统管 理资讯系统，或是整合性的e r p 系统，内部控制的目的并没有改变。内部控制 制度的设计与执行，应该随着企业所面临的各种不同环境，随之调整制度的设 计及执行方法来规避风险，以达企业经营的目标。目前关于e r p 的研究大多以 使用者满意度、导入程序、财务报表的影响为研究重点，但对于e r p 系统功能 提供的内部控制辅助功能完善与否，以及使用者对控制功能的使用情形之相关 研究，较为缺乏。本课题研究的意义和价值就在于如何解决这些不足之处。 o j 1 3 国内外现状 1 3 1 国内现状 随着信息化技术的不断发展，国际竞争的加剧，e r p 在国内的应用越来越 普遍。我国大多数企业应用e r p 的目的主要是学习国外先进的管理理念，尽快 改变传统的企业管理模式，进而建立起符合自己企业的经营模式。 2 0 世纪9 0 年代中期开始，我国包括一汽大众在内的一些国内企业开始应 用国外e r p 系统进行管理，e r p 的管理思想和主要功能逐渐被国内企业了解和 接受。顾健( 2 0 0 0 年) 对国内制造业e r p 实施情况进行了分析，指出目前e r p 应用的问题，并提出一些有效办法。此后，联想集团、海尔集团等国内知名企 业也实施s a p 系统，提高了企业管理水平，增强了企业竞争力。马秀彬、黄友 森( 2 0 0 1 年) 对制造业e r p 系统的构成进行了深入探讨，分析了一些核心软件 功能。吴国良、宋执环、李平( 2 0 0 1 年) 以造纸企业为实例，构建了e r p 体系 结构，为推动企业发展，提高企业经济效益起到良好推动作用。据业内人士统 计，2 0 0 2 年，每1 0 天就有一个预算为5 0 0 万以上的e r p 项目招投标，国家经 贸委重点支持准备实施e r p 项目的企业1 5 0 多家，我国企业信息化建设、e r p 应用进入一个前所未有的大发展时期。2 0 0 2 年，动力源自e r p - 透视中国制 造业e r p 应用现状中分析了国外的e r p 产品在国内制造业的应用情况并不理想， 通过分析国内制造业e r p 实施可能遇到的问题，为e r p 在国内制造业的实施提 供有益的参考，陈佳( 2 0 0 3 年) 对我国制造业e r p 实施进行了分析和研究，指 出了我国制造业e r p 软件的应用策略。顾弘敏、蒋明炜、戴宝春( 2 0 0 3 年) 对 我国制造企业如何选择e r p 进行了深入分析，为成熟e r p 产品在我国制造业中 的使用起到积极推动作用。 由于各方面原因，我国企业中e r p 实施8 0 都不见效。其中不仅有技术因 素也有非技术因素。企业e r p 的建设，不只是计算机软件开发，通信设备的集 成，也涉及流程重组和管理理念的更新。许多企业是思想上准备不足，员工培 训少，管理模式没有及时更新，为e r p 的失败埋下了隐患。大多数的e r p 软件 公司也只是停留在软件实施服务上，没有把e r p 软件与企业经营模式和管理创 新结合起来，长期的粗放管理严重影响了软件公司的服务和我国e r p 事业的发 铝业企业基于e r p 的采购内部控制研究 、芮延年、帅典勋( 2 0 0 5 年) 通过对国内外e r p 产品结构和经验进 立了e r p 产品选型评价模型，并验证了可行性，为企业根据自身情 况选择合适的产品提供了参考。黄贤勇、尹隽、王念新( 2 0 0 5 年) 针对制造业 e r p 决策支持方面的不足，提出多维数据库、标准数据库等多层数据仓库体系 框架，阐述了框架的构建方法和过程。蔡丽丽、郑建国、刘力辉( 2 0 0 6 年) 通 过阐述采购及供应链和e r p 中的采购管理，提出了基于供应链的制造业e r p 采 购管理系统。张相斌、姜妍丽、徐畅( 2 0 0 6 年) 通过对e r p 影响因素进行分析， 找出了深层影响因素，提出相关建议。