2520了解和评价内部控制-货币资金循环-.xls

中瑞岳华会计师事务所 编编号号科科目目名名称称工工作作底底稿稿名名称称索索引引号号是是否否显显示示 1汇总表2520是 被审计单位：天津大唐国际盘山发电有限责任公司 2控制流程2520-1是 财务报表截止日/期间：2011-12-31 3控制目标及控制活动2520-2是 4穿行测试（与银行账户有关）2520-3是 5穿行测试(收款)2520-4是 6穿行测试(付款)2520-5是 编制人：万芬日期：2012年1月8日 复核人：郝国敏日期：2012年1月8日 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2520页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制汇汇总总表表- -货货币币资资金金循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期： 2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月8日 1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户 现金 银行存款 其他货币资金 2 2主主要要业业务务活活动动 主主要要业业务务活活动动是是否否在在本本循循环环中中进进行行了了解解 资金预算是 银行账户开立是 收付款控制是 现金盘点及银行余额调节表处理是 银行预留印鉴和印章及票据管理是 货币资金的内部稽核是 3.3. 了了解解交交易易流流程程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 被审计单位是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，请列示其他服务机构的名称地址 及将对审计计划产生哪些影响？ 盘电公司未委盘其他服务机构执行主要业务活动。 (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 盘电公司制定了资金管理办法，主要涉及下列职责分工政策与程序： 1建立货币资金业务的岗位责任制、资金管理制度，明确货币资金业务岗位的职责权限，严格执行办理货币资金业务的不相容 岗位相互分离、制约和监督，确保资金管理的安全、顺畅。 2出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3不得由一人办理货币资金业务的全过程，并根据实际情况进行岗位轮换。 (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ 本次审计为连续审计，本年度无重大变化 (4) 是否识别出控制设计的不足或缺陷？是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出设计的不足（或缺陷）、控 制偏差，产生的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？ 经初步了解，未发现控制设计存在不足或缺陷，未发现本期交易过程中存在控制偏差。 (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ 经初步了解，未发现非常规交易事项。 (6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 经初步了解，未发现其他风险。 (7) 关键控制活动的描述 业务活动关键控制点 资金预算编制资金预算并得到审批 银行账户开立 管理层审批，有开户许可证，定 期清理账户 收付款控制 有管理层审批手续，定期与银行 对账单核对。 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2520页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制汇汇总总表表- -货货币币资资金金循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期： 2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期： 2012年1月8日 现金盘点及银行余额调节表处理 定期编制，对未达账项及时处理 银行预留印鉴和印章及票据管理 有管理制度，未经授权人员不得 办理。 货币资金的内部稽核资金支付有效，由管理层监督。 (8)了解对关联方的交易的控制活动 盘电公司的资金实行集中管理，制定了银行存款管理办法等相关措施来规范关联方交易控制活动。 (9)了解对会计分录的控制活动 会计人员应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关凭 据是否齐备，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 库存现金必须是日清月结，定期盘点。财务部将定期和不定期进行现金盘点检查，确保现金账面余额与实际库存相等。发现不符 ，及时查明原因，并对相关责任人进行严肃处理。 