2550了解和评价内部控制-生产与仓储循环.xls

中瑞岳华会计师事务所 编编号号科科目目名名称称工工作作底底稿稿名名称称索索引引号号是是否否显显示示 1汇总表2550是 2控制流程2550-1是 3控制目标及控制活动2550-2是 4穿行测试（与材料验收和仓储有关）2550-3是 5穿行测试（与存货实物流转有关）2550-4是 6穿行测试（与生产成本归集、分配、结转有关）2550-5是 被审计单位：天津大唐国际盘山发电有限责任公司编制人：万芬日期：2012年1月8日 财务报表截止日/期间：2011-12-31复核人：郝国敏日期：2012年1月8日 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2550页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制汇汇总总表表- -生生产产与与仓仓储储循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期： 2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月8日 1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户 存货、主营业务成本 2 2主主要要业业务务活活动动 主主要要业业务务活活动动是是否否在在本本循循环环中中进进行行了了解解 材料验收和仓储是 计划和安排生产是 生产与发运是 存货管理是 保存存货档案是 3.3. 了了解解交交易易流流程程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 被审计单位是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，请列示其他服务机构的名称地址及将对审计计划产生哪些影响？ 被审计单位未委托其他服务机构执行主要业务活动。 (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 详见被审计单位内部控制相关规定 (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ 通过对天津大唐业务流程及内部控制的初步了解，未发现生产与仓储循环业务流程和控制活动发生重大变化。 (4) 是否识别出控制设计的不足或缺陷？是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出设计的不足（或缺陷）、控制偏差，产生的原因是什么，将 对审计计划产生哪些影响？ 经了解，未发现控制设计存在不足或缺陷，未发现本期交易过程中存在控制偏差。 (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ 经了解，未发现非常规交易事项。 (6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 经了解，未发现其他风险。 (7) 关键控制活动的描述 业务活动关键控制点 材料验收和仓储 验收单与采购订单核对一致，长期未完成的验收 单、采购订单都应及时调查以确保及时记账；文 件一旦核对无误或已付款便注明；定期盘存并调 整账目记录。 计划和安排生产经管理层审批 生产与发运 生 产 单 位 根 据 生 产 指 令 进 行 生 产 送至仓库的产成品已记入生产部门的日志；将该 日 志 与 仓 管 部 门 的 入 库 记 录 相 互 核 对 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运 货物 存货管理 定期评估产成品的可销售性和原材料的可用性， 管理层复核并批准存货数量及价格的调整 保存存货档案 存货档案数据的变更已记录入仓库部门的备查日 志；复核备查日志以确保所有要求的变更已及时 处理，记入存货档案数据的变更已与授权原始文 件核对一致。 (8)了解对关联方的交易的控制活动 (9)了解对会计分录的控制活动 详见被审计单位内部控制相关规定 (10)界定主要交易循环及原因 天津大唐属电力生产企业，生产和仓储是企业经营的基础，应界定为主要交易循环。 应用软件 信信息息系系统统名名称称计计算算机机运运作作环环境境来来源源初初次次安安装装日日期期 财务兴竹系统windows 2000 财务远光报表系统windows 2003server tdfmisunix 计划统计分析red hat linux 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 信信息息系系统统名名称称重重大大修修改改、开开发发与与维维护护的的描描述述修修改改日日期期 产销一体化系统维护 总调生产报表系统维护 描述拟于未来实施的重大修改、开发与维护计划 产销一体化系统、总调生产报表系统的日常维护与改进。 本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响 日常维护 5.5. 初初步步结结论论 控制设计合理，并得到执行。 6 6识识别别出出重重大大的的错错报报风风险险以以及及拟拟采采取取的的应应对对措措施施 经初步了解，未发现重大的错报风险。 7 7沟沟通通事事项项 经初步了解分析，尚未发现内部控制设计或执行方面的重大缺陷，但随着审计的逐步开展，我们将就发现的有关事项视其重要程度决定是否与管理层进行沟通。 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2550-1页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制流流程程- -生生产产与与仓仓储储循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期： 2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月8日 生生产产与与仓仓储储循循环环业业务务涉涉及及的的主主要要人人员员 姓姓名名职职务务职职责责分分工工 1.1. 有有关关职职责责分分工工的的政政策策和和程程序序 详见被审计单位内部控制相关规定，索引至被审计单位风险控制矩阵和流程图 2.2. 