北京市会计从业资格考试《会计实务》试题.ppt

第七章 会计账簿 教学内容 1.会计账簿的意义和种类 2.会计账簿的设置 3.会计账簿的登记 4.对账和结账 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 账簿是由具有一定格式、相互联结的账页组成的，用 来序时地、分类地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。 1、通过账簿的设置和登记，可以系统地归纳和积累会计核 算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 2、通过账簿的设置和登记，可以为计算财务成果编制会计 报表提供依据。 3、通过账簿的设置和登记，利用账簿的核算资料，为开展 财务分析和会计检查提供依据。 二、会计账簿的种类 （一）账簿按用途分类 1、序时账簿（日记账） 序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。 2、分类账簿 分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分 类账（明细账）。 3、备查簿（备查账） (二)账簿按其外表形式分类 1、订本账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 2、活页账 （1）概念 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 3、卡片账 （1）概念及实质 （2）适用的账簿 （3）优、缺点 （三）账簿按账页格式分类 三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿 第二节 会计账簿的设置 一、账簿的设置原则和基本内容 二、日记账的设置 （一）普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 （二）特种日记账 1、现金日记账的设置和登记 （1）概念 （2）现金日记账的格式和登记方法 2、银行存款日记账的设置和登记 （1）概念 （2）银行存款日记账的格式和登记方法 三、总分类账的设置 1、总分类账的格式 2、总分类账的登记方法 四、明细账的设置 1、三栏式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“实收资本”等账户。 2、数量金额式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“原材料”、“库存商品”等 账户。 3、多栏式分类明细账 （1）格式 （2）适用的账户：“管理费用”等账户 。 4. 平行式明细分类账 （1）格式 （2）适用的账户：“在途物资”等账户 第三节 会计账簿的登记 一、会计账簿的启用 二、登记会计账簿的基本要求 （一）准确完整 （二）注明记账符号 （三）书写留空 （四）正常记账使用蓝黑墨水 （五）特殊记账使用红墨水 （六）顺序连续登记 （七）结出余额 （八）过次承前 （九）定期打印 三、日记账的登记 四、总账的登记 五、明细账的登记 六、总分类账和明细分类账的平行登记 1什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要 记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。 2账簿平行登记的要点： （1）必须同时登记。 （2）记账方向必须相同。 （3）登记的金额必须相等 3账簿平行登记的结果： 总账余额=其所属明细账余额之和 总账发生额=其所属明细账发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、 核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和 正确性 七:登记错账的更正 （一）划线更正法 1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证正确，而账 簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划 一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误 文字或数字上方的空白处填写正确的文字或 数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示 负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。 2600 更改： 2800 史锐 （二）红字更正法 1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记 金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额 填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为： 借：现金 530 贷：银行存款 530 2、更正方法： （1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以 记账： 借：现金 530530 贷：银行存款 530530 （2）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证 ，并据以记账： 借：现金 350 贷：银行存款 350 2、更正方法2： 编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账 ： 借：现金 180180 贷：银行存款 180180 （三）补充登记法 1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额 小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同 样错误的情况。 2、 更正方法： 按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字 编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补 充登记。 例：以银行存款6500元归还前欠的购货款， 在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据 以登记入账。 （1）其错误分录为： 借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600 （2）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900 一、对账 （一）对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进 行的核对工作，称之为对账。 2、对账的作用 （ 二）对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 第 四 节 对 账 和 结 账 二、结账 （一）结账的意义 1、概念 结账就是把一定时期内发生的经济业务在 全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“当 期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录， 编制会计报表。 按照有关制度的规定，单位均应在一定期间 的期末，进行结账工作。另外，企业因为撤销、合 并而办理账务交接时，也需结账。 2、内容（程序） （1）将本期内发生的经济业务全部登记入账。 （2）按照权责发生制原则调整和结转有关账项 。 （3）计算、登记本期发生额和期末余额。 （二）结账的方法 1、月、季、年度终了，均需进行结账。 2、在月结、季节数字上端和下端均划单红线 ；年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合 计数下端划双红线。 3、年终结账后，总账和日记账应当更换新 账，明细账一般也应更换。 （三）结账示范 现以现金账户为例加以说明，如下表所示 。 年 月 日凭 证证 号数 摘 要借方贷贷方借或贷贷余额额 1 1上年结转结转 借150 5 60 借 90 10 50 借140 21 40 借100 31 50 100 借100 略 3 31第一季度合计计320270 借200 12 31 年度合计计1120011100 借250 上年余额额150 结转结转 下年250 合 计计1135011350 习题一题解 现 金 日 记 账 单位：元 银 行 存 款 日 记 账（略） 1993 年 月 日 凭 证 字 号摘 要 对对方 科目 收入支出余额额 8 1上月结转3000 2现付 801现金存银行银行存款10002000 3现付 802暂付款 其他应收 款 8001200 3银付 803提现银行存款20003200 6银付 806提现银行存款1800021200 6现付 803支付工资应付工资3200 3 1 月结200003200 习题二题解 1、用红字更正法 （1）借：管理费用 600 贷：现金 600 （2）借：管理费用 600 贷：现金 600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错 误。 2、用红字更正法 （1）借：预提费用 3000 贷：银行存款 3000 （2）借：预提费用 3000 贷：银行存款 3000 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账 更正错误。 3、用红字更正法 （1）借：库存商品 45000 贷：生产成本 45000 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账 更正错误。 4、用红字更正法 （1）借：物资采购 7600 贷：银行存款 7600 （2）借：物资采购 6495.73 应交税金应交增值税 1104.27 贷：银行存款 7600 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错 误。 5、用红字更正法 （1）借：管理费用 1400 贷：预提费用 1400 （2）借：管理费用 4100 贷：累计折旧 4100 （3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错 误。 6、用补充登记法 （1）借：生产成本 12600 管理费用 3060 贷：应付工资 15660 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错 误。 8、用补充登记法 （1）借：应付账款 900 贷：银行存款 900 （2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错 误。 7、用红字更正法