资金管理部门指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，对未达账项，编制经财务负责人确认的银行存款余额调节表，并 说明形成原因，有效规避不必要的未达账项。 (10)界定主要交易循环及原因 货币资金业务是企业经营活动的基础，应界定为主要交易循环。 4.4. 信信息息系系统统 应用软件 信信息息系系统统名名称称计计算算机机运运作作环环境境来来源源初初次次安安装装日日期期 fmisswindows 大唐公司与兴 竹软件 2004年初 初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 信信息息系系统统名名称称重重大大修修改改、开开发发与与维维护护的的描描述述修修改改日日期期 fmiss日常维护2010年6月 描述拟于未来实施的重大修改、开发与维护计划 产销一体化系统更新维护及出现问题时进行相应修改。 本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响 日常维护 5.5. 初初步步结结论论 控制设计合理，并得到执行。 6 6识识别别出出重重大大的的错错报报风风险险以以及及拟拟采采取取的的应应对对措措施施 经初步了解，未发现重大的错报风险。 7 7沟沟通通事事项项 经初步了解分析，尚未发现内部控制设计或执行方面的重大缺陷，但随着审计的逐步开展，我们将就发现的有关事项视其重要 程度决定是否与管理层进行沟通。 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2520-1页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制流流程程- -货货币币资资金金循循环环编编制制人人： 万万芬芬日日期期：2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期：2012年1月8日 货货币币资资金金循循环环业业务务涉涉及及的的主主要要人人员员 姓姓名名职职务务职职责责分分工工 周刚总经理公司总体战略与管理决策 张军保总会计师主持会计工作 闻旭财务部长会计核算规划 宋唯哲资金会计资金预算编制、筹资等 战旭刚出纳银行、现金的收付 米小雨应收票据核算往来账管理 1.1. 有有关关职职责责分分工工的的政政策策和和程程序序 盘电主要涉及下列职责分工政策与程序： 1建立货币资金业务的岗位责任制、资金管理制度，明确货币资金业务岗位的职责权限，严格执行办理货币资金业务的不 相容岗位相互分离、制约和监督，确保资金管理的安全、顺畅。 2出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3不得由一人办理货币资金业务的全过程，并根据实际情况进行岗位轮换。 2.2. 主主要要业业务务活活动动介介绍绍 盘电公司制定了资金管理制度，主要包括账户管理、资金预算管理、结算管理、融资管理、银企关系管理、票据管理、资 金风险管理、担保管理等等相关管理制度。 (1)(1) 资资金金预预算算 盘电公司制定财务预算管理制度（包含资金预算制度），主要涉及内容包括： 1财务预算实行分级管理、归口负责的管理体系。财务部是公司财务预算的归口管理部门，对公司财务预算管理委员会负 责。公司各部室、车间、班组设置专职人员负责财务预算管理工作，层层分解落实。 2财务预算包括资产负债预算、利润预算、现金流量预算和资本性收支预算。 3公司每年10月份开始编制下年度财务预算。业务预算由各个部门提交财务部，并需由部门领导签字确认，经公司预算委 员会讨论后形成的财务预算提交公司董事会审议批准。 5月度财务预算各部门在每月3日前将本月预算报送财务部，财务部进行综合平衡后，5日前提交总会计师批准执行。 6年度财务预算在董事会批准的范围内于每年8月份进行调整，月度财务预算一般不进行调整。 (2)(2) 银银行行账账户户的的开开立立、审审批批及及功功能能 盘电公司设立账户管理制度，主要包括; 1.公司账户由母公司大唐国际实行集中管理，公司需要开立、变更和注销银行账户的，必须通过规范程序向大唐国际财务 部提交申请，经财务部审核批准后方可办理相关手续。 2账户开、销户管理业务流程见银行账户管理办法。 (3)(3)收收付付款款控控制制 1.各单位用款时，应当提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额等内容，并附相关证明或借款单据。 2审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 3.会计人员应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续 及相关凭据是否齐备，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 4.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 5现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，严禁擅自挪用、借出货币资金。因特殊情况需坐支现 金的，资金管理部门需经财务负责人同意后，报开户银行审查批准，并在现金账上如实反映坐支金额。 (4)(4) 银银行行余余额额调调节节表表的的处处理理/ /现现金金盘盘点点 库存现金必须是日清月结，定期盘点。财务部将定期和不定期进行现金盘点检查，确保现金账面余额与实际库存相等。发 现不符，及时查明原因，并对相关责任人进行严肃处理。 各资金管理部门指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，对未达账项，编制经财务负责人确认的银行存款余额调 节表，并说明形成原因，有效规避不必要的未达账项。 形成对账复核制，对账结束后，由复核人审核确认账实金额，确保账实、账账相符。 (5)(5) 银银行行预预留留印印鉴鉴和和有有关关印印章章及及票票据据的的管管理理 盘电公司制定相关银行印鉴的管理，具体包括： 1财务部由出纳员负责保管财务专用章，财务负责人保管公司领导名章。财务负责人临时离岗时，指定部门内其他人代管 ，不得与财务专用章同放一处。 2预留印鉴必须妥善保管，严格按照规定用途使用，不得转借他人，不得交他人代管、代用。 盘电公司制定支票票据管理办法，具体包括： 1明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序。对使用银行票据，需经相关领导同意确认，并根据 票据特点，分设登记簿进行记录，以防止空白票据的遗失和被盗用。 2签发支票时，必须填写日期、收款单位全称、大小写金额、用途，并做好签收记录和台账记录。 3不得在空白的票据上预留印鉴。 (6)(6) 货货币币资资金金的的内内部部稽稽核核 盘电公司规定各单位应定期和不定期地对货币资金业务进行自查，财务部不定期地对各单位进行抽查。 货币资金业务监督检查的主要内容 1.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 2.货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 3.支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 4.票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 5.对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 结结论论： 结结论论为为 未未发发现现内内控控设设计计及及流流程程中中存存在在重重大大缺缺陷陷； 7 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2520-2页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制- -货货币币资资金金循循环环（控控制制目目标标及及控控制制活活动动）编编制制人人： 万万芬芬日日期期：2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人： 郝郝国国敏敏日日期期：2012年1月8日 主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动 控控制制活活动动对对 实实现现控控制制目目 标标是是否否有有效效 （是是/ /否否） 控控制制活活动动是是 否否得得到到执执行行 （是是/ /否否） 是是否否测测试试该该 控控制制活活动动运运 行行有有效效性性 受受影影响响的的相相关关 交交易易和和账账户户余余 额额 受受影影响响的的主主要要认认定定 存存在在完完整整性性权权利利和和义义务务计计价价和和分分摊摊列列报报 资资金金预预算算根据预算安排资金 财务部资金会计主管根据公司经营情况等编制现金收支 预算，财务部主任进行审核。财务部资金会计主管根据 现金收支预算及融资配置方案形成年度资金预算，提交 财务部主任、及公司主管领导进行审核后，逐级上报至 大唐国际本部审批后方可执行。 是是是货币资金 银银行行账账户户的的开开立立、 审审批批 所有银行存款户的开设和终止 都有正式的批准手续 公司如需开立、撤消、变更银行账户，则需报财务部主 任、公司主管领导审批，并提交专业/区域公司和大唐国 际本部审批通过后，由财务部出纳办理银行账户变更手 续。 是是是货币资金 定期检查、清理银行账户的开 立及使用情况 财务部出纳每月在远光报表系统中填写银行账户开立 及授权情况表，由财务部资金会计主管进行复核，以 及时了解公司银行账户信息及账户余额情况，并提交专 业/区域公司和大唐国际进行审阅备案。对银行账户的使 用情况进行定期清理，对确定不再使用的，报经管理层 核准后办理注销。 是是是货币资金 收收付付款款控控制制 所有收付款都有正式的审批手 续 制定收付款业务的管理制度，管理层定期监督。是是是货币资金 所有收付款业务均及时正确入 账 定期与银行对账单核对，对发现的差异及时处理。是是是货币资金 收付款内容与企业经营活动相 关 制定收付款范围的管理制度，管理层定期监督。是是是货币资金 银银行行余余额额调调节节表表及及 现现金金盘盘点点 银行存款账面余额与银行对账 单余额是否调节相符。如调节 不符，应当查明原因，及时处 理 每月末进行一次与银行对账单的核对，业经管理层复核 。 