中国现行汽车市场准入管理制度分析.pdf

河南省汽车工程学会第八届科研学术研讨会论文集 h n s a e l1 0 0 4 中国现行汽车市场准入管理制度分析 张德长周玉森 郑州日产汽车有限公司河南郑州4 5 0 0 1 6 【摘要】中国汽车市场准入制度是规范中国汽车产业发展的根本制度，是用以保证汽车产品质量和保障消费者权益的基本制 度中国汽车市场准入制度存在的优势，与国外的准入制度相比存在的不足，以及今后的发展方向，本文做了简要的分析 【关键词】市场准入制度汽车e c e a h 内蕾n ：西j v e h i c l em a r k e te n t r yc e r t i f i c a t i o ns y s t e mi st h eb a s i cs y s t e mf o rc h i n av e h i c l ed e v e l q m e n t 援l df o rp r o t e c t i n g t h er i g h t so fc a 璀a 聪r s t h i sa r t i c l ei n t r o d r 燃t h ea d v a n t a g eo f ( ：h i mv e h i c l em a r k j e te n t r yc e r t i f i c a t i o ns y s t e m d i s n d v a n t a g eo f i tc 。r 掣1 i 刨丽t ha b r o a dv e h i c l em a r k e te n t r yc e r t i f i c a t i o ns y s t e m ，m dt h et r m do f0 l i mv e h i c l em | r k e te n t r yc e r t i f i c a t i o ns y s t e m k e yw o r d s ：, m a r k e te n t r yc e r t i f i c a t i o n 。v e h i c l e ，b c e 1 准入制度的概念 市场准入制度( m a r k e te n t r yc e r t i f i c a t i o ns y s t e m ) ：政府或其授权机构规定公民和法人进入市场从事商品生产、经营 活动所必须满足的条件和必须遵守的制度与规范的总称。是国家为保护社会公共利益而对市场进行监管的基本制度。所谓市场 准入，一般是指货物、劳务与资本进入市场程度许可。汽车市场准入制度就是，为保证汽车产品的质量安全，具备规定条件的 生产者才允许进行生产经营活动、具备规定条件的汽车产品才允许生产销售的监督制度。因此，实行汽车产品市场准入制度是 一种政府行为，是一项行政许可制度。市场准入制度足国家对市场主体资格的确市、审核和确认的法律制度，包括市场丰体资 格的实体条件和取得主体资格的程序条件。其表现是国家通过立法，规定市场主体资格的条件及取得程序，并通过审批和登记 程序执行。市场准入制度的主要目的：a 规范市场竞争；b 促进技术进步：c 保护民族工业；d 维护消费者利益。 2 中国汽车准入制度的构成 针对汽车行业，i f j 场准入一般分为两个部分：一是道路机动车辆生产企业的准入，一是道路机动车辆产品的准入。企业的 准入实际就是一个生产资质的认可和获取过程。只有具备了生产汽车的条件并满足生产一致性保证能力的要求，具体包括相关 的设备、机器、厂房、人员、相关管理文件、技术文件等，该企业才被认可为一个具备汽车生产能力的企业，并能够持续保持 产品质量，这样，企业才有可能获取进入汽车行业进行生产的资质。产品准入实际就是对产品质量和各方面性能的一种认可。 产品只有满足了国家相关法律法规的要求，具有其应当具有的可用、安全、环保、节能等性能，才被准许进入市场。 中国汽车市场准入的管理部门及其对应的职能，详见表1 。 相应的。中国汽车产品的市场准入也就大致包括三部分内 容：公告、c c c 、环保( 国家环保和地方环保) 。不过，随着中国 汽车准入制度的发展和不断完善，准入流程也发生了一些变 化，例如新增了生产一致性证书、轻型汽车燃油消耗量标识 ( 轻型汽车) 、道路运输车辆燃料消耗量达标车型表( 主要针 对营运车辆) 。 3 世界各国汽车产品市场准入斜度总监 3 1 美国汽车产品市场准入制度 按照美国联邦汽车法规进行的汽车及其零部件的认证，即 为美国联邦统一的汽车认证。它主要分两个部分：安全认证和 环境保护认证。美国汽车业实行的是“自我认证”，即汽车制 造商按照联邦汽车法规的要求自己进行检查和验证。如果企业 认为产品符合法规要求，即町投入生产和销售。