26应交税金、其他应交款.xls

应应交交税税金金/ /其其他他应应交交款款实实质质性性程程序序 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 一一、需需从从实实质质性性程程序序获获取取的的保保证证程程度度 项目 财务报表和纳税申报表认定 存在完整性权利和义务计价和分摊 1、鉴证目标abcd 2、需从实质性程序获取的保证程度 二二、实实质质性性程程序序 鉴证目标可供选择的鉴证程序是否选择索引号 d 1获取或编制应交税金其他应交款明细表：(1)复核加计是否正确，并 与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查不需要预计应缴 数的税金有无误入应交税金项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明原因 ，判断是否由被鉴证单位预缴税款引起。 ba 2首次接受委托时，取得被鉴证单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准 文件等，了解被鉴证单位适用的税种、附加税费、计税(费)基础、税(费) 率，以及征、免、减税(费)的范围与期限。连续接受委托时，关注其变化 情况。 da 3核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期 纳税及延期纳税事项是否经过税务机关批准。 bdc 4取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告 、税务代理机构专业报告、被鉴证单位纳税申报资料等，并与上述明细表 及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机 关的批准文件。 dba 5检查应交增值税：(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确 性，并与明细账核对相符；(2)将应交增值税明细表与被鉴证单位增值税纳 税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析差异原因；(3)通过“ 原材料”等相关科目分析进项税是否合理；(4)抽查一定期间的进项税抵扣 汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因 并作适当处理；(5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费 发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品 或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税 额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进 项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；(6)根据与增 值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投 资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产 、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销 项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；(7)检查适用税率是否符 合税法规定；(8)取得出口货物退(免)税申报表及办理出口退税有关凭 证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；(9) 抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。 dba 6检查应交营业税的计算是否正确：(1)结合主营业务税金及附加等项目 的鉴证，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用 税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应 交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性；(2)结合财务费用 利息收入的鉴证，检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入 是否按规定计缴营业税。 dba 7检查应交消费税的计算是否正确。结合主营业务收入等项目的鉴证，根 据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。 适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理， 并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数 的正确性。 dba8检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 dba 9检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理： (1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确；(2)对符 合项目清算条件的房地产开发项目，检查被鉴证单位是否按规定进行土地 增值税清算；如果被鉴证单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证， 应检查、核对相关鉴证报告；(3)如果被鉴证单位被主管税务机关核定征收 土地增值税，应检查、核对相关的手续；(4)根据审定的土地使用权及其地 上物(或称房地产)转让收入与其规定的扣除金额，复核房地产转让增值额 ；(5)根据房地产转让增值额和按规定适用的税率复核应交土地增值税税额 ；(6)抽查本期已交土地增值税纳税资料，确定已交数的正确性。 dba 10检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合主营业务税金及附加 等项目的鉴证，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被鉴证单 位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理 ；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。 dba 11检查应交车船税和房产税的计算是否正确。