审计工作底稿（一套表） .xls

与与客客户户交交换换意意见见记记录录 客 户：签 名日 期索引号g16 项 目：编制人 页次 会计时间：复核人 受托方参加人员：委托方参加人员： 姓名： 职务：姓名：职务： 检查中发现的问题及处理意见：与委托方交换后的处理意见： 托方授权代表签名： 受托方授权代表签名： 二oo 年 月 日 二oo 年 月 日（公章） 审审计计业业务务约约定定书书 甲方： 乙方： 石家庄冀信会计师事务所 兹由甲方委托乙方进行2008年度会计报表审计，经双方协商，就有关事项约定 如下： 一一、审审计计范范围围和和目目的的 乙方接受甲方委托，对甲方2008年12月31日的资产负债表与2008年度的利润 及利润分配表和现金流量表进行审计。 乙方的审计将根据中国注册会计师审计准则实施，包括对甲方的内部控制制 度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的 其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表发表审计意见。 二二、甲甲方方的的责责任任和和义义务务 甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的 真是、合法、完整，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制和列报会计报表。 甲方的义务是： 1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料，以及 对某些会计事项作出书面的陈述书； 2、为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方 的审计工作人员于工作开始前提供清单； 3、按本约定书之规定及时足额支付审计费用。 4、在20 年 月 日前提供审计所需的全部资料。 三三、乙乙方方的的责责任任和和义义务务 乙方的责任是：按照中国注册会计师审计准则的要求进行审计，出具审计报 告，并对审计报告负责，但对于审计报告的使用责任，仍由甲方负责。 乙方的义务是： 1、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事 后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，会计 报表在某些方面可能存在某些重大错报，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情 况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。 2、对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会 执行准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料 对外泄露。 3、审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事 项等提出改进意见。 4、在20 年 月 日之前出具审计报告。 四四、审审计计收收费费 1、根据乙方各级别审计人员所需工时及河北省注册会计师执业服务收费标准 预计此项审计业务的服务费为人民币 元，其他费用（包括差旅费、邮电 通讯费等）另计。 2、甲方应在本约定书生效之日后三日内支付乙方审计服务费的50%，另50%在乙方 出具审计报告之日支付。 3、如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增 加，甲方应相应调增审计服务费。 五五、审审计计报报告告的的使使用用责责任任 审计报告的使用责任由甲方承担。甲方应按照审计业务约定书中规定的用途，分 发、使用乙方为其出具并提供的审计报告；不得随意修改或删除与乙方签发的审计意 见相关的财务会计资料及乙方自己所做的重要说明。 六六、约约定定事事项项变变更更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲 乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知乙方，并由双方协商解决。 七七、约约定定书书的的有有效效期期间间 本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具有同等法律效力。 本约定书自甲、乙双方签章之日起生效，并在本约定事项全部完成日之前有效。 如变更约定事项，在变更后的约定事项全部完成之日前有效。 八八、违违约约责责任任 甲乙双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。 甲方： 乙方：河北信永达会计师事务所有限责任公司 （公章） （公章） 代表：（签名盖章） 主任会计师（合伙人）：（签名盖章） 年 月 日 年 月 日 现金大额收支抽查表 客 户 编制人 日期索引号 a01-3 项 目 货币资金 截止日 复核人 日期页 次 1/1 凭证内容 月日凭证号摘 要对方科目借方金额贷方金额1234 测试内容：测试情况说明及结论： 1、原始凭证的内容完整； 2、有授权批准； 3、账务处理是恰当； 4、与生产经营情况相关。 