孟宝刚( 2 0 0 7 年) 深入分析了e r p 实施 过程的关键因素，有效推动制造业e r p 实施更快走向成功。 目前多数企业管理者已经认识到e r p 作为一种供应链管理的全面的现代企 业管理思想，所以在建立e r p 评价指标时，努力结合管理模式、管理方法、业 务流程、过程控制等等，不断地改进和提高企业综合能力和管理过程，同时又 注重企业创新。e r p 软件公司也着手建立与e r p 管理系统相适应的软件服务体 系，通过有效地培训、实践，去完善知识结构，根据各公司的具体情况建立e r p 。 王珏( 2 0 11 年) 在e r p 在中小企业的应用分析中指出目前中小企业e r p 实 施状况，及存在的问题，提出中小企业在e r p 应用中的相应对策和建议，提高了 e r p 实施效率。董晓波、张同建、谭章禄( 2 0 1 0 年) 对于煤炭企业e r p 实施成 功因素作了实证研究，采用多元回归分析验证了理论因素的现实性作用，提出 了煤炭企业e r p 运作机理，为铝业企业e r p 实施提供了很大借鉴。王菊、肖金 斌( 2 0 1 0 年) 通过对e r p 的详细剖析，对企业实施e r p 高失败率进行了分析， 提出企业e r p 实施的关键成功因素，使企业根据各自特点，独立创新实施e r p 管理。杨一鸣、黄思涵( 2 0 1 0 年) 对制造企业e r p 系统成功实施关键点进行分 析，为铝业企业e r p 系统实施起到关键作用。郑天进( 2 0 1 0 年) 对企业e r p 项 目应用过程中的注意事项进行了分析，对e r p 项目流程进行了构建和完善。 吕虹云( 2 0 0 9 年) 对我国企业实施e r p 成功关键因素进行分析，对铝业企 业成功实施e r p 有一定战略指导意义。耿丽丽( 2 0 0 9 年) 通过阐述e r p 内涵， 对我国企业e r p 系统的现状与存在的问题进行分析，指出我国e r p 的发展趋势。 梁育玮、隋春明( 2 0 0 9 年) 针对e r p 初期的存在问题，剖析了企业流程再造和 1 j 1 盖 铝业企业基于e r p 的采购内部控制研究 e r p 理念之间的关系，从而实现动态、全面反映企业经营状况的目标。蔡野( 2 0 0 9 年) 通过对e r p 实施现状的调查，对e r p 实施过程中的风险进行了分析，具体 阐述了风险规避方法，并对e r p 软件发展进行了展望。 随着e r p 在企业中的应用，企业供应链日益完善，采购部门也发生着巨大 变化。长期以来，管理理念落后、管理流程不畅是国内企业采购面临的重大问 题，企业的管理者对采购的重要性认识不足，不能及时的引进国外的先进管理 经验；对供应商管理不足，也使许多企业遭受损失：采购成本管理不善，使采 购只能分散，造成采购单价高，企业资本流失。 宋海丽、刘继生( 2 0 0 4 年) 通过分析军工企业采购管理的现状和不足，提 出了军工企业采购管理的对策。张宏( 2 0 0 6 年) 从物资采购成本控制着手，结 合当前的采购管理现状，就基于战略成本管理的采购成本控制进行了探讨。刘 晶秋( 2 0 0 6 年) 分析了集团企业采购成本管理问题，为制造业采购管理中存在 的问题分析提供了借鉴。娄豪( 2 0 1 0 年) 对国内外企业采购管理现状及加强采 购管理途径进行了分析，提出了进一步做好采购管理的方法。 通过上述文献的综述，总结出我国采购管理存在的现状： 对于传统供应商管理不足。 许多企业对于供应商管理重视不足，采购大权由某一个人负责；由于一个 人并不能对所用采购事项考虑完善，缺乏对供应商合理评价，对供应商考察也 只是局限于价格，从而不能选出合适供应商；对于与供应商的合作状况，负责 人也没有记录和评估；由于缺乏沟通与现有供应商之间的关系难以协调从而不 易发展新的供应商。采购过程繁琐、采购流程不清晰，也成为采购管理的巨大 障碍。这些因素促成了采购成本高，采购管理水平低下等一系列问题，在传统 的采购模式下，如此的采购管理成为提高企业竞争力的桎梏。 