会计账务处理程序.ppt

第十章 会计账务处理程序 l一、本章的目的和要求 l 本章重点介绍各种账务处理程序的特点、操作 步骤、优缺点和适用范围，通过学习应掌握记账 凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和 汇总记账凭证账务处理程序三种基本账务处理程 序，了解日记总账和多栏式日记账两种账务处理 程序。 l二、本章重点和难点 l 记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理 程序和汇总记账凭证账务处理程序三种基本账务 处理程序 第十章 会计账务处理程序的内容 l会计账务处理程序的定义和种类 l记账凭证账务处理程序 l科目汇总表账务处理程序 l汇总记账凭证的会计处理程序 会计账务处理程序的定义和种类 l定义：是指在会计核算中 ，以账薄体系为核心，把 会计凭证、会计账薄、记 账程序和记账方法有机地 结合起来的技术组织形式 。（即记账和产生会计信 息的步骤和方法） l种类：（五种） l记账凭证账务处理程序 l科目汇总表账务处理程序 l汇总记账凭证账务处理程 序 l多栏式日记账账务处理程 序 l日记总账账务处理程序 记账凭证账务处理程序1 l（一）特点：直接根 据各种记账凭证逐笔 登记总分类账。 l（二）记账凭证：可 以采用通用记账凭证 ，也可以采用收付转 记账凭证。 l（三）账薄设置：现 金日记账、银行存款 日记账、总分类账、 明细分类账。 l（四）优点：简单明 了，易于理解，在总 分类账中纯具体反映 经济业务的内容，便 于查账。 l缺点：登记总分类账 的工作量较大。 l 适用于：规模小、业 务量少、凭证不多的 单位。 记账凭证账务处理程序2 l（五）要点： l1、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 l2、根据记账凭证（与收付款有关的）登记现金、 银行存款日记账。 l3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记 各种明细分类账。 l4、根据记账凭证登记总分类账。 l5、根据对账的要求，月末，将现金日记账、银行 存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账 的有关账户的余额核对。 l6、月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报 表。 科目汇总表账务处理程序1 l（一）特点：定期根据所有的记账凭证编制科目 汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 l（二）科目汇总表的编制方式：定期（5天或10天 ）将该期间内的全部记账凭证，按相同会计科目 分类，汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷 方本期发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内 。 l注：科目汇总表可以每汇总一栏编制一栏；也可 按每汇总一次，每月编制一张现金、银行存款科 目的发生额可直接根据日记账收入、支出会计数 填列。 l（三）记账凭证、账薄的设置 除总账只能采用不设立“对方科目”栏的借、贷 、余三栏外，其它同记账凭证账务处理程序的设 置。 科目汇总表账务处理程序2 l1、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 l2、根据记账凭证（与收付款有关的）登记现金、 银行存款日记账。 l3、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记 各种明细分类账。 l4、根据记账凭证编科目汇总表 l5、根据科目汇总表登记总分类账 l6、月末核对 l7、编制报表 科目汇总表账务处理程序3 l（五）优点：科目汇总表的编制和使用比 较简便，大大减少登记总账的工作量，同 时起到试算平衡的作用，保证登记总账的 正确性。 l 缺点：在科目汇总表中，不反映科目 对应关系，不便于分析经济业务的来龙去 脉，不便于核对账目。 l 适用于：业务量较少的单位 汇总记账凭证的会计处理程序1 l（一）特点 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后再根 据汇总记账凭证登记总分类账。 l（二）记账凭证、账薄的设置 除设置收、付、转三种记账凭证外，还要设置 收、付、转三种汇总记账凭证，且要在汇记账凭 证中反映会计科目的对应关系。 l账薄设置除总账只能采用不设立“对方科目”栏 的借、贷、余三栏外，其它同记账凭证账务处理 程序的设置。 汇总记账凭证的会计处理程序2 l（三）汇总记账凭证的编制方法 l1、汇总收款凭证：按现金、银行存款科目的借方分别设 置，定期（5天/10天）将这一期间内的全部现金、银行存 款的收款凭证，分别按与期末对应的贷方科目加以归类， 汇总填制一次，每月编制一次。 l2、汇总付款凭证：按现、银科目的贷方分别设置。 l3、汇总转账凭证：按每一科目的贷方分别设置，定期将 这一期间内的全部转账凭证，按与其相对应的借方科目加 以分类，汇总填制一次，每月编制一次。 l 注：要求所有转账凭证编一借一贷，或多借一贷的记账 凭证。 l4、登记总账的方法 l（1）根据汇总收款凭证的合计数，登记“现金”或“银 行存款”账户的借方，以及有关账户的贷方。 l（2）根据汇总付款凭证的合计数，登记“现金”或“银 行存款”账户的贷方，以及有关账户的借方。 l（3）根据汇总转账凭证的会计数，登记其账户的贷方和 各有关账户的借方。 汇总记账凭证的会计处理程序3 l要点 l1、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 l2、根据记