5、 6、 现金大额收支抽查表 索引号： g15 管管理理当当局局声声明明书书 致致 会会计计师师事事务务所所并并 注注册册会会计计师师： 鉴于贵所审计本企业2008年度会计报表的需要，兹对有关事项作出如下声明： 1、本企业已按企业会计准则和小企业会计制度的要求编制会计报表，并 对会计报表的真实性、完整性负责； 2、本企业已提供与年的会计报表审计有关的所有会计资料和其他资料； 3、本企业已全部提供有关重要决议、合同、章程、纳税申报表等； 4、企业利益已与业主的个人利益完全分开； 5、本企业委托的审计期间发生的所有交易和事项均已入账； 6、本企业不存在也没有隐瞒舞弊和违反法规行为； 7、本企业没有隐瞒或由事项、期后事项、关联方关系及其交易； 8、本企业已如实说明影响资产或负债账面价值及分类的计划和意图； 9、其他。 企业名称（盖章） 法定电表人（签章） 会计机构负责人（签章） 年 月 日 被被审审验验单单位位基基本本情情况况 年 月 日 单位名称法人代表 法定地址联系电话 经济性质邮政编码 经营范围经营期限 批准证书 年 月 日 批准 字 号 营业执照 年 月 日 批准 字 号 主要负责人董事长总经理财务经理 开户银行 投资者名称 注册资本实收资本 金额比例（%）金额比例（%） 合 计 备注 货货币币资资金金 客 户：签 名日 期索引号a01 项 目：货币资金编制人 页次1/3 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 一、审计目标： 1、确定货币资金是否存在； 2、确定货币资金的收支记录是否完整； 3、确定货币资金的期末余额是否正确； 4、确定货币资金的列报与披露是否恰当。 二、审计程序： （一）货币资金-现金 1、核对现金日记账期末余额与总账数是否相符。 2、了解现金授权批准、经办程序和保管规定，分析、检查现金日记账余额， 有无超限额或出现贷方余额等不正常现象，如有，应查明原因，作出详细记 录或作适当的调整。 3、获取日常现金清查记录，并进行分析。会同主管会计突击监盘库存现金， 按币种编制“库存现金监盘表”。未实施监盘的，应由监盘人详细记录原因。 4、抽取大额或有疑问的现金收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，金 额计算是否正确，是否符合现金收支相关规定、有无授权批准，并核对相关 帐户的进账情况。关注是否存在不明用途的大额现金收付，是否存在与非正 常交易单位的大额现金收付。 5、对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。 6、抽查资产负债表日前后部分现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支 事项，作出记录或作适当调整。 7、关注项目组讨论中确定的容易错报项目，并将现金审计中发现的错报及时 与项目组其他审计人员沟通。 8、检查现金的列报与披露是否恰当。 （二）货币资金-银行存款 1、获取或编制银行存款明细表，复核加计数是否正确，并与总账数核对是否 相符。 2、了解银行帐户性质及开户原因。了解银行存款授权批准、收付经办程序及 印鉴管理规定。 3、获取各开户行完整的银行对账单和银行存款余额调节表，如有缺乏，应要 求补齐。 货货币币资资金金 客 户：签 名日 期索引号a01 项 目：货币资金编制人 页次 2/3 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 4、检查银行存款日记账、银行对账单的收支记录是否相符，重点关注银行 对账单中单笔或多笔等额收支款项是否已在银行日记账记录，如未作记录， 应查明原因。 5、检查银行存款调节表是否调节相符，如有差异，应查明原因。重点关注 长期未达款项。 6、向各开户银行发函询证，重要帐户或有疑问的帐户指派专人持函询证。 对未回函或回函金额不符的，应查明原因，作出记录或作适当的调整。 7、抽取大额或有疑问的收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，金额 计算是否正确，有无授权批准，并核对相关帐户的进账情况。重点关注是否 存在不明用途的大额款项收付，是否存在与非正常交易单位的大额款项收付。 8、对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。 9、抽查资产负债表日前后部分银行存款收支凭证进行截止测试，如有跨期 收支事项，作出记录或作适当调整。 10、关注大额的定期存款或限定用途的存款。如有，应查明原因，作出记 录，对于定期存款应检查存单原件，是否存在已抵押、质押的情况。对于涉讼 冻结等限定用途的存款应获取原始证明。 11、分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。 12、检查银行存款的列报与披露是否恰当。 （三）货币资金-其他货币资金 1、获取或编制信用卡存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用证保证金存款、存出投资款等明细表，复核加计数是否正确，并与总账数 核对是否相符。 2、分析各明细帐户开户原因，检查期末余额及发生额是否存在异常现象。 获取各明细帐开户行对账单及余额调节表，并与日记账核对。 3、函证各明细帐户，对未回函或回函金额不符的采用替代程序判断确定余 额的真实性。对于重点或有疑问的明细帐户应指派专人持函询证。 4、对于长期未能收回、结清的款项，获取必要的原始证据，查明原因，作 出记录或作适当的调整。 5、分析、检查未达帐项，对长期或大额未达帐项应逐笔查清原因，作出记 录或作适当的调整。 货货币币资资金金 客 户：签 名日 期索引号a01 项 目：货币资金编制人 页次3/3 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 使用工作底稿 与否索 引 6、抽取大额或有疑问的收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无 授权批准，并核对相关帐户的进账情况。 