供需双方关系存在严重问题。 一般情况下，在生产型的企业中，原材料、零部件的采购占到销售额的5 0 。 采购的速度、效率、订单的执行情况会直接影响到本企业是否能够快速灵活地 满足下游客户的需求。 采购成本太高。 在企业运作成本中，企业的采购成本则占了相当大的份额。在传统的模式 采购内部控制研究 购单价高，采购部门庞大，占用较多 购流程造成的暗箱操作，从而造成企 业资本流失。 近几年我国针对采购管理召开研讨会解决管理理念的运用问题，同时教育 部和劳动部也是高度重视，积极筹备相关工作。企业与供应商建立了合作伙伴 关系，缩减了产品开发成本和时间，使企业长期稳定发展。 1 3 2 国外现状 早在二十世纪六七十年代，国外一些企业已经认识到企业资源规划的重要 性，开始涉足e r p ，最初的目的是通过资源规划来提高企业的经济效益。随着 科学技术的不断进步，e r p 不断地完善。w y l i e ( 1 9 9 0 年) 第一次提出e r p 的概 念。d e l o i t t ec o n s u l t i n g ( 1 9 9 9 年) 认为e r p 系统为一种全新的企业信息系 统，并提出了e r p 系统的相关特点。s h a n g 和s e d d o n ( 2 0 0 0 年) 提出e r p 系统 的7 条特点。m a r k u s ( 2 0 0 0 年) 分析了企业实施e r p 系统原因，指出企业如何重 视e r p 系统都不过分。企业实施e r p 系统不仅影响到企业的经济效益，同时具 有社会性影响。m a r k u s 和t a n i s 、m i n g l i n gc h u a n g 和w a d eh s h a w 提出e r p 实施的四阶段模型；a d e l 提出三阶段概念模型。西方学者对于e r p 研究主要领 域为：e r p 系统实施的关键成功因素；e r p 系统风险管理；e r p 对企业组织影响 等等。h o l l a n d ( 1 9 9 9 年) 提出e r p 系统实施关键成功因素模型。e s t s v e s ( 2 0 0 0 年) 提出e r p 系统实施关键成功因素模型。u m b l e ( 2 0 0 3 年) 对e r p 系统实施失 败原因进行了总结，国外大型企业对于e r p 软件开发日也趋成熟。目前市场上 国外软件系统集成度高。为了做好规范化管理，系统根据口令查明信息的的来 源，从而使责任明确。 现阶段国外学者提出一种新的思想作为e r p 系统的指导思想供需链 管理。它是在价值链、j i t 基础上提出的精益生产方式、业务流程重组( b p r ) 、 全面质量管理( t q m ) 、约束理论( t o c ) 以及管理会计的最新理论等等一系列先进 管理思想的基础上，借助互联网技术( i n t e r n e t ) 发展起来的。 b u r t ，s o u k u p 提出了供应链管理模式下，采购活动驱动模式，从而降低了 成本，提高了效益。l y n e t t ej r y a l s ，b e t hr o g e r s 指出战略采购在商业采购 6 j 、 j ，i 铝业企业基于e r p 的采购内部控制研究 中的重要意义。 2 0 0 5 年，多数e r p 厂商都关注到了基于w e b 的e r p 软件，是成本急剧降低， 投资回报率高，企业风险小。 在企业导入e r p 之后，使得人机协同合作，带动了采购管理的发展。1 9 9 5 年起，国外企业绝大多数都认识到采购管理对企业战略管理的重要性。采购也 不再是局限于一个国家或地区，而是全球化采购和应用。国外企业采购管理上 的一大突破是将采购战略纳入总体战略中，通过战略设计来控制成本，实现利 润的持续增长。 