因此说：“自 囊1 中国汽车市场准入的管理部门及其对应的职能 管理部门榴天文竹管理职能 国家发展和改革委员会( t 业 道路机动 辆生产企业厦 车辆生产企业及产品公告的 和信息化部) c v t s c 中机车辆 产品准入臂珲规定 包括新能源汽车生 受理、核准、发靠原车辆生 技术服务中心产企业及产品目录 产企业及产品准入管理规定 田家认证认町监督管理委员会 机动车辆受强制性认证车辆生产企业及产品c c c 的 国家质量监督捡验捡瘦总局实麓规则) 汽年产品)受理，核准，发布：轻犁汽车 c q c q 国质量认证巾心c n c a 一0 2 c 一0 2 3 ：2 0 0 8燃料消耗量标识备案监舒 田家环保郎地方环保局( 北京 中华人民共和园环境保辆牛广企业发产舳型式核准 护法中华人民其和田大证书的受理 盘准，发布；蕾蔫生 市，广州市兰州市，深圳市) 气污染防治法产一致性证 s 的备案，监臂 车辆的一致性审查， 公安部车辆管理靠门道路机动车辆f 理鲁饲 注册，登记 中华人民拭和国空通运输鄙 中华人民共和国节约能潭法 道路运输车辆堪辩消 道路运输司交通运输部汽车运 中华人民共和国道路远输条例， 耗量返标乍型的受理棱 道路运输午辆燃科消耗检测 节能技术服务中心准、发布 和监督臂理办法 我认证”体现了美国式的自由，即汽车企业对自己的产品具有直接发言权。 3 。1 1 车辆安全认证( d o t 认证) ( 主管部门：美国交通运输部) d o t 认证制度即汽车制造厂家对是否满足美国汽车安全法规( f m v s s ) 进行自我检验申报。由政府实施事后监督的认证制度。 法规要求制造商自行认证其产品符合国家公路交通安全局的安全标准，才能上市销售。有关法规要求加贴d o t 标志的工业 产品，没自d o t 标志的，不得上市销售，已加贴d o t 标志进入市场的产品，发现不符合安全要求的，要责令从市场召回，持续 违反有关 1 0 t 标志规定的，将被处以高额的罚金被迫退出市场。 3 1 2 环保认证( e p a 认证) ( 主管部门：美国环境保护) 美国对汽车排放法规的实施与安全法规的实施不同，由美国环境保护署( e p a ) 根据清洁空气法的授权来实施e p a 认证， 其认证模式由政府进 j 型式认可逐步转变为自我证明方式。 3 1 3 汽车召回制度( 主管部门：国家公路交运安全暑( n m 陷a ) ) 为确保车辆符合联邦机动车安全法规的要求，n h t s a 可随时在制造商不知情的情况下对市场中销售的车辆进行抽查，也有 权调验厂家的鉴定实验室数据和其他资料。 3 2 澳大利重汽车产品市场准入制度 澳大利亚尤论足进l 】、销售或展览的汽车，也无论新车旧车，必须符合澳大利亚的两个技术法规的基本要求，即汽车标准 法案1 9 8 9 ( 法案) 和汽车标准法规。道路车辆在澳大利亚首次注册前，必须符合汽车标准法案1 9 8 9 的规定。该法案适用于新旧 进口汽车以及当地生产的汽车。法案要求汽车必须符合澳大利亚设计规则( a d r s ) 所规定的安全和排放标准。如果一辆新车经 证明符合a d r s 要求，即可装配符合性标牌。根据法案规定，符合性标牌的安装是强制性的，它表明该汽车符合a d r s 的要求。 3 3 欧量汽车产品市场准入翻鹰 欧洲是以欧洲型式批准( e u r o p e a nt y p ea p p r o v a l ) 制度来管理机动车辆的。汽车型式批准就是确认新设计产品的样品符 合专门的性能标准产品的技术条件将登记在案作为型式批准的唯一技术条件。汽车e c 指令和e c e 法规由第三方进行批准，并 由一独立实体完成检验、产品一致性评价和批准。欧洲有两种型式批准体系： 种是以欧盟指令( e cd i r e c t i v e ) 为依据，主要针对整车车辆系统和零部件的批准体系。根据e e c e cd i r e c t i v e 进行检 测和工厂审查，经型式批准后可使用e - m a r k ，测试机构必须是欧盟成员国内的技术服务机构，发证机构是欧盟成员国政府交通 部门相关产品可在欧盟1 5 个国家合法销售。f i l 0 0 9 河南省汽车工程学会第八届科研学术研讨会论文集 另一种是以欧洲w p 2 9 的技术条件要求( e c er e g u l a t i o n ) 为依据的体系，主要针对车辆系统和零部件，不含整车。根据e c e r e g u l a t i o n 进行检测和工厂审查经批准后可使用e m a r k ，e - m a r k 认证的执行测试机构一般是e c e 成员国的技术服务机构。e i a r k 证 书的发证机构是e c e 成员国的政府部门。相关产品可在欧洲3 0 个国家合法销售。 上述两种原则相同，只有极少部分内容有差别，e m a r k 较e - m a r k 更为严格。型式批准的原则：a 样品必须通过相应的检测； b 批量牛产的产品必须能保持与已枪样品具有相同的质晕、规格，并能通过相应的检测。 3 4 拉羹( 西哥、智利、阿根廷) 汽车产品市场准入翻魔 3 4 1 西哥汽车产品市场准入制度 墨西哥至今没有专i j 对汽车产品建茳起与国际惯例接轨的、完善的市场准入管理体制；对于包括汽车产品在内的国民经济各 领域的产品，墨西哥政府依据墨西哥联邦计量与标准化法，对各类产品制定相关的标准；包括汽车产品在内的各类产品市场 准入管理的主要政府机关为墨西哥的经济部，该部门根据墨西哥联邦计量与标准化法的规定和授权，对产品制定发布标准， 分为两大类别：a 墨两哥标准，简称为n m x 标准，该类标准为非强制满足的推荐性标准；b 墨西哥官方标准，简称为n o m 标准，为 产品进入墨两哥市场必须满足的强制性标准。 3 4 2 智利汽车产品市场准入制度 市场准入制度：相兰钉栽粤沪品型式批准制度，即汽车产品3 c v 认证，审核批准通过后，由科向申请 、核发整车型式证书。