7、对于非记账本位币的其他货币资金，检查其采用的折算汇率是否正确。 8、抽查资产负债表日前后部分收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项 作出记录或作适当调整。 9、分析、判断项目组讨论时确定是重点审计事项是否已经全部核实。 10、检查其他货币资金列表与披露是否恰当。 货货币币资资金金审审定定表表 客 户 编制人 日期 索引号 a01-1 项 目 货币资金 截至日 复核人 日期 页 次 1/1 项目索引号 未审数审计调整审定数期初数 原币折合本位币借方贷方原币折合本位币原币折合本位币 现金 小 计 银行存款 小 计 其他货币资金 小 计 合 计 现现金金监监盘盘记记录录及及追追溯溯表表 客 户 编制人 日期 索引号 a01-2 项 目 现金监盘记录及追溯调整表 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 盘点日期： 年 月 日 检查核对记录实有现金盘点记录 项目项次人民币 美元港元 元面额人民币美元港元 元 张（枚）金额 张（枚）金额 张（枚）金额张（枚）金额 上一日账面库存余额11000元 盘点日未记账传票收入金额2500元 盘点日未记账传票付出金额3100元 盘点日账面应有余额4=1+2-350元 盘点实有现金数额520元 盘点日应有与实际金额差异6=4-510元 差 异 原 因 分 析 白条抵库（ 张）5元 2元 1元 0.5元 0.2元 0.1元 0.05元 0.02元 追帐 报表日至查账日现金付出总额（+）0.01元 溯面 报表日至查账日现金收入总额（-）合计 至结 报表日库存现金应有余额情况说明及审计结论： 报存 报表日账面汇率 表额 报表日余额折合本位币金额 本位币合计 盘点人： 监盘人： 复核： 固固定定资资产产及及累累计计折折旧旧 客 户：签 名日 期索引号a12 项 目：固定资产及累计折旧编制人 页次1/1 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 一、审计目标： 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产及累计折旧增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当； 5、确定折旧费用的计提、分配是否正确、合理、一贯； 6、确定固定资产及累计折旧的期末余额是否正确； 7、确定固定资产和累计折旧的列表与披露是否恰当。 二、审计程序： 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确， 并与报表数、总账数核对相符。 2、了解固定资产的确定标准、分类依据及折旧政策，分析、评价固定资 产构成是否合理，折旧政策是否恰当。 3、检查重要固定资产的产权证明文件，并实地抽查。关注重要固定资产 的使用情况。 4、检查本年度购进重要固定资产的原始凭证，核实固定资产的计价是否 正确，批准手续是否完备，证据是否齐全，会计处理是否正确。关注固定 资产后续支出中资本化支出的确认标准是否合理、金额是否正确。 5、检查本年度出售、盘亏、报废、毁损、投资转出重要固定资产的原始 凭证，核实固定资产的处理是否经过授权批准，证据是否适当，会计处理 是否正确。 6、复核固定资产的保险范围、数额是否足够； 7、结合“在建工程”审计情况，核实在建工程转入固定资产的入账依据。 8、关注以债务重组、非货币性交易、捐赠、投资者投入、融资租赁、盘 盈等方式取得的固定资产，检查其入账价值的确定是否符合制度规定，手 续是否完备，会计处理是否正确。 9、关注固定资产评估情况，检查评估价值的调整是否符合相关制度规定。 10、关注固定资产的抵押、担保情况，如有，应查明原因，作出记录。 11、检查折旧政策是否前后一致，如果不一致，应获取折旧政策变更的书 面文件，分析、评价变更依据是否合理、充分，以及对当期损益的影响程 度。 12、对固定资产折旧计提数进行不要的副复核。 13、检查折旧费用的分配是否合理、正确。 14、关注固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定。 15、分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。 16、检查固定资产及累计折旧的列报与披露是否恰当。 固固定定资资产产及及累累计计折折旧旧审审定定表表 客 户 编制人 日期 索引号 a12-1 项 目 固定资产及累计折旧 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 索引 固定资产类别 未审数审计调整 期末审定数 号期初数本期增加本期减少期末数借方贷方 固定资产原值： 合 计 累计折旧： 合 计 固定资产净值： 合 计 审计情况及调整说明： 审计结论： 固固定定资资产产增增减减测测试试表表 客 户 编制人 日期 索引号 a12-2 项 目 固定资产 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 固定资固定资产名称及计量 数量期初余额本期增加本期减少期末余额 测试内容 备注 产类别规格、型号单位1234 测试内容：测试及调整说明： 1、原始凭证的内容完整； 2、有授权批准； 3、账务处理是否恰当； 4、与生产经营情况相关。 