随着信息技术的不断发展，网络采购在国外企业发展越来越完善，同时国 内各大企业纷纷实现网上采购，提高了信息传递速度，是采购行为透明、公开、 公正和公平。 k a ir e i m e r s 、r r a s a db i n g i 、k t y e o 、c h r i s t o p h e r 对e r p 信息化成败 的因素进行了分析，并从定量角度对影响因素进行了分析。d a c e n p o r t 、m l y n n e m a r e k u s 、p a u lc u l e 研究信息化与e r p 实施发展战略等的影响。m a b d o m e r o v i c 对e r p 实施过程进行了分类，并分析了各过程之间的相互关系。p a l a n i s w a m y r a j a g o p a l 提出了e r p 实施过程的生命周期模型，将e r p 实施过程分为6 个阶 段。 通过对e r p 及采购管理的国内外分析，了解了我国企业e r p 发展的不足， 同时对采购管理理念的认识也发生了深刻变化，有助于加强e r p 研究，推动了 e r p 下对采购内部控制的研究。 1 4 技术路线 企业基于e r p 的采购内部控制研究 见下图： 1 5 研究方法 目上线后采购工作的顺畅。 图1 - 1 采购内部控制技术路线 1 ) 文献查阅，数据收集方法：这个研究方法贯穿整个论文的写作。 2 ) 实地调研法：对e r p 使用前和使用后的内部控制状况进行分析，充分 了解不同系统环境下的实务作法，以对照内部控制在不同环境下的人、机、制 度三方面的配合状况。了解企业所需的采购关键控制点在e r p 环境下及非e r p 环境下的使用状况。 3 ) 系统分析法：对e r p 使用条件下的各个系统进行分析，尤其采购管理 系统进行深入探讨，就系统的各要素进行研究，找出最佳解决方案。 4 ) 案例分析法：对中国铝业山东分公司的一个具有典型意义的项目进行 分析研究，重点研究了山东铝业e r p 项目上线的关键性因素；企业应具备之关 键内部控制点；e r p 对公司内部控制制度的影响等。更加清晰的展现采购内部 环节的管理和控制。 8 铝业企业基于e r p 的采购内部控制研究 1 6 本文创新点 1 ) 提出了e r p 项目下的内部控制框架，并通过一个e r p 项目案例分析， 对采购内部控制管理进行深层次的剖析。同时在本文中，把设计和实施放在首 位，而不是单纯的只为了论文而写论文，联系实际情况，真正做到能够对企业 发展起到一定的指导作用。 2 ) 主要通过利用e r p 上线后对采购流程的改变以及对采购环节内部控制 点的分析，结合中国铝业山东分公司自身采购的特点，对e r p 项目进行了诠释， 力求有所突破。 3 ) 根据企业自身特点和发展方向，确定了符合企业自身的采购内部控制 点，这对不同企业的对各自采购控制起到一定指导作用。 1 7 本章小结 本章节对文章整个框架做了介绍，首先主要介绍了本文的选题背景，此次 研究的主要内容及研究方法，最后总结了本文的创新点。 9 铝业企业基于e r p 的采购内部控制研究 2e r p 的基本理论 1 9 9 8 年d a v e n p o r t 教授发表的将企业带入企业系统( p u tt h ee n t e r p r is e i n t ot h ee n t e r p r i s es y s t e m ) 中指出，2 0 世纪9 0 年代，企业i t 应用的最主 要领域就是企业资源规划系统( e r p ) 的全面发展，全世界每年用于e r p 的投资 达到1 0 0 亿美元。在e r p 产生以前，企业通过许多的独立系统用以产生、收集、 处理和存储各类信息，这种互不联系的系统对企业发展产生了很多不利影响。 e r p 通过在整个企业中建立通用数据库是信息共享，有利于提高企业的生产能 力和反应速度。 近些年，中国企业