10营业外收入.xls

营营业业外外收收入入实实质质性性程程序序 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目期期间间 编编制制复复核核 日日期期日日期期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项项目目 财财务务报报表表认认定定 发发生生完完整整性性准准确确性性截截止止分分类类 1.鉴证目标a ab bc cd de e 2.需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴鉴证证 目目标标 可可供供选选择择的的实实质质性性程程序序是是否否选选择择索索引引号号 c c 1获取或编制营业外收入明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、纳税 申报表、总账数和明细账合计数核对是否相符。 e e 2检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划 清营业外收入与其他收入的界限。 abcabc 3结合相关非流动资产的鉴证，检查非流动资产处置收益，是否在授权范围 内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的 充分性，检查会计处理是否符合相关规定。 abcabc 4结合非货币性资产交换的鉴证，检查非货币性资产交换利得，是否在授权 范围内履行了必要的批准程序，并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和 依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。注意收到补价一方所确认的 损益的正确性。 abcabc 5结合债务重组的鉴证，检查债务重组利得，是否在授权范围内履行了必要 的批准程序，并抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检 查会计处理是否符合相关规定。8、*审核企业债务重组收益，是否将纳税人重 组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产金额、股权公允价值的差 额确认收入。 abcabc 6结合递延收益鉴证，检查各项政府补助的批准文件，复核收入的性质、金 额、入账时间是否正确。 abcabc 7结合相关资产的盘点及监盘资料，检查盘盈利得金额计算是否正确，是否 履行了必要的审批程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充 分性，检查会计处理是否符合相关规定。审核固定资产清理的收益是否准确计 算入账。 abcabc 8检查捐赠利得相关的原始凭证，相应的税金是否提取，金额计算及账务处 理是否正确。是否按税法有关规定将有关货币性资产及非货币性资产确认收入 。 9、*审核企业是否将因改组改制或以非货币资产对外投资发生的资产评估增值 按规定确认收入。 10、* 搬迁收入的审核: (1)审核企业是否符合政策性搬迁收入规定的范围和条件，获取相应的搬迁文 件、公告、计划和企业技术改造、重置固定资产的计划或立项等相关资料; (2)审核企业是否在规定期限内对取得的政策性搬迁补偿收入和原厂土地转让 收入加强管理，是否按规定进行技术改造、重置固定资产和购置其他固定资产 等; (3)审核企业政策性搬迁收入按规定扣除相关成本费用后，计算缴纳企业所得 税是否准确; (4)审核符合政策性搬迁收入规定的企业，是否在五年期内完成搬迁的，企业 搬迁收入按规定扣除相关成本费用后，其余额是否并入搬迁企业当年应纳税所 得额，缴纳企业所得税。 11、*补贴收入的审核 (1)取得或编制补贴收入明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及 有关申报表等核对。 (2)审核实际收到的补贴收入是否经过有关部门批准。 (3)审核按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入、销量或工作 量计算是否准确、定额是否符合规定、计算结果是否正确。 (4)审核企业从购货方取得的价外费用是否按规定入账。 (5)审核企业取得减免税或地方性财政返还、国家财政性补贴和其他补贴收入 是否按规定入账。 abcabc 12结合存货、其他应付款、盈余公积、资本公积等科目，审核是否存在营业 外收入不入账或不及时入账的情况。 13、审核营业外收入是否涉及需申报增值税或营业税的情况。 14、审核无形资产转让的会计处理及税务处理是否正确，注意转让的是所有权 还是使用权。 15、检查营业外收入的发生情况，对营业外收入中各项目，包括债务重组收益 、罚款净收入，与相关账户记录核对相符，并追查至相关凭证。 d d 16必要时，抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止测试。若存在 异常迹象，考虑是否有必要追加鉴证程序。 17针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 营营业业外外收收入入审审定定表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目期期间间 编编制制复复核核 日日期期日日期期 项项目目名名称称本本期期未未审审数数 账账项项调调整整 本本期期审审定定数数上上期期审审定定数数