固固定定资资产产抽抽查查表表 客 户 编制人 日期 索引号 a12-3 项 目 固定资产 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 序号名称规格型号计量单位 报表日抽查日 差异说明存放地点使用情况备注 账面数量实际数量 抽查情况说明： 企业参与抽查人员： 审计抽查人员： 应应付付账账款款 客 户：签 名日 期索引号b03 项 目：应付账款编制人 页次1/1 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索引 一、审计目标： 1、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； 2、确定应付账款期末余额是否正确； 3、确定应付账款的列报与披露是否恰当。 二、审计程序： 1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和 明细账合计数核对相符。 2、对应付账款进行分析性复核： 2.1对期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因； 2.2对大额异常项目进行调查。 3、选择应付账款重要项目（业务发生额较大的，包括零帐户），函证余 额是否正确。 4、根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，决定是否 再次函证。 5、对未回函的应付账款，抽查有关原始凭证，确定其是否真实： 5.1检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性； 5.2抽查决算日后应付账款明细账及现金、银行存款日记账，核实其是否 已支付货款并转销。 6、检查是否存在未入账的应付账款： 6.1结合存货监盘或盘点抽查，检查被审计单位在决算日是否有大额料到 单未到的经济业务； 6.2对决算日后的应付账款明细账的贷方发生额的相应凭证，检查其购货 发票的日期，确认其入账时间是否合理； 6.3检查结算日后的付款事项，确定有无未及时入账的应付账款。 7、检查应付账款是否存在借方余额；如有，应查明原因，必要时作重分 类调整。 8、结合其他应付账款、预付账款的明细余额，查明有否双方同时挂账的 项目，或有无不属于应付账款的其他应付账款，如有，应作出记录。必要 时作重分类调整。 9、检查应付账款长期挂账的原因，作出记录。对于确实无法支付的，检 查其是否按规定转入“资本公积”科目。 10、对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否 正确。 11、检查应付关联方款项的合法性和真实性： 11.1了解交易事项目的、价格和条件； 11.2检查采购合同等有关文件； 11.3向关联方或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性； 12、检查债务重组中涉及应付账款的会计处理是否正确。 13、分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。 14、检查应付账款的列报与披露是否恰当。 应应付付账账款款审审定定表表 客 户 编制人 日期 索引号 b03-1 项 目 应付账款 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 索引号账龄 未审数审计调整重分类审定数 期初数 原币 记账 借方贷方借方贷方原币 记账 本位币本位币 1年以下 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 审计情况及调整说明： 审计结论： 应应付付账账款款测测试试表表 客 户 编制人 日期 索引号 b03-2 项 目 应付账款 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 序号单位名称 是否 项目内容 账面余额账 龄期后已 备注关联 原币 记账1年 1-2年2-3年3-4年4-5年 5年付金额 方本位币以内以上 合计 管管理理费费用用 客 户：签 名日 期索引号d05 项 目：管理费用编制人 页次1/1 会计期间：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 一、审计目标： 1、确定管理费用的记录是否完整； 2、确定管理费用的计算是否正确； 3、确定管理费用的列报与披露是否恰当。 二、审计程序： 1、取得或编制管理费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细 账合计数核对是否相符。 2、检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围。 3、将本期、上期管理费用各明细项目作比较分析，必要时比较本期各月份 管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。 4、选择管理费用中数额较大，以及本期与上期相比较变化异常的项目追查 至原始凭证，并注意： 4.1 董事会费是否已经实际支出并有合法依据。 4.2 对于坏账损失按实际发生数列支的，应逐项审查其原因、报批手续。 4.3 业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额 时调整。 4.4 差旅费支出是否符合企业开支标准及报销手续。 4.5 咨询费支出是否符合规定，有无诉讼费及赔偿款项支出。 4.6 支付外资机构的特许权使用费支出是否超过规定限额，必要时应进行应 纳税所得额调整。 4.7 检查大额支出和有疑问支出的内容和审批手续、权限是否符合有关规 定。 4.8 注意管理费用中的其他支出内容，有无不正常开支。 