车辆认证规程 主要分两步完成：第一步：基r 排放法规的认证( 包括废气排放和蒸汽排放) 第二步：基于安全法规的强制性认证 3 4 3 阿根廷汽车产品市场准入制度 基本管理模式i 一】拉美其它主要国家；工业部是负责汽车产品市场准入批准( 型式批准) 的主要机关；其它重要的政府部门： 国家标准认证院( i r a m ) ；自然资源和环境部。进入阿根廷市场的汽车产品必须满足有关的法律和技术法规、标准要求；汽车产 品通过工业部的认证，整车产品必须获得l c m 证书( 车型构造许可证) 。 4 中国汽车准入翻度的发展方向 纵观世界各国的汽车产晶准入制度，结合中国具体的国情。可见，中国的汽车产品准入制度尚不够完备，相关标准法规不够 系统。这不仅仅是政府监管部门需要做的工作，更是各汽车及其零部件生产企业急需提高的地方。 国产汽车很容易打入拉美市场、中东市场，但是却很难打入欧美市场，这足以说明中国汽车工业的发展水平还比较低，技术 还比较落后，差距不容忽视。我们可以更好的借鉴国外的先进的经营管理模式，从中汲取精华，然后结合中国的具体国情，因地制 宜，以期能够尽快与国际化标准法规和管理制度接轨。可以从以下_ 兀们亨面进行考虑： 4 1 羹目的“自主认证”横式值得借鉴 4 1 1 强制认证存在不足 中国现行的汽车准入管理制度均为强制性犁式核准模式( 无论是公告、c 0 c 还是国家环保、地方环保，包括营运车辆燃料消耗 相量达标车型) ，即政府规定强制执行的汽车相关安全、环保、节能等国家标准( g b ) ，汽车产品须首先通过型式试验，然后将出具 的关证明材料和汽车性能参数等资料一并递交管理部门，管理部门对材料审核通过后，汽车产品方可获得核准证书或列入相应的目录。 这种模式这种强制认证( c o m p u l s o r yc e r t i f i c a t i o n ) 的模式不利于发挥企业的能动性，也不利于企业进行自主的创新。企 业往往总是被动的去满足国家的相关标准法规，国家相关标准法规修订之后，企业又要被动地去对应。强制认证试验项目繁多， 审查流程复杂。延长了产品开发周期，增加了食q p 的经济负担，不利于企业的技术革新和自主创新。 4 1 - 2 自主认证是中田汽车准入的一个发晨方向 自主认证( s e l fc e r t i f i c a t i o n ) 相比而言就具有绝对的优势，值得我们去借鉴。虽然我们国家的汽车产业规模很大，但是 技术水平仍处于低下的水平，自主开发能力和自主创新能力都有待提高。另外，汽车产品及其零部件生产企业的技术水平和生产 一致性保证能力也有值得商榷的地方，各生产企业也应该主动提高技术水平，努力提高产品质量，才能为自主认证模式的使用提 供良好的环境。生产管珲部门应当具有超前意识，使中国的汽车产品认证模式逐步由强制认证向自主认证进行过渡。 4 2 苴管部门机构设置过于臃肿。应当精简 4 2 1 监管部门结构混论 和欧美的汽车产品准入监管机构相比，中国的机构设置过于混乱、过于繁杂既有发改委一工信部的下属机构，也有国家环保 局、中国质量认证中心，还有交通部运输司的下属机构。这造成汽车产品认证项目繁多，认证周期延长，影响企业产品开发周 期，加重企q k 绛济负担，恶化企业经济状况。 4 2 2 认证周期过长 中 埔锌产。； 准入机构的混乱，导致了汽车产品认证工作的不条理和拥塞，这导致认证周期延长，认证工作效率低下。 4 2 3 苴f 部门职能捌分不明确 监管部fj 之1 日j 的l ； 能划分相当混乱，监管范围出现大面积交叉。例如，对汽车产品燃油消耗量进行监管部门就有：工信部、 c q c 、国家环保局、地方环保局、交通部道路运输司。由于中国人口众多，对于能源的需求量巨大。汽车产品的燃料消耗量不得不 引起国家相关部门的霞视。但是。仅仅项性能指标就有多达五个政府职能部门的监管，似乎有些多余了。 4 2 4 监蕾范圈过于宽泛苴管质量不高 中国汽车产业发展仍然处在一个比较低的水平，行业发展的不规范。这是一个我们都能够理解的客观事实。然而，中国汽车 行业的监管部门也处在一个比较混乱的状态这就让人无法接受了。想要中国汽车行q k 提高发展水平和发展质量，监管部门就首 先要规范起来，严格把控汽车设计开发、生产、销售等的各个环节，将产品的各项性能指标落实到实处。 5 综述 汽车产业是国民经济霞要支柱产业，涉及面广、关联度高、消费拉动大。汽车产业不仅需要大规模更需要高质量。中国汽 车准入制度仍需完善各项法规标准仍需修订，监管部l 】的机构设置仍需优化。要提高中国汽车行业的发展水平首先要提高中 国汽车监管部门的水平。以制度上的完备、监管部门的监督和法规标准的进步完善来共司推进中国汽车产业向更高层次更高水平的发展。 考文献 1 中国汽车技术研究中心标准化研究，欧洲联盟e e c e c 汽车技术指令及发展所，2 0 0 9 年 2 朱毅，拉美汽车市场准入制度和技术法规( 墨两哥、智利、阿根廷) ，2 0 1 0 年 3 t 业和信息化部，道路机动车辆生产企业及产品准入管理规定，2 0 0 8 年 作者简介 张德长，男，学士，工程师，从事国家安伞标准法规研究，e - m a l l ：z h a n g d e z h a n g z z n i s s a n c o m c n 周玉森。