获取被鉴证单位自有车船 数量、吨位(或座位)及自有房屋建筑面积、用途、造价(购入原价)、购建 年月等资料，并与固定资产(含融资租人固定资产)明细账复核一致；了解 其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其是否如 实申报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。 dba12检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 dba 13获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目的鉴证，确定应纳税 所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按 规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。 汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相应的程序。 dba 14检查教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等的计算是否正确， 是否按规定进行了会计处理。 dba 15检查除上述税项外的其他税项及代扣税项(如代扣代缴个人所得税)的 计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。 db 16检查被鉴证单位获得税费减免或返还的依据是否充分、合法和有效， 会计处理是否正确。 ad 17抽查 笔应交税金其他应交款缴纳的相关的凭证，检查是否有合法 依据，会计处理是否正确。 18针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。 应应交交税税金金/ /其其他他应应交交款款审审定定表表 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 项目名称 期末账项调整重分类调整期末 上期末审 定数 索引号 未审数借方贷方借方贷方审定数 1.企业所得税 2.增值税 3.营业税 4.消费税 5.资源税 6.土地增值税 7.土地使用税 8.房产税 9.车船使用税 10.城市维护建设税 11.代扣代缴个人所 得税 应交税金合计 合计 1、教育费附加 2、矿产资源补偿费 3、住房公积金 其他应交款合计 鉴证结论： 应应交交增增值值税税明明细细表表 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 项 目本期数备注 一、应交增值税 1年初未抵扣数(用“”反映) 2销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 3进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 4. 期末未抵扣数(多交数用“-”反映) 二、未交增值税 1. 年初未交数(多交数以“-”反映) 2. 本期转入数(多交数以“-”反映) 3. 本期已交数 4. 期末未交数(多交数以“-”反映) 鉴证说明： 其其他他附附表表1 1 增增值值税税纳纳税税情情况况审审核核表表 企业名称： 所属时期： 年1月至 年12月金额单位：元 经营方式 工业 / 加工 / 商业纳税人性质 小规模 / 一般纳税人认定时间年 月 注册类型注册资金万元从业人数人 实际经营地址经营场地 自有 / 租赁，已在此场地经营 年 经营货物品种固定资产万元联系电话 一一般般纳纳税税人人本本年年度度纳纳税税情情况况审审核核 审核、调整的主要内容及指标纳税人自报中介机构审核 应税销售额（一般货物及劳务+即征即退货物及劳务） 销售收 入和销 项税额 审核 发票上填开的销售额与有关收入账户中的记录是否一致 有无计税销售额记入往来账户问题 有无将计税销售额或差价记入“应付福利费”、“投资收益”、“资本 公积”、“盈余公积”等账户，逃避纳税的现象 以物易物有无不反映销售而只办理存货之间转账的问题 有无发生销售不反映销售额，而是以“生产成本”、“产成品”、“库 存商品”等存货账户以及资金账户或往来账户对转的问题 有关收入账户的红字冲销记录有无足以证明业务确实发生的证据 有无视同销售业务不申报纳税 纳税义务发生时间是否符合规定 进项税 额审核 进项税额抵扣范围的核查。以“进项税额”账户为中心，逐一分析 每笔记录记账凭证的会计处理和原始凭证所载明的经济业务，有 无将不属于抵扣范围的进项税额申报抵扣 用于非应税项目的购进货物有无进项转出 非正常损失的购进货物、产成品、在产品没有进项转出或转出税 额计算是否正确 从销货方收取返还资金处理是否符合规定 依据运费发票、收购发票、废旧物资发票、海关完税凭证等其他 扣税凭证计算进项税额的，其进项税额计算的正确性和扣税凭证 的真实性 应 披 露 的 相 关 信 息 ： 接 受 税 务 机 关 管 理 情 况 “应交增值税”明细帐反映数据与“增值税纳税申报表”是否相符 能否按规定要求提供准确税务资料 能否如实申报纳税 是否指定专人保管使用增值税专用发票 审 核 结 论 ： 会 计 核 算 情况 会计帐册的设置是否符合规定要求 财会人员是否掌握增值税的会计处理 能否准确核算销项、进项、应交税额 说明：销售收入和销项税额、进项税额审核项目如发生调整，填写相应数据；没有调整的填“0”。 其他附表2 增增值值税税纳纳税税情情况况审审核核附附表表（一一般般纳纳税税人人） 审核所属时期：金额单位：元 纳税人名称：填表日期： 月份 123456789101112累计数 项目 本期 销项 税额 原申报数 调整额 合计 本期 进项 税额 原申报数 调整额 合计 上期留抵税额 本期实际 抵扣税额 原申报数 调整后数 本期应纳 增值税额 原申报数 调整后数 本期已入库增值税额 本期应补（退）税额 期末留抵税额 说明：1、表中项目按会计所属时期填报； 2、增值税一般纳税人须向主管国税机关报送本表。 应应交交增增值值税税销销项项税税金金测测算算表表 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 项目销售品种收入税率应交增值税销项税金 一、测算数 1.主营业务收入 小计 2.其他业务收入 小计 3.其他 小计 4.减：免税收入 合 计 二、未审数 三、差异额 四、差异率 差异分析： 鉴证说明： 应应交交所所得得税税测测算算表表 被鉴证单位索引号 项目截止日 编制人复核人 日期日期 内 容金额索引号备注 一、鉴证前利润总额 加：鉴证调整因素： 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、其他 小计 二、鉴证后利润总额 加：纳税调整增加额 减：纳税调整减少额 三、纳税调整后所得 减：弥补以前年度亏损 减：免税所得 减：允许扣除的公益救济性捐赠额 减：加计扣除额 四、应纳税所得