5、将管理费用中的工资、福利费、折旧费及无形资产、长期待摊费用、其 他长期资产的摊销额、存货跌价准备、坏账准备等项目与各有关帐户的贷方 发生额进行交叉稽核，并作出相应记录；对存货跌价准备和超过税法规定限 额的坏账准备进行纳税调整。 6、复核本期发生的房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。 7、审阅下期期初的管理费用明细账，检查管理费用各明细账项目有无跨期 入账的现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。 8、分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。 9、检查管理费用的列报与披露是否恰当。 管管理理费费用用审审定定表表 客 户 编制人 日期 索引号 d05-1 项 目 管理费用 会计期间 复核人 日期 页 次 1/1 索引号 项目未审数 审计调整 审定数上期数 借方贷方 审计情况及调整说明： 审计结论： 财财务务费费用用 客 户：签 名日 期索引号d07 项 目：财务费用编制人 页次1/1 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 一、审计目标： 1、确定财务费用的记录是否完整； 2、确定财务费用的计算是否正确； 3、确定财务费用的列报与披露是否恰当。 二、审计程序： 1、获取或编制财务费用明细表，复核加计正确，与报表数、总账数及明细 账合计数核对是否相符。 2、将本期、上期财务费用各明细项目作比较分析，必要时比较本期各月份 财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因，扩大审计范围或增加测试 量。 3、审查利息支出明细账，确认利息收支的真实性及正确性。审查各项借款 期末应计利息有无预计入账。注意审查现金折扣的会计处理是否正确。 4、审查汇兑损失明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率 是否正确，前后期是否一致。 5、复核应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确。 6、审查“财务费用-其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实 性与正确性。 7、审阅下期期初的财务费用明细账，检查财务费用各项目有无跨期入账的 现象，对于重大跨期项目，应作必要调整。 8、检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按规定计缴营业 税。 9、分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。 10、检查财务费用的列报与披露是否恰当。 财财务务费费用用审审定定表表 客 户 编制人 日期 索引号 d07-1 项 目 财务费用 会计期间 复核人 日期 页 次 1/1 索引号项目未审数 审计调整 审定数上期数 借方贷方 审计情况及调整说明： 审计结论： 主主营营业业务务成成本本 客 户：签 名日 期索引号d02 项 目：主营业务成本编制人 页次1/1 会计期间：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 一、审计目标： 1、确定主营业务成本的内容、性质和数额是否正确、合理、完整； 2、确定主营业务成本的归属和会计处理是否正确； 3、确定主营业务成本与主营业务收入是否配比； 4、确定主营业务成本的列报与披露是否恰当。 二、审计程序： 1、获取或编制主营业务成本汇总明细表，复核加计正确，并与报表数、总 帐数和明细账合计数核对相符。 2、检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计制度规定，前后期是 否一致。 3、对主营业务成本进行分析性复核，通过测算毛利率等指标进行分析，检 查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动，注意是否存在调节成 本现象。 4、复核主营业务成本明细汇总表的正确性，与库存商品等帐项的结转额核 对一致，并编制生产成本与销售成本倒轧表。 5、抽查主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、 数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。 6、检查主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）的会计处理是否正确。 7、对采用计划成本、定额成本或标准成本核算的，应检查商品成本差异的 计算、分配和会计处理的正确性。 8、分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。 9、检查主营业务成本的列报与披露是否恰当。 主主营营业业务务成成本本审审定定表表 客 户 编制人 日期 索引号 d02-1 项 目 主营业务成本 会计期间 复核人 日期 页 次 1/1 索引号项目未审数 审计调整 审定数上期数 借方贷方 合 计 审计情况及调整说明： 审计结论： 主主营营业业务务收收入入 客 户：签 名日 期索引号d01 项 目：主营业务收入编制人 页次1/2 会计期间：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 一、审计目标： 1、确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整； 2、确定对销货退回、销售折扣与这让的处理是否适当； 3、确定主营业务收入的会计处理是否正确； 4、确定主营业务收入的列报与披露是否恰当。 