男，学士，工程师，从事汽车法规研究和认证e - - m a i l ：z y s z z n i s s a n c o i i lc n 0 10 中国现行汽车市场准入管理制度分析中国现行汽车市场准入管理制度分析 作者：张德长， 周玉森 作者单位：郑州日产汽车有限公司 河南郑州 450016 本文链接：/conference_7630107.aspx 摘 要 随着社会经济的发展， 建筑施工企业面临着激烈的市场竞争，而作为 自由微利行业的建筑施工企业更是如此。 近几年， 建筑企业发展迅速。 随即今年金融风暴的影响，建筑行业受到影响更加大，企业能否在市 场竞争中立于不败之地，因此，建筑市场的竞争在一定程度上就是成 本竞争。 施工企业想在建筑行业上生存。关键在于企业能否为社会提 供质量高、工期短、造价低的建筑产品，创造出满意的经济效益，并 使其最大化，同时也为赢得更广阔的市场提供有利的条件和前提，为 此在建筑工程施工项目的成本控制成为施工项目成本控制的方法研 究。因此，施工项目的成本控制的方法在施工企业中显示尤为重要， 对施工项目成本控制的方法进行研究具有重要意义。 本文以建筑工程施工项目成本控制方法为研究对象,以有效实施施工 企业成本控制为目标， 通过对先进项目成本控制理论的介绍，讨论和 研究了项目成本控制的分析方法、 以计划成本为中心的集成wbs、 obs、 cbs的成本控制方法。 并且对建筑工程项目的组织架构进行了再设计， 根据施工项目的特点设计了各岗位的责任，以增强企业的经济效益。 关键词：施工项目；成本控制；wbs、obs、cbs 集成；施工定额 目录 前前 言言. i. i 第第 1 1 章章 绪论绪论. 1. 1 1.1 选题背景. 1 1.2 研究目的. 1 1.3 建筑工程施工项目成本管理现状. 2 第第 2 2 章章 项目成本控制理论项目成本控制理论. 5. 5 2.1 项目管理. 5 2.2 成本控制的概念. 6 2.3 成本控制理论的发展. 8 2.4 成本控制的体系. 10 2.5 成本控制的相对性. 11 第第 3 3 章章 施工项目成本控制方法施工项目成本控制方法. 13. 13 3.1 施工项目成本的控制分析方法. 13 3.2 围绕计划成本的成本控制. 18 第第 4 4 章章 施工项目成本控制组织措施施工项目成本控制组织措施. 26. 26 4.1 项目成本管理的层次和职责划分. 26 4.2 项目经理部组织的再设计. 27 4.3 项目管理人员的成本责任分析. 29 4.4 确保项目管理人员的稳定. 30 4.5 运用成本控制的组织措施解决的问题. 31 第第 5 5 章章 结论结论. 32. 32 致致 谢谢. 33. 33 参考文献参考文献. 34. 34 前 言随着市场经济向纵深发展和加入世界贸易组织，外国建筑施工企业也将进入 我国，加之今年金融风暴的影响，我国建筑市场的竞争更加是日趋激烈，施工企 业要想在激烈的竞争中生存和发展，关键在于企业能否为社会提供质量好，工期 短，造价低的建筑产品。按照这一要求施工企业不仅要在规定的时间内以合格质 量完成施工项目，而且要求施工企业通过运用管理方法和手段加强成本控制，努 力降低成本，提高管理水平。 目前，由于许多施工企业在多年的工程管理中，一向重视进度和质量管理，轻视 成本管理和控制方法的过程，使成本控制方法的运用未能起到应有的作用。成本 是衡量企业管理水平的一个综合指标。一般来说，施工企业的成本由直接成本和 间接成本构成。直接成本包括企业管理人员的工资、固定资产使用费、物资消耗 费、保险费、检验试验费、工程保修费、工程排污费以及其它费用等。施工项目 的成本控制， 通常是指在项目成本的形成过程中， 对生产经营所消耗的人力资源、 物资资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经 发生的偏差，把各项生产费用，控制在计划成本的范围之内，以保证成本目标的 实现。施工项目的成本控制，伴随着项目建设的进程渐次、全方位地展开。 第 1 章 绪论 1.1选题背景 随着我国经济体制改革进一步深化，建筑施工企业已全面实行改制，企业将全面 走向市场，并同外国建筑施工企业一起在市场中竞争，这使企业需要承担更大的 风险。建筑施工企业的生存和发展，靠的是在竞争中获取更多的工程施工任务， 并通过对项目组织的实施，由此带来的可观经济效益和社会效益。那么实施建设 好每一个建设项目，在保证质量、安全的前提下，节约成本投入，创造出满意的 经济利润，并使其最大化，将是建设完成好每个施工项目的关键，也是施工企业 生存的根本， 同时也是为赢得更广阔的市场提供有利的条件和前提。 换个角度看， 就是说，施工项目成本控制管理就越显得重要，成本管理成为施工项目管理的核 心内容。实际上，质量管理、进度管理、资源管理、安全管理等，无不与其息息 相关，在每一项管理内容的每一个过程中，成本都无不伸出无形的手，在制约、 影响、推动或阻滞着各项专业管理活动，并且与管理的结果产生直接的关系。 1.2研究目的 当前在施工企业成本管理中，存在着许多问题。首先是对施工项目成本管理认识 上有误区。