主主要要业业务务活活动动介介绍绍 详见被审计单位内部控制相关规定，索引至被审计单位风险控制矩阵和流程图 (1)(1)材材料料验验收收与与仓仓储储 详见被审计单位内部控制相关规定，索引至被审计单位风险控制矩阵和流程图 (2)(2)计计划划与与安安排排生生产产 详见被审计单位内部控制相关规定，索引至被审计单位风险控制矩阵和流程图 (3)(3)生生产产与与发发运运 详见被审计单位内部控制相关规定，索引至被审计单位风险控制矩阵和流程图 (4)(4) 存存货货管管理理 详见被审计单位内部控制相关规定，索引至被审计单位风险控制矩阵和流程图 (5)(5) 保保存存存存货货档档案案 详见被审计单位内部控制相关规定，索引至被审计单位风险控制矩阵和流程图 结结论论： 结结论论分分为为 未未发发现现内内控控设设计计及及流流程程中中存存在在重重大大缺缺陷陷； 5 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2550-2页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制目目标标及及控控制制活活动动- -生生产产与与仓仓储储循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期： 2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月8日 主主要要业业 务务活活动动 控控制制目目标标被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动 控控制制活活动动对对 实实现现控控制制目目 标标是是否否有有效效 （是是/ /否否） 控控制制活活动动是是 否否得得到到执执行行 （是是/ /否否） 是是否否测测试试该该 控控制制活活动动运运 行行有有效效性性 受受影影响响的的相相关关 交交易易、账账户户余余 额额 受受影影响响的的主主要要认认定定 存存在在/ /发发生生完完整整性性权权利利和和义义务务 计计价价和和分分摊摊/ /准准 确确性性 截截止止分分类类列列报报 材材料料验验 收收与与仓仓 储储 已验收材料均确附有有效采购 订单 在收到煤炭時，对收到的煤炭进行品质 化验及磅重，並向供应商結算。仓储人 员、供应商以及需求部门计划提出人共 同进行到货验收，核对相关单据并在到 货验收单上签字确认。 是是是存货 已验收材料均确已准确记录 定期由不负责日常存货保管或存货记录 的人员来盘点实地存货，如有差异应及 时调查和处理。盘点数应调节至存货记 录，而存货记录应调节至总分类账 是是是 存货 主营业务成本 所有已验收材料均已记录 财务部财务会计主管在进行物资入库账 务处理之前对相关原始单据（主要包括 发票、合同、采购申请单、到货验收单 等）进行审核，检查其真实性和合规性 ，由财务部财务会计主管审核会计凭证 并对相关账务处理进行复核，确保账务 处理合理、准确。 是是是 存货 主营业务成本 已验收材料均已及时记录入适 当期间 定期由不负责日常存货保管或存货记录 的人员来盘点实地存货，如有差异应及 时调查和处理。盘点数应调节至存货记 录，而存货记录应调节至总分类账 是是是 存货 主营业务成本 有瑕疵的材料已及时退回给供 应商 如煤炭的質量不足夠，托电會扣減煤炭 的單價。 是是是 存货 主营业务成本 计计划划与与 安安排排生生 产产 管理层授权进行生产生產指令 直接由國家電網公司調度存货 生生产产与与 发发运运 发出材料均已准确记录管理层定期复核以确保记录的正确性。是是是 存货 主营业务成本 发出材料均记录于适当期间 發出的煤炭均自動由智仁系統記錄。並 定期由不负责日常存货保管或存货记录 的人员来盘点实地存货，如有差异应及 时调查和处理。 是是是 存货 主营业务成本 6 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2550-2页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制目目标标及及控控制制活活动动- -生生产产与与仓仓储储循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期： 2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月8日 主主要要业业 务务活活动动 控控制制目目标标被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动 控控制制活活动动对对 实实现现控控制制目目 标标是是否否有有效效 （是是/ /否否） 控控制制活活动动是是 否否得得到到执执行行 （是是/ /否否） 是是否否测测试试该该 控控制制活活动动运运 行行有有效效性性 受受影影响响的的相相关关 交交易易、账账户户余余 额额 受受影影响响的的主主要要认认定定 存存在在/ /发发生生完完整整性性权权利利和和义义务务 计计价价和和分分摊摊/ /准准 确确性性 截截止止分分类类列列报报 已记录的生产成本均为真实发 生且与生产相关的实际直接及 间接费用相一致 使用实际成本时，管理层应根据对每日 生产活动的管理复核实际成本；使用标 准成本法时，管理层核准标准成本并复 核实际成本与标准成本之间的差异，重 大的差异应予调查，且存货及销售成本 的调整应经管理层的核准 是是是 存货 主营业务成本 所有与生产相关的直接及间接 费用均已记录为生产成本 使用实际成本时，管理层应根据对每日 生产活动的管理复核实际成本；使用标 准成本法时，管理层核准标准成本并复 核实际成本与标准成本之间的差异，重 大的差异应予调查，且存货及销售成本 的调整应经管理层的核准 是是是 存货 主营业务成本 所有与生产相关的直接及间接 费用均于适当期间进行记录 使用实际成本时，管理层应根据对每日 生产活动的管理复核实际成本；使用标 准成本法时，管理层核准标准成本并复 核实际成本与标准成本之间的差异，重 大的差异应予调查，且存货及销售成本 的调整应经管理层的核准 是是是 存货 主营业务成本 所有存货流转已完整准确地记 录于适当期间 不适用 存货 主营业务成本 所有因生产过程而产生的有瑕 疵制品及废料已真实地、完整 地且准确地记录在适当期间。 不适用 存货 主营业务成本 完工产成品均于适当期间进行 准确记录 由於電量不能貯存，所有發電量直接輸 到國家電網公司。 