二、审计程序： 1、取得或编制收入、成本项目明细表； 1.1复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； 1.2检查外币收入折算汇率是否正确。 2、查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合相关会计准则（制度） 规定的收入实现条件，前后期是否一致。 3、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结 构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。 4、检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、售后回购、以旧换 新、出口销售等，确定恰当的程序进行审核。 5、比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并 查明异常现象和重大波动的原因。 6、根据普通发票或增值税发票申报表，测算企业全年的收入，与其实际入账金 额核对，并检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情况。 7、计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率变化情况 注意收入与成本配比的问题，并解释重大波动和异常情况。 8、获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方的产 品价格是否合理，有无低价结算、转移收入的现象。 9、抽取部分销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单 价，金额等是否与发货单、销售合同等一致，编制测试表。 10、销售的截止测试： 10.1检查决算日前后部分的销售发票及运货单，观察截至决算日止销售收入记 录有否跨期的现象； 主主营营业业务务收收入入 客 户：签 名日 期索引号d01 项 目：主营业务收入编制人 页次2/2 会计期间：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 10.2检查决算日后所有再决算日前销售的退回记录，检查决算日后的销售是否 列作决算日前的销售（即违反合同提前发货）； 10.3结合对决算日应收账款的函询程序，观察有无未经认可的巨额销售； 10.4调整重大跨期销售项目及其金额。 11、检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。 12、取得被审计单位有关销售折扣和这让的有关文件资料，查明折扣与这让的 具体规定，与实际执行情况核对，检查其计算及会计处理是否正确。 13、关注关联方交易，记录其价格、数量和金额。 14、分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。 15、检查主营业务收入的列报与披露是否恰当。 主主营营业业务务收收入入审审定定表表 客 户 编制人 日期 索引号 d01-1 项 目 主营业务收入 会计期间 复核人 日期 页 次 1/1 索引号项目未审数 审计调整 审定数上期数 借方贷方 合 计 审计情况及调整说明： 审计结论： 应应收收账账款款 客户：签 名日 期索引号a05 项目：应收账款编制人 页次1/2 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 一、审计目标： 1、确定应收账款是否存在； 2、确定应收账款是否归被审计单位所有； 3、确定应收账款增减变动的记录是否完整； 4、确定应收账款是否可收回； 5、确定应收账款期末余额是否正确； 6、确定应收账款的列报与披露是否恰当。 二、审计程序： 1、取得或编制应收账款明细表，复核加计数是否正确，与总账数核对相符， 结合坏账准备项目与报表数核对相符。 2、请被审计单位相关人员协助，在应收账款明细表上标出资产负债表日至审 计日已收回的应收账款金额。 3、了解赊销、收账政策及程序。 4、获取或编制应收账款账龄分析表，分析应收账款的内容、账龄及其余额构 成，判断可收回性。对长期未能收回的款项，应查明愿意，作出记录。 5、向部分债务人实施函证，并直接控制询证函的发送和回收。函证对象、范 围的选择应考虑： 5.1期末余额较大的项目； 5.2账龄较长项目； 5.3重大关联交易、重大或异常的交易； 5.4可能存在争议以及产生重大错误或舞弊的交易； 5.5交易频繁但期末余额较小的项目。 6、对未回函或回函金额不符的，应查明原因，作出记录，并采用替代审计程 序进行检查，根据替代检查结果判断其债券的真实性和可收回性。关注重要债 务人的函证结果是否存在涉嫌作假的可能。 7、抽取部分未发函的应收账款，检查相关原始凭证（销售合同、销售定单、 销售发票及发运凭证等），以验证其真实性。关注偶然发生或内容异常的往来 款项。 8、分析、检查有无不属于结算业务的债权，如有，应查明原因，作出记录或 作适当调整。 应应收收账账款款 客 户：签 名日 期索引号a05 项 目：应收账款编制人 页次2/2 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 9、检查应收账款余额中有无贷方余额的项目，如有，应查明原因，作出记录 或作适当的调整。 10、关注应收关联方的款项，查明交易内容及性质，作出记录。 