长期以来，施工项目成本管理方面存在重实际成本的计算和分析，轻 全过程的成本管理；重制造成成本的核算，轻采购成本、工艺成本和质量成本； 重财会人员的管理， 轻群众性的日常管理的现象。 其次， 施工项目成本管理粗放。 很多施工企业管理水平总体不高，尤其在基础管理方面，长期停滞在“领导一人 说了算”的水平上，管理粗放，不注重成本管理。另外，成本管理中缺乏可操作 的工程成本控制依据。目前的一些工程项目的成本管理措施，只有简单的规章制 度，具体由谁去做、怎样做、做到什么程度都没有涉及，都是一些空洞的理论性 规定，根本无法执行。最后，管理中缺乏完善的责权利相结合的激励机制。 因此，本文选择建筑工程施工项目成本控制方法为主题进行研究，以期丰富建筑 工程施工企业成本控制理论以及对我国建筑工程施工企业成本管理工作有所参 考。 1.3建筑工程施工项目成本管理现状 目前，我国施工企业施工项目成本管理走的是一条粗矿的路子，即使有一些较为 “先进”的建筑施工企业结合自身的施工项目成本管理方面的经验和方法， 提出 了一些进行项目成本控制的措施和手段， 但在施工项目成本管理方面还仍然不够 完善。 目前建筑工程施工项目成本控制存在的问题主要表现为： （一）成本管理和成本控制的基础工作差 许多施工企业没有建立健全成本控制制度，也没有实施有效的成本控制，具体表 现在： 1企业没有原始记录制度或制度不健全，固定资产报废没有报废清单，材料出 入库没有附相关的原始单据或随有原始单据但签字不全等； 2在定额管理制度方面，由于企业没有制定先进而又可行的材料、燃料、动力 等消耗定额，不能据以评价耗费是否合理、节约，不能据以控制耗费、降低施工 成本。 3在计量验收制度方面，没有适当的计量手段和计量设施，难以保证各项物资 计量的准确性。 4存货的清查盘点制度方面，不能准确反映施工过程中的各项消耗和支出，不 能形成完整的存货盘点原始记录等。 5管理费用等期间费用没有预算和控制指标，没有部门、个人控制指标和限额， 也没有超额和节约的奖罚，造成管理费用严重超支和失控。 （二）施工人员成本控制意识薄弱，重生产、轻效益 经过多年的市场竞争，施工企业也在进行经营体制的改革，这在一定程度上促进 了施工企业成本控制，但并未根本改变成本管理的观念。各施工企业仍普遍存在 这样一些问题： 1施工组织设计阶段忽视施工准备，人员、机器设备的安排、调度和衔接对成 本的影响。由于缺乏科学的计划组织，施工阶段普遍出现人员窝工、材料浪费、 设备闲置现象，加大了工程项目的成本支出。一些项目前期准备不足，一有条件 便匆匆备料，材料进场后不能合理堆放，验收、领用制度不健全，节约、奖惩措 施不力，导致材料大量浪费。一些项目经理部对设备配置不作合理分析，希望设 备越多越好、越先进越好，造成了设备资源的浪费。设备使用当中，一些单位缺 乏维修保养，导致设备完好率、使用率低。这些因素均增加了费用支出。 2施工阶段忽视成本的中间控制，尤其不太重视质量成本和“工期成本”。工 期成本是指为实现工程目标或合同工期而采取相应措施所发生的一切费用。 由于 施工企业推行项目法管理，各工程项目分散于不同的施工区域，企业管理层属于 利润中心而不是成本中心，无法真正的对工程成本产生影响。作为成本控制中心 的项目而言，由于深受工期和超期罚款等合同条款的约束，为了保证工期目标取 得信誉， 在保证工程生产方面易于达成共识， 对工期成本及项目盈亏却顾及不周， 盲目地赶工期要进度， 造成工程成本的额外增加， 是效益向生产低头的典型表现。 3施工后期忽视成本分析、评价与考核。目前各企业的财务主管严格来说仅仅 是会计主管， 而诸多会计人员工作也仅局限于成本核算， 而对成本的超支 （结余） 的项目、原因不作分析或分析不祥，没有意识到自己应该为决策人员提供有针对 性的成本管理依据或意见。 （三）缺乏责权利相结合的控制机制 施工企业工程成本控制普遍缺乏统一领导。 项目经理往往认为自己的主要任务是 保质、保量、按期完成施工任务，最关心的问题是工程资金能否到位；技术人员 认为自己的主要任务是解决施工难题，搞好工程质量，确保顺利移交；工人最为 关心的问题是工资能否保证，资金能发多少。提起成本控制，一些人会自然而然 的认为这是一个会计方面的概念，是财务部门的事情，与自己所从事的工作风马 牛不相及。财务部门虽然对成本控制理解较深，但其责任似乎也只停留在日常的 成本核算上，况且自己也仅仅是一个项目部的职能部门，没有权利指挥管理其他 各部门。财务主管（项目总会计师）在多年的市场经济中接受了货币资金的资金 时间价值理论，忙于预付款的索取、工程款的结算以及对财务人员的传道、授业 解惑，对成本控制一时不知如何下手。 事实上，每一个人都涉及到了成本控制活动，但并不是每个人都能明白自己在成 本控制中的作用，并不是每个人都能明白如何去对成本施加影响。于是，成本控 制缺乏制度约束，缺乏具体责任，成本目标无从落实。 经常性的低价中标和长时期的艰苦创业，使得项目部员工对资金少有幻想。资金 发放往往表现为对工程某一形象进度的庆贺行为，如主体工程竣工奖等，此类资 金的发放范围仅限于从事某工程项目超过一定期限的人员， 且根据实际工作日人 人均等有份。另外，由于没有很好地将责权利三者结合起来。有些项目经理部简 单地将项目成本控制的责任归于成本管理主管，没有形成完善的成本控制体系， 赏罚不明。成本控制缺乏激励机制，职工从事成本控制的积极性就无法调动。