是是是货币资金 现金账面余额是否与实存现金 相符,对差异及时查明原因处理 每月末由不负责现金的财务人监盘现金库存，与账面结 存核对，对存在的差异，调查原因，及时处理。 是是是货币资金 银银行行预预留留印印鉴鉴和和有有 关关印印章章及及票票据据的的管管 理理 银行预留印鉴的更换未经授权的人员不得经办。是是是货币资金 印章的安全使用制定印章的管理制度，未经授权人员不得保管。是是是货币资金 空白票据的安全使用建立空白票据领用簿，且领用业经管理层核准。是是是货币资金 货货币币资资金金的的内内部部稽稽 核核 资金支付有效制定资金稽核管理制度，管理层定期监督。是是是货币资金 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2520-4页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制- -货货币币资资金金循循环环- -穿穿行行测测试试( (收收款款) )编编制制人人：万万芬芬日日期期：2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人：郝郝国国敏敏日日期期：2012年1月8日 测测试试目目标标: :通通过过穿穿行行测测试试，了了解解和和评评价价货货币币资资金金循循环环与与收收款款相相关关的的内内部部控控制制设设计计是是否否合合理理并并得得到到执执行行，并并评评估估与与财财务务报报表表相相关关的的重重大大错错报报风风险险。 样本序号样本类别业务内容 银行对账单会计凭证原始单据主要控制点执行情况的检查 日期归属期间单位金额索引号日期编号款项性质金额索引号日期编号金额索引号12345678. 1收款收北京中电企联技术咨询公司款2011/6/152011年6月 北京中电企联技术 咨询公司 100,000.002520/4/12011/6/15记-00186 收北京中电企联技 术咨询公司款 100,000.002520/4/12011/6/15无100,000.002520/4/1是是是是是是 2收款粉煤灰石膏销售收入2011/8/272011年8月 天津大唐同舟同信 有限公司 687,873.312520/4/22011/8/27记-00076 结粉煤灰、石膏销 售收入 687,873.312520/4/22011/6/272872882687,873.312520/4/2是是是是是是 3收款收款 收电费收入2011/6/292011年6月 中国电力财务有限 公司华北分公司 123,290,802.672520/4/32011/6/30记00121收款电费收入123,290,802.672520/4/32011/6/292003018977123,290,802.672520/4/3是是是是是是 4收款收借款2011/10/102011年10月 北京大唐燃料有限 公司 30,000.002520/4/42011/10/10记-00057收归还借款30,000.002520/4/42011/10/101022169030,000.002520/4/4是是是是是是 5收款存款利息收入2011/6/212011年6月39,859.062520/4/52011/6/30记-00156存款利息收入39,859.062520/4/52011/6/30200301899239,859.062520/4/5是是是是是是 标标识识说说明明： 标识1：不相容职务已分开设置并得到执行；标识5：收款业务的内容与企业经营活动相关； 标识2：银行对账单金额与收款记录核对一致；标识6：记账凭证与原始凭证的内容、金额核对一致； 标识3：收款及时入账；标识:其他（结合实际情况描述）。 标识4：收款凭证的对应科目与付款单位的户名一致； 穿穿行行测测试试说说明明: : 未见异常 测测试试结结论论: : 1我们追踪了与收款有关的业务在财务报告信息系统中的处理过程，证实了我们对前一阶段重要业务流程和可能发生错报的环节的了解是准确和完整的； 2我们所了解到的相关控制得到执行。 9 中瑞岳华会计师事务所 被被审审计计单单位位：天天津津大大唐唐国国际际盘盘山山发发电电有有限限责责任任公公司司索索引引号号：2520-5页页次次： 项项目目：了了解解和和评评价价内内部部控控制制- -货货币币资资金金循循环环- -穿穿行行测测试试( (付付款款) )编编制制人人：万万芬芬日日期期：2012年1月8日 财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间：2011-12-312011-12-31复复核核人人：郝郝国国敏敏日日期期：2012年1月8日 测测试试目目标标: :通通过过穿穿行行测测试试，了了解解和和评评价价货货币币资资金金循循环环与与付付款款有有关关的的内内部部控控制制设设计计是是否否合合理理并并得得到到执执行行，并并评评估估与与财财务务报报表表相相关关的的重重大大错错报报风风险险。 样本序号样本类别业务内容 银行对账单会计凭证原始单据主要控制点执行情况的检查 日期归属期间单位金额索引号日期编号款项性质金额索引号日期编号金额索引号12345678. 1付款支付津能2010年股利2011/6/302011年6月天津市津能投资公司36,242,086.362520/5/12011/6/30记-00168支付津能2010年股利36,242,086.362520