11、关注应收账款中是否发生债务重组、非货币性交易、出售或质押，如有 应检查其是否符合相关规定，会计处理是否正确。 12、了解坏账确认、损失处理的相关规定，检查坏账的确认和处理是否符合 规定，会计处理是否正确。 13、检查外币应收账款的增减变动及期末余额是否按规定折算汇率折算记账 本位币金额。 14、及时将应收账款审计情况与“主营业务收入”、“其他应付款”等相关 项目审计人员进行沟通。 15、分析、判断项目组讨论确定的重点审计事项是否已经全部核实。 16、检查应收账款的列报与披露是否恰当。 应应收收账账款款审审定定表表 客 户 编制人 日期 索引号 a05-1 项 目 应收账款 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 索引号账龄 未审数审计调整重分类审定数 期初数 原币 记账 借方贷方借方贷方原币 记账 本位币本位币 1年以下 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 审计情况及调整说明： 审计结论： 应应收收账账款款明明细细表表 客 户 编制人 日期 索引号 a05-2 项 目 应收账款 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 序号单位名称 是否 款项内容 账面余额账 龄期后已收回 备注关联方 原币 记账 1年以内1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上 金额 本位币 合计 其其他他应应收收款款 客 户：签 名日 期索引号a06 项 目： 其他应收款编制人 页次1/1 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索引 一、审计目标： 1、确定其他应收账款是否存在； 2、确定其他应收账款是否归被审计单位所有； 3、确定其他应收账款增减变动的记录是否完整； 4、确定其他应收账款是否可收回； 5、确定其他应收账款期末余额是否正确； 6、确定其他应收账款的列报与披露是否恰当。 二、审计程序： 1、获取或编制其他应收账款明细表，复核加计数是否正确，并与总账数核对 相符，结合坏账准备项目与报表数核对相符。 2、请被审计单位相关人员协助，在其他应收账款明细表上标出资产负债表日 至审计日乙收回的其他应收账款金额。 3、获取或编制其他应收账款账龄分析表，分析其他应收账款账龄及其余额构 成，判断可回收性。 4、关注其他应收账款的内容及其性质，检查是否存在关联方占用、股东涉嫌 抽逃资本、违规借款、对外投资、费用挂账等款项，如有，应查明原因，作出 记录。对其他长期未能收回的款项，也应查明原因，作出记录。 5、抽取大额或有疑问的款项进行函证，并直接控制询证函的发送和回收。 6、对未回函或回函金额不符的，应查明原因，作出记录，并采用替代审计程 序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性和可收回性。 7、抽取部分未发函的其他应收账款，检查原始凭证，以验证其真实性。 8、检查其他应收账款余额中有无贷方余额的项目，如有，应查明原因，作出 记录或作适当的调整。 9、关注其他应收账款中是否发生债务重组、非货币性交易，如有，应检查其 是否符合相关规定，会计处理是否正确。 10、了解坏账确认、损失处理的相关规定，检查坏账的确认和处理是否符合 规定，会计处理是否正确。 11、检查外币其他应收账款的增减变动及期末余额是否按规定折算汇率折算 记账本位币金额。 12、分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。 13、检查其他应收账款的列报与披露是否恰当。 其其他他应应收收款款审审定定表表 客 户 编制人 日期 索引号 a06-1 项 目 其他应收款 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 索引号账龄 未审数审计调整重分类审定数 期初数 原币 记账 借方贷方借方贷方原币 记账 本位币本位币 1年以下 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 审计情况及调整说明： 审计结论： 其其他他应应收收款款测测试试表表 客 户 编制人 日期 索引号 a06-2 项 目 其他应收款 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 序号单位名称是否关联方款项内容 账面余额账龄期后已收 备注 原币 记账1年 1-2年2-3年3-4年4-5年 5年回金额 本位币以内以上 合 计 存存货货 客 户：签名日期索引号a08 项 目：存货编制人 页次1/3 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 一、审计目标： 1、确定存货是否存在； 2、确定存货是否归被审计单位拥有或控制； 3、确定存货增减变动的记录是否完整； 4、确定存货的计价和分摊是否恰当； 5、确定存货期末余额是否准确； 6、确定存货跌价准备的计提是否恰当； 7、确定存货的列报与披露是否恰当。 二、审计程序： （一）存货 1、了解存货分类、构成，对存货实施必要的分析程序，以确定期末存货余额及 其构成的总体合理性。 2、获取或编制存货分类汇总表，复核加计数是否正确，并与总账数、报表数核 对相符。 3、了解存货存放地点、实物流转程序及内部控制制度。 4、检查存货实物： 4.1如参与年末盘点，则应对存货进行监盘： 4.1.1参与存货盘点计划的制定，或索取存货盘点计划； 4.1.2亲临现场观察存货盘点，监督盘点工作是否按计划实施，盘点记录是否完 整、可靠。关注重要存货项目的盘点过程和记录。 