对 成本的超支、结余情况或不作分析，或分析不祥。这便使得施工企业管理层无法 真正了解成本运行状况，难以进行成本控制和成本决策工作。 （四）成本管理计算手段落后，预测、分析缺乏科学依据 从成本管理的方法看，我国经过几十年的成本管理与实践的探索，从理论上形成 了一套关于成本预测、决策、核算、控制、监督、分析、考核的管理体系。但是， 企业在运用这些方法进行管理的时候， 还存在诸如事前成本管理与事中管理的严 重脱节等问题，企业缺乏适应社会主义市场经济需要的成本管理方法。从成本管 理手段来看，成本管理仍处于工操作阶段，离电子化、现代化要求相距甚远。随 着影响施工项目成本升降因素的不断增加， 迫切需要通过电算化手段进行成本管 理。实施施工项目成本控制，必须对大量的数据进行计算、分析，但是，由于我 国起重机起步较晚，在施工项目成本管理方面的应用尚不普及，这便使得成本计 算与分析仍然停留在手工阶段。 成本控制实际上就是通过信息流来控制物流的过程，没有信息流，物流就会无法 控制，信息流的任何堵塞，都会造成物流的混乱，成本控制就会无能为力。从控 制的角度看，要求信息流和物流是同步的，但实际上，信息流往往有滞后性，特 别是人工处理信息，跟不上物流，比物流迟缓很多，这就是影响到成本控制的效 果。缺乏灵敏的成本资料系统，不能为成本控制经济地提供及时、准确、适用的 信息，是目前施工企业共同的问题。 （五）管理人员素质不高，管理组织薄弱 要搞好成本管理，关键是提高成本管理者的素质。目前，企业成本管理人员综合 素质不高，缺乏先进的成本管理理论知识。完善的成本管理组织是现代企业进行 现代化成本管理的必要条件，是企业生产经营活动顺利进行的重要特征。当前， 企业各级成本组织的目标和责任不明确，成本管理混乱，上下级成本管理组织联 系不紧密，下级成本管理组织不能很好的完成上级成本管理组织下达的任务，企 业各部门之间的相互协调与配合不默契。 第 2 章 项目成本控制理论 2.1项目管理 2.1.1 项目管理概念 项目:是指在一定的资源约束下，为创造独特的产品或服务而进行的一次努力。 施工项目其有如下特征: (1)整体性；(2)一次性；(3)独特性；(4)生命周期属性；(5)约束性；（6）渐进 明细性。 项目管理:就是把知识、技能、工具和技术应用于项目各项工作之中，实或超过 项目厉害关系者对项目的要求和期望，其特点: (1)复杂性； (2)创造性；(3)需要集权领导和建立专门的项目组织；(4)目经理 起着重要的作用。 2.1.2 项目管理要素 项目管理的六要素即工作范围、时间、成本、质量、组织、客户满意度。对一般 项目而言，其项目管理就是如何处理质量、进度、成本三者之间的关系，使之平 衡协调，如图 2.1。 在研究项目成本与质量关系时，典型方法是价值工程分析运用，实际应用过程中 由于这一工作受一定的时间制约， 必须在一定的时间内完成， 成本价格的时限性， 质量标准要求的时期性，技术指标的极限性，这些极限性都有以一定的时间为终 点:在研究项目成本与时间的关系中，主要方法是 wbs 分解，偏差分析等，实际 工作过程中受质量标准制约，以完成某一质量标准为前提条件;在研究项目的质 量与时间关系中，主要方法是技术方案，资源优化配置等，要完成这两者的平衡 要求，受制于成本这一关键制约条件。 2.2成本控制的概念 2.2.1 成本 成本是商品经济的产物，是商品价值的主要构成部分。马克思科学的分析了资本 主义经济条件下，商品价值的构成，他认为“成本是商品生产过程中消耗的物化 劳动和活劳动等必要劳动的货币表现，是产品价值的最重要组成部分，是一个在 生产要素上耗费的酱价值 c+v 的等价物或补偿价值”，马克思对成本的考察， 是既看耗费，又重视补偿，这是马克思对成本涵义的完整理解。 2.2.2 控制及其要素 控制是指按照一定的条件和预定的目标，对一个进程或一系列事件施加影响，使 其达到预定目标的一种有组织的行为。或者说，是指一个系统通过某种信息的传 递、交换或处理，发出指令，调节另一个系统的行为，使其稳定地按照既定的轨 道行进， 以达到预定的目标。 控制作为一个系统， 必须具备施控主体、 受控对象、 控制目标、调节功能和信息反馈五个基本要素。 控制作为控制理论中最为基本的概念，其比较直观的定义是：控制是施控主体对 受控客体的一种能动作用， 这种作用能使受控客体根据施控主体的预定目的而运 作，并最终实现这一目的。 要实现对一件事物的控制，应当具备三个条件： （1）被控制对象必须存在多种发展变化的可能性。如果事物发展变化的可能性 只有一种，也就无所谓控制了。 （2）客观事物发展的各种可能性是可选择的，如果无法选择，也谈不上控制。 （3）客观事物在发展过程中，为达到控制目的，必须创造一定的条件，具备一 定的控制能力。也就是说，要实现一定的目标，可以通过施加一些人为的控制措 施就可能了。 可能性空间是控制论的出发点， 客观事物在可能性空间的发展变化是由于事物发 展自身的“不稳定性”造成的，可能性空间与不稳定性成正比关系变化。所以控 制归根结底是一个在事物发展变化的可能性空间中进行有方向、 有目的的选择过 程。 控制作为一种有目的的行为，其目标有两类：一类是保持系统（或是过程）的原 有状态，一旦发生偏离，就将其纠正到原有状态，这类控制目标主要通过事后控 制来实现；另一类是通过控制引导系统达到新的、预期的状态，这主要通过事前 控制来实现。