存货 主营业务成本 产成品发运均确已记录 每月托电都會讀取發電記錄的電錶，並 向國家電網公司確認。 存货 主营业务成本 产成品发运均已准确记录 每月托电都會讀取發電記錄的電錶，並 向國家電網公司確認。 存货 主营业务成本 已发运产成品均附有有效销售 订单 與國家電網公司簽定合同，發電量全由 國家電網公司控制，因此所有銷售都有 訂單 存货 主营业务成本 生生产产与与 发发运运 7 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2550-2页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制目目标标及及控控制制活活动动- -生生产产与与仓仓储储循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期： 2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月8日 主主要要业业 务务活活动动 控控制制目目标标被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动 控控制制活活动动对对 实实现现控控制制目目 标标是是否否有有效效 （是是/ /否否） 控控制制活活动动是是 否否得得到到执执行行 （是是/ /否否） 是是否否测测试试该该 控控制制活活动动运运 行行有有效效性性 受受影影响响的的相相关关 交交易易、账账户户余余 额额 受受影影响响的的主主要要认认定定 存存在在/ /发发生生完完整整性性权权利利和和义义务务 计计价价和和分分摊摊/ /准准 确确性性 截截止止分分类类列列报报 产成品发运均已于适当期间进 行记录 沒有產成品庫存。 存货 主营业务成本 生生产产与与 发发运运 8 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2550-2页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制目目标标及及控控制制活活动动- -生生产产与与仓仓储储循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期： 2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月8日 主主要要业业 务务活活动动 控控制制目目标标被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动 控控制制活活动动对对 实实现现控控制制目目 标标是是否否有有效效 （是是/ /否否） 控控制制活活动动是是 否否得得到到执执行行 （是是/ /否否） 是是否否测测试试该该 控控制制活活动动运运 行行有有效效性性 受受影影响响的的相相关关 交交易易、账账户户余余 额额 受受影影响响的的主主要要认认定定 存存在在/ /发发生生完完整整性性权权利利和和义义务务 计计价价和和分分摊摊/ /准准 确确性性 截截止止分分类类列列报报 存存货货管管 理理 存货是可销售的或可使用的 定期评估产成品的可销售性和原材料的 可用性，包括实地存货盘点时的复核 是是是存货 存货已被适当保管 存货已适当地储存于安全且环境良好的 仓库，且限制仅经核准者才可进出 是是是存货 准确记录存货价值对存货货龄进行分析。是是是 存货 存货跌价准备 存货数量及价格的调整已于适 当期间进行正确记录 管理层复核并批准存货数量及价格的调 整 是是是存货 存货数量及价格调整是真实发 生的 管理层复核并批准存货数量及价格的调 整 是是是存货 存货数量及价格调整均已记录 管理层复核并批准存货数量及价格的调 整 是是是存货 准确列报财务信息，且披露所 有公允列报所必须的资料、并 遵循专业标准及法律规定 管理层定期复核列报的财务信息，业经 授权报出 是是是 存货 存货跌价准备 主营业务成本 只有真实有效的变更才可记入 存货档案 记入存货档案数据的变更已与授权原始 文件核对，以确保其准确地输入 是是是 存货 主营业务成本 保保存存存存 货货档档案案 所有存货档案的真实有效变更 都已经输入及处理 存货档案数据的变更要求已记录入仓库 部门的备查日志；复核备查日志以确保 所有要求的变更已及时处理 是是是 存货 主营业务成本 对存货档案的变更是准确的 记入存货档案数据的变更已与授权原始 文件核对，以确保其准确地输入 是是是 存货 主营业务成本 及时处理存货档案的变更 存货档案数据的变更要求已记录入仓库 部门的备查日志；复核备查日志以确保 所有要求的变更已及时处理 是是是 存货 主营业务成本 确保存货档案数据及时更新 管理层定期复核存货档案数据的准确性 及是否及时更新 是是是 存货 主营业务成本 9 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2550-3页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制- -生生产产与与仓仓储储循循环环- -穿穿行行测测试试( (与与材材料料验验收收和和仓仓储储有有关关) )编编制制人人： 万万芬芬日日期期：2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期：2012年1月8日 测测试试目目标标: :通通过过穿穿行行测测试试，了了解解和和评评价价生生产产与与仓仓储储循循环环（与与材材料料验验收收和和仓仓储储有有关关）内内部部控控制制设设计计是是否否合合理理并并得得到到执执行行，并并评评估估与与财财务务报报表表相相关关的的重重大大错错报报风风险险。 样本序号业务内容 验收单质量检验单（如有）会计凭证主要控制点执行情况的检查 日期编号品名数量供应商索引号日期索引号日期编号数量索引号12345678910111213 1燃料煤入库2011/12/21201112210255粉煤38.98北京大唐材料有限公司2550/3/12011/12/212550/3/1 2011/12/25记-0013338.982550/3/1是是是是是是是是是是 2燃料煤入库2011/11/19201111190245粉煤38.61北京大唐材料有限公司2550/3/22011/11/192550/3/2 2011/11/30记-0009938.612550/3/2是是是是是是是是是是 3燃料煤入库2