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公公允允价价值值变变动动收收益益实实质质性性程程序序 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目期期间间 编编制制复复核核 日日期期日日期期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项项目目 财财务务报报表表和和纳纳税税申申报报表表认认定定 发发生生完完整整性性准准确确性性截截止止分分类类 1.鉴证目标a ab bc cd de e 2.需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴鉴证证目目 标标 可可供供选选择择的的实实质质性性程程序序是是否否选选择择索索引引号号 c c 1获取或编制公允价值变动收益明细表，复核加计是否正确，并与报表数、 纳税申报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 abcdeabcde 2结合交易性金融资产(负债)、衍生工具、投资性房地产等科目的鉴证，复 核其勾稽关系。 3、获取以公允价值计量资产纳税调整表，并与企业所得税纳税申报表等 账表核对。注意区分以公允价值计量，其变动部分可能计入损益，也可能计入 权益类。 4、审核以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投 资性房地产的公允价值、计税基础以及会计与税收差异。 5、审核纳税人所有的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产、 金融负债以及投资性房地产根据会计准则核算的“账载金额（公允价值）”期 初、期末金额。 6、审核纳税人所有的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产、 金融负债以及投资性房地产按照税收规定“计税基础”可以税前扣除的金额。 7、审核“公允价值变动损益”科目，逐项分析企业按照相关会计准则规定应 当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，如交易性金融资产当期公允 价值的变动额。其核算是否正确； 8、对“公允价值变动损益”的涉税处理符合税法的规定。 9、对于当年度发生的资产会计核算改变计量方式的情况，应当注意是否影响 当期损益，是否需要进行纳税调整。 10、对于当年度发生的可以调减应纳税所得额的情况，应当获取以前年度对 相应资产已经纳税调增的证据，并且纳税调增与本年度的调减存在对应关系。 11针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 公公允允价价值值变变动动收收益益审审定定表表 被被鉴鉴证证单单位位索索引引号号 项项目目期期间间 编编制制复复核核 日日期期
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