事前控制是指通过对输入信息的监测，设法预测可能出现的偏差， 在问题出现之前就作以调整。事后控制是以过程的输出作为同一过程的输入，用 信息来触发动作，在系统中形成一个信息回路。 2.2.3 成本控制 结合上述成本及控制的含义我们可以看出，所谓成本控制，是企业根据一定时期 预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以 前和成本控制过程中， 对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措 施，以保证成本管理目标实现的管理行为。 运用控制理论指导成本控制实践，是成本控制管理的一个重要发展，也是现代成 本管理的重要标志与内容。现代企业成本控制有三种控制方法： （1）事前控制，也叫前馈控制； （2）事中控制，又叫现场控制； （3）事后控制，也叫反馈控制。 而成本控制的基本程序包括三个步骤： （1）确定成本控制的标准； （2）根据成本控制标准衡量执行情况与结果； （3）纠正脱离成本标准的偏差； 此外，在成本控制活动中还首先应当明确成本控制的环节，从系统论的观点看， 成本控制的环节应是企业的整个生产经营过程的各阶段。具体讲又包括材料供 应、 产品生产和产品销售三个阶段。 即企业为了生产某种产品或者提供某种劳务， 在供应、 生产和销售过程中所发生的以货币形式表现的全部生产费用支出都就是 成本控制的对象。由于时间因素以及部门权责范围的划分，成本有可控成本与不 可控成本之分。它们只是相对而言，有时是可以互相转化的。例如：公司管理费 对于生产部门来说是不可控的，但对于整个公司来说又是可控的，因而广义的成 本控制对象就应当包括所有能用货币形式表现的全部生产费用支出。 2.3成本控制理论的发展 成本控制的发展阶段是随着商品经济的发展而发展起来的， 大致经历了以下几个 阶段： 1产品制造成本控制阶段（20 世纪 30 年代之前） 在 20 世纪以前，成本会计的发展进程比较缓慢，当时的管理者只是注重产品的 实际成本计算，用来进行产品定价和期间损益的计量。自 30 年代开始，随着资 本主义社会生产力的迅速发展，企业规模的日益扩大，所面临的各种经济条件更 加复杂，市场竞争激烈，迫使企业必须合理地进行内部管理。标准成本计算应运 而生，被企业用作改善经营、控制成本水平和进一步提高盈利的重要手段。 标准成本的原理是：预先制定作为规范的标准数值，通过对标准数值与实际数值 的比较和差异分析，来测定经营效率，并通过明确责任归属和差异原因，改善经 营管理。由于它一开始就与生产技术进程紧密结合，因而带有明显的成本管理色 彩。20 世纪 20 年代末，由于西方资本主义国家的经济剧烈波动，理想标准成本 难以再发挥成本控制的作用， 人们普遍要求以现行标准成本目标取代理想标准成 本。从而使标准成本具有较强的可操作性和可实现性，在产品实际成本控制中能 更有效的发挥作用。它是控制产品成本和提高企业经营成果的一种有效的方法。 2责任成本控制阶段（20 世纪 30 年代-50 年代） 20 世纪 30 年代，美国工业进入了新的发展阶段，企业规模日益扩大，科技的进 步更加迅猛，市场竞争更加激烈，西方资本主义企业广泛推行职能管理与行为科 学管理以增加竞争力，成本高低成为企业竞争力的重要标志，责任成本控制就是 在这个基础上产生的， 一种成本发生与职能部门或个人的责任相结合的成本控制 方法。 责任成本作为责任会计的重要组成部分， 是为评价考核企业各成本责任中心而实 行的一种成本控制制度。它是通过对成本形成有关各责任部门（或个人）的考核 与评价，来调动各级成本管理部门控制成本的积极性，从而实现控制产品成本目 标。标准成本与责任成本的区别主要在于：标准成本是以产品这一无生命的物体 为控制对象，而责任成本是以企业各部门或个人作为控制对象，从而大大提升了 人在成本发生过程中的关键和约束性作用，使成本控制活动的效果明显提高，因 而责任成本控制在第二次世界大战后得到迅速的推广与发展。 3综合性目标成本管理阶段（20 世纪 50 年代） 这一阶段最显著的特点，一是注重事前控制的综合性目标成本管理，二是提出了 变动成本法。以前的产品成本控制与责任成本控制基本上属于事后成本控制，主 要借助于实际量（产品的实际成本或是责任成本）与目标。 （标准成本或是定额 成本）的差异分析和业绩评价来进行，这对于已经发生的损失于事无补。而在 20 世纪 50 年代提出了系统管理的方法以后，由于它突出了决策在现代管理中的 重要地位，成本成为决策目标的重要组成部分，成本控制也发展为突出事前控制 的综合性目标成本控制。 它既包括了对成本发展的事前、 事中、 事后的成本控制， 又涉及上、中、下层管理人员及生产工人，从而进入了广义成本控制阶段。 一种较为常见的方法就是变动成本法，它试行于 20 世纪 30 年代，变动成本法在 系统成本控制中发挥了独特的作用， 它解决了传统的全部成本法提供的会计信息 无法满足企业预测、决策需要的问题：（1）能取人成本的夏季是由于业务量上 升还是控制的结果，便于明确责任归属。（2）重视固定成本控制，加强固定资 产投资的事前控制。