4.1.3盘点结束后应及时索取盘点明细表等资料，并与相关存货明细账进行核对 4.2如未参与年末盘点，应在审计时对存货进行抽盘： 4.2.1获取期末存货盘点计划、存货盘点明细表及存货盘点盈亏处理意见，结合 生产经营情况进行分析、评价，确定存货抽盘种类及范围。 4.2.2实施抽盘，并倒推计算出资产负债表日的存货数量。 4.2.3分析抽盘结果，判断抽盘是否已达目的，是否需要扩大抽盘范围或增加抽 盘项目。 4.3在监盘或抽盘时，应关注存货的品质状况，是否存在残次、毁损、滞销、长 期积压的存货，如有，应作记录，并与技术人员、仓库保管员、财务人员等进行 沟通，了解原因及拟处置意见。 4.4在监盘或抽盘时，应关注代他人保存和来料加工的存货，该类存货的保管措 施是否得当，保管记录是否清晰。 4.5在监盘或抽盘时，应关注异地存放和委托加工的存货，索取相关资料，了解 存存货货 客 户：签名日期索引号a08 项 目：存货编制人 页次2/3 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 评价保管措施及清查方法，必要时可发函询证。 5、获取被审计单位存货盘点盈亏的处理意见，分析存货盘盈亏的原因，检查存 货盘点盈亏调整和损失处理的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时入账。 6、根据存货计价方法，抽查重要存货项目及期末结存量较大的存货项目进行计 价测试，以确定计价是否正确。对于变更存货计价方法的，应了解变更的原因并 评价其适当性。 7、检查存货的购进记录，重点关注主要材料的购进。对大额或异常的存货购进 业务，应检查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、账簿记录，核实订 货程序是否符合内部规定，发票所列存货项目是否与合同一致，入库单所列存货 项目是否与合同、发票一致，记账凭证是否正确，是否已计入账簿，付款手续是 否完备等事项。 8、检查存货的暂估入账、折让、购货退回、销售退回、损坏赔偿的会计处理是 否正确，原始凭证是否真实、完整。 9、检查存货的发出、转移记录，重点是主要材料、商品的出库。核实存货发出 的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确。 10、关注存货项目中是否发生债务重组、非货币性交易，如有，应检查其是否 符合相关规定，会计处理是否正确。 11、采用计划成本核算的存货项目，应重点关注其计划成本与实际成本差异的 摊销处理是否恰当，有无人为调节成本情况。 12、了解生产工艺流程，检查生产成本核算情况，包括材料及辅助材料、人员 工资、生产及辅助部门的费用归集、分配方法是否合理，生产成本计算方法是否 恰当。注意与“主营业务成本”、“应付工资”等项目审计的协调与配合。关注 生产规模（能力）是否与产品销售能力相匹配，成本费用消耗指标是否符合生产 情况。 13、关注存货明细账中出现贷方余额的项目，如有，应查明愿意，作出记录或 作适当的调整。 14、了解固定资产与低值易耗品的划分标准，检查低值易耗品的内容是否属实， 摊销方法是否恰当，摊销金额是否计算正确。 15、关注存货项目中与关联方的交易，检查交易价格、交易金额的真实性及合 理性。 16、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录； 17、关注资产负债表日前后重要存货项目的增减变动记录，检查有无跨期、重 大调整事项，如有，应作出记录或作适当调整。 18、关注特定行业存货项目的特点，实施恰当的测试程序，必要时应聘请专家 进行指导和协助工作。 19、分析、判断项目组讨论时确定的重点审计事项是否已经全部核实。 20、检查存货的列报与披露是否恰当。 存存货货 客 户：签名日期索引号a08 项 目：存货编制人 页次3/3 截止日：复核人 审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用工作底稿 与否索 引 （二）存货跌价准备 1、获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数核对 相符。 2、了解存货跌价准备的计提程序，获取计提准备的依据资料。 3、结合存货监盘和审计程序，分析、评价计提准备所认依据的资料是否充分合 理，方法是否恰当，前后期是否一致，程序是否符合规定。必要时应对重要存货 项目的市价进行调研。 4、检查跌价准备的计算和会计处理是否正确。 5、检查存货跌价准备的转会依据是否充分，会计处理是否正确。 6、检查存货跌价准备的披露是否恰当。 存存货货审审定定表表 客 户 编制人 日期 索引号 a08-1 项 目 存货 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 索引号项目未审数 审计调整 审定数期初数 借方贷方 一、存货 二、跌价准备 三、存货净额 审计情况及调整说明： 审计结论： 存存货货盘盘点点情情况况汇汇总总表表 客 户 编制人 日期 索引号 a08-2 项 目 存货 截止日 复核人 日期 页 次 1/1 项目盘点日期 盘点日尚未入账盘点日盘点日盘点盈亏已盘点日至截止日截止日 备注 账面额入库额出库额应存额实存额盈亏调整（）入库额出库额账面额 盈亏、毁损的原因及处理情况： 存存货货抽抽查查表表 客 户 编制人 日期 索引号 a08-3 项 目 存货 截止日 复核人 日期 页次 1/1 索引号序号 存货 品名及规格 抽查日实加/减：减/加：报表日报表日账 差异原因分析备注类别际数量抽查前（后）抽查前（后）实存数量面数量 出库数量入库数量 合计 抽查情况说明： 企业参与抽查人员： 企业保管部