2.交易性金融负债.xls

交交易易性性金金融融负负债债实实质质性性程程序序 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项项目目 财财务务报报表表和和纳纳税税申申报报表表认认定定 存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务计计价价和和分分摊摊 1、鉴证目标abcd 2、需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴鉴证证目目 标标 可可供供选选择择的的鉴鉴证证程程序序是是否否选选择择索索引引号号 d 1获取或编制交易性金融负债明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表 数、总账数和明细账合计数及纳税申宝表数核对相符；(2)检查金融负债的 分类是否正确，依据是否充分。检查交易性金融负债核算是否包括交易性 金融负债、被鉴证单位承担的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融负债；交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公允价 值变动计入当期损益的金融负债的确认条件，对直接指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融负债，应关注其指定条件是否符合规定。 d 2检查被鉴证单位承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量 ，相关交易费用是否直接计入当期损益。 d 3检查交易性金融负债在资产负债表日的计量是否正确：(1)检查资产负 债表日交易性金融负债是否按票面利率计算利息(限于分期付息的交易性金 融负债)，检查会计处理是否正确；(2)检查交易性金融负债在资产负债表 日的公允价值的确定是否合理，取得有关交易性金融负债的收盘价，并与 之核对；(3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行计量 ，公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。特别关注是否存在 利用公允价值调节利润的情况。 ad 4检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容、金额和会计处理是 否正确。审核计税基础，审核公允价值与计税基础的差异是否已作纳税调 整。 acd5对交易性金融负债进行函证。 6针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 交交易易性性金金融融负负债债审审定定表表 被被鉴鉴证证单单位位 索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期 日日期期 项项目目名名称称期期末末未未审审数数 账账项项调调整整重重分分类类调调整整 期期末末审审定定 数数 上上期期末末审审 定定数数 索索引引号号 借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方 一、发行的交易性债 券 二、指定为以公允价 值计量且其变动计入 当期损益的金融负债 三、衍生金融负债 四、其他 合 计 鉴证结论 交交易易性性金金融融负负债债明明细细表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目截截止止日日 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项项目目名名称称期期初初余余额额本本期期增增加加本本期期减减少少期期末末余余额额备备注注 一、发行的交易性债券 二、指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融负债 三、衍生金融负债 四、其他 合 计 鉴证说明 编