这样就便于成本控制的实施，在生产某种产品以前，可以将 重点内容放到变动成本控制的实施，通常跟生产技术和产品结构相关。对于固定 的期间费用可以采用不同的方法，只跟管理控制有关，使得成本控制更为综合与 全面。 2.4成本控制的体系 成本控制是根据系统论、控制论和成本管理原理建立的，用以实现最佳经济效益 和企业价值最大化的成本控制系统。从控制时间和控制层次两个角度考虑，将成 本控制归纳以下两大体系： 1全过程的成本控制 全过程的成本控制是对产品整个寿命周期成本的控制， 它将控制从制造过程向前 延伸到设计过程，向后延伸到使用过程，包括产品的设计、研制、工艺、制造、 供销、运输、储存一直到用户的使用、维修和保养等，使前馈控制与反馈控制相 结合，形成新产品设计阶段中成本的前馈控制、制造阶段与使用阶段成本的反馈 控制于一体的成本控制系统。 前馈控制是一些因素在影响企业成本以前，就先把它预测出来，并通过一些控制 措施，对它进行控制，消除对企业成本的负面影响，以减少成本的超支。此时对 各种影响因素预测的可靠程度、详尽程度及其与实际情况的吻合程度，对前馈控 制的有效性起着决定性作用。 与反馈控制相比，前馈控制有几个特点： （1）反馈控制以成本的形成、使用系统作为受控对象，而前馈控制是以产品的 设计开发为控制对象，设计开发直接影响到以后产品成本的形成。 （2）反馈控制主要目的是要达到原定成本目标，而前馈控制的目的是实现最优 成本方案和最佳的成本支出效果。 （3）反馈控制具有滞后性弱点。前馈控制不仅克服了这一弱点，而且大大增强 了整个成本控制系统的决策功能。从成本控制程度、失控损失的角度考察，不难 发现，前馈控制的效果要更好。这是由于前馈控制阶段在时间上早于反馈控制阶 段，因而成本控制程度最高，且失控带来的损失最少。 前馈控制的范围会因企业的不同而改变。对生产已经定型的企业来讲，前馈成本 控制主要涉及与成本有关的产品设计、技术改造、制造工艺、资源利用、市场开 发以及企业间的横向协作等；而对于拟建中的新型企业，其成本前馈控制范围除 要考虑上述因素外，还应权衡企业的规模与厂址选择等。 当然，突出前馈控制的突出性与重要性并不意味着就是否认反馈控制。前馈控制 虽然具有前瞻性，但它不可能将未来的一切都考虑得完全周密，必然会与现实存 在出入；况且实际情况经常变化，原先预测、估计的基础可以改变，甚至不再成 立。这种情况就需要反馈控制来传递反馈信息，供控制主体分析偏差原因，采取 纠偏措施及至重新调整计划等。 所以，一个完整的成本控制系统应是前馈控制与反馈控制恰当组合，集中两者的 优点形成互补。 2全系统成本控制 全系统成本控制要求采取分级控制与分责任单位控制相结合。 当多层次控制系统 的各个层次子系统都有各自的控制目标，并按此目标进行控制，使其行动上和整 个系统的控制目标保持一致时，就形成了我们所说的分级控制。构成这一成本控 制结构的是由最低到最高层相应的责任中心， 各级责任中心相互联系、 相互依存、 以分级控制原理实现全系统的成本控制。 各级责任中心之间不断传送信息反馈控 制状况，上级责任中心的决策是下一级责任中心的指令信息，而下一级责任中心 的报告又是上一级的责任中心的反馈信息； 同一级责任中心之间同时进行信息交 流，实际上这也是一种分级集中控制的结合。 分级控制是控制理论在成本控制组织形式上的实现。 一般分级控制的职能分工是 基层负责作业控制、中层负责管理控制、高层负责经营控制。在实际工作中企业 组织分为企业、车间、班组、岗位等就是表现。 2.5成本控制的相对性 一般意义上，绝对成本控制是指只采用精打细算、节约开支、开源节流、减少浪 费等限制措施去控制成本的绝对额，是人们最喜欢、最直观的成本控制内容，标 准成本和预算控制是它的主要方法。 经济效益的大小取决于投入与产出两个因素相互作用的结果。 单纯的成本低或利 润高不能说明经济效益的高低，必须将成本与利润、产量等联系起来，通过投入 产出的比较，才能全面反映效益高低。 相对成本控制是指企业结合产量、成本和利润三者关系，寻找成本最低、利润最 高的销售量，或者通过技术经济分析，选择成本最低点的生产经营条件，使成本 控制达到最理想水平。它把成本同其他经济效益指标结合起来进行控制，而不是 单纯控制成本的绝对数，相对成本控制的内容常常包括本量利分析、质量成本控 制、成本功能分析、成本支出效益分析，且主要在成本发生之前进行。 成本控制范畴从绝对成本控制到相对成本控制的发展，扩展了经营者的视野，要 求管理者不仅注意“节流”，更要注重：“开源”，在大力降低成本的同时，又 充分关注与成本形成相关的生产管理、技术管理以及质量管理等方面工作。 第 3 章 施工项目成本控制方法 3.1施工项目成本的控制分析方法 本节的主要内容是在明确了控制的一般原理及其在施工项目的成本控制中的应 用原则后，找出成本控制问中涉及技术方面的主要因素，根据分析结果选择技术 措施的方法。 3.1.1 施工项目成本控制的几个方面 施工项目成本控制落实降低成本应着重从以下几个方面进行: (l)进行技术经济论证优化施工方案； 在制定项目施工方案时，应注意充分发挥项目经理部人员的积极性，集思广益， 究节约施工耗费的可能方案，并通过多种不同施工方案的技术经济分析比较，从 中优出较好的施工方案。 (2)提高劳动生产率 劳动生产率是人